Maksud Inglismaal era- ja juriidilistele isikutele. Ühendkuningriigi maksusüsteem

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Peamised maksud Inglismaal on tulumaks, kinnisvaramaks, kapitalikasumi maks, pärandimaks ja käibemaks. Paljud neist maksudest on kihilised: kõrgema sissetulekuga inimesed maksavad kõrgemat maksumäära.

Ühendkuningriigi maksusüsteem kehtib kogu Ühendkuningriigis: Inglismaal, Šotimaal (mõnede erinevustega), Walesis, Põhja-Iirimaal ja saartel, sealhulgas rahvusvaheliste ettevõtete naftapuurimisplatvormid territoriaalvetes. Kanalisaartel, Mani saarel ja Iiri Vabariigis kehtivad Ühendkuningriigist erinevad maksuseadused.

Maksuaasta

Maksuaruandeperioodi kuupäevad on määratud ühe kalendriaasta 6. aprillist järgmise aasta 5. aprillini. Käesolevaks maksuaastaks on dokumentides märgitud 2019/20.

Maksuresidendi staatus: kes ja kuidas peaks makse maksma

Sõltumata elukohast kõigi üksikisikute sissetulekmaksustada ühtse progressiivse maksuskaalaga. Maksuresidentsuse staatus määrab, milline tulu tuleks lisada konkreetse maksu maksubaasi.

Kõik üksikisiku – maksuresidendi – tulud maksustatakse Ühendkuningriigis, olenemata riigist – tuluallikast, võttes arvesse topeltmaksustamise vältimise konventsioonides sätestatud soodustusi. Inglismaa on sellised konventsioonid sõlminud enamiku riikidega.

Mitteresidendid maksavad Inglismaa riigikassasse makse ainult kuningriigi allikatest saadud tulu pe alt.

Maksuresidentsuse määramine

Isik loetakse maksustamise eesmärgil Ühendkuningriigi residendiks, kui on täidetud üks järgmistest tingimustest:

• residendid riigis vähem alt 183 päeva maksuaasta jooksul;
• omab Ühendkuningriigis elamukinnisvara ja on selles elanud vähem alt 91 järjestikust päeva, millest 30 peab olema aruandeaastal;
• töötab Ühendkuningriigis 356 päeva ilma oluliste katkestusteta ja vähem alt 274 päeva peab olema kõnealusel maksuaastal.

Need on universaalsed maksuresidentsuse määramise reeglid, kuid nendest on ka erandeid. Oluline on meeles pidada, et Ühendkuningriigi maksuaasta ei ole sama, mis kalendriaasta.

Alukoht

Rahvusvahelises õiguspraktikas kasutatakse seda siseriikliku õiguse või jurisdiktsiooni määramiseks, mille seaduste kohaselt peaks kohus konkreetset juhtumit käsitlema. Asukoht iseloomustabõigussuhete staatus ja alaline elukoht konkreetses jurisdiktsioonis ning on teatud määral kodakondsuse analoog. Elukoha staatus on enamiku riikide maksuseadustes ülimuslik.

Alukoha staatuse kasutamine Ühendkuningriigi maksuõiguses on tõenäoliselt Briti impeeriumi koloniaalmineviku pärand ja on tänapäeval anakronism. Kuid kodanik võib olla maksuresident, kui tal on vähem alt neli piisav alt tõendatavat sidet Ühendkuningriigiga ja ta viibib Ühendkuningriigis 16 päeva maksuaasta jooksul. See ei ole alati maksumaksjale kasulik.

Residentide ja mitteresidentide maksustatav tulu

Maksumaks Mitteresidentide maksustatakse Ühendkuningriigist saadud tulult. Ühendkuningriigi elanikelt maksustatakse kogu sissetulek, olenemata allikast, sealhulgas välisinvesteeringute ja säästude intressid, välismaal asuva kinnisvara renditulu ja välismaistest pensionidest saadav tulu vastav alt Briti maksuseaduse reeglitele ja määradele.

Tulumaks

Riigis on paljud maksud, mida üksikisik peab tasuma, seotud tulumaksumääradega. Maksu arvutamise põhivalem on kõigi üksikisiku tulude ja maksumaksja soodustuste liitmine, eraisiku soodustuse (maksust vabastatud mittemaksustatava tulu miinimumi) lahutamine ja seejärel vastava maksumääraga arvutatud maksu tasumine sellelt summ alt.

2018/19isiklik hüvitis oli maksuaastal 11 850 naela, tõustes 2019/2020 12 500 naelani.

Ühendkuningriigis on astmeline tulumaksuskaala, mille määrad on astmelised sõltuv alt sissetulekust. Neid samu sissetulekuvahemikke kasutatakse muude maksumäärade (nt kapitalikasumi) määramiseks.

Üüritulu maks

Kinnisvara üüritulu maksu maksavad kõik üürileandjad, olenemata elukoha staatusest. Ühekohalistele ja puhkuseks üüritavatele kinnisvaraobjektidele kehtivad erireeglid. Välismaistele üürileandjatele kehtivad erinevad maksureeglid.

Netotulu on defineeritud kui brutorendilaekumised, millest on maha arvatud lubatud kulud. Ühendkuningriik keelab enamiku kinnisvara kapitalikulude, sealhulgas ostu- või renoveerimiskulude, amortisatsiooni ja teatud hüpoteegi intresside mahaarvamise.

Kinnisvaramaksud

Ühendkuningriigis on USA järel suuruselt teine kinnisvaramaks.

Osariigis on kaks kinnisvaramaksu vormi. Ühendkuningriigis kinnisvara ostmisel peate tasuma SDLT (Samp Duty Land Tax). SDLT kehtib ainult elamukinnisvarale, mille väärtus ületab 125 000 naela. Ja mitteeluruumid, mille soetushind on üle £150 000.

Inglismaal ja Põhja-Iirimaal maksustatakse tempelmaksu. Šotimaa ja Wales kehtestavad maa- ja kinnisvaratehingute pe alt oma makse. Igas autonoomias kehtivad määradkinnisvarainvesteeringute ost ja eluaseme olemasolul maja ostmine on kõrgemad.

Nagu tulumaks, on ka SDLT progressiivne. Maks kuulub tasumisele 30 päeva jooksul peale ostu-müügitehingu sooritamist. Maksude deklareerimise, arvutamise ja tasumise kohustus on tavaliselt pandud tehingu vormistanud juristile koos hilisema arve esitamisega kliendile.

On olemas maksusoodustused, mis võimaldavad teil Ühendkuningriigis kinnisvaramaksu vähendada, näiteks ostes mitu kinnisvara korraga.

Teine Ühendkuningriigi kinnisvaramaksu vorm on volikogu maks. Selle maksu maksustamisperiood on aasta. Samuti on kihistatud kohaliku omavalitsuse maks, mis ei ole seotud müügitehingutega.

Omavalitsused hindavad igal aastal nende jurisdiktsiooni alla kuuluvat vara ja määravad maksusumma kindlaks määratud väärtuses.

Kapitali juurdekasvu maks

Kapitali kasvutulu maks (CGT) maksustatakse varade müügihinna ja ostuhinna vahe pe alt. CGT-d võetakse tasu mitme vara kasumliku müügi eest.

Maksustatavate varade hulka kuuluvad:

• isiklik vara väärtusega 6000 £ või rohkem (va sõidukid);
• elamukinnisvara;
• aktsiad, mis pole ISA-s ega PEP-is;
• ärivarad.

CGT tuleb tasuda kõigi Ühendkuningriigi varade pe alt, olenemata maksuresidentsuse staatusest.

Varade müügist saadud kasum lisatakse aruandeaasta maksustamisaasta muule eraisiku maksustatavale tulule. Ühendkuningriigi kapitali kasvutulu maksumäär sõltub aastasissetuleku suurusest:

• Kui teie maksustatav kogutulu on alla 46 350 £, on kapitali kasvutulu maksumäär 18% kinnisvar alt ja 10% muudelt varadelt.
• Kui kapitali kasvutulu summa pluss muud tulud ületab 43 350 £, on määr 20% muude varade müügist saadud tulust ja 28% summast, mis ületab 46 350 £.

Riigis arvutatakse kõik progressiivse maksustamise skaalal olevad maksud sama skeemi järgi: kõrgemat määra makstakse sissetulekutelt, mis ületavad eelmise määra kohaldamise piirmäära.

Pärandimaks

Pärandimaks on ühekordne makse, mis maksustatakse pärandi vastuvõtmisel, mis ületab maksuvaba väärtust, mis praegu on 325 000 naela. Lävemaksimumit ületav alt summ alt arvestatakse maks 40%. Maksusoodustus 4% on saadaval, kui maksumaksja annetab rohkem kui 10% päritud varast heategevuseks.

Transpordimaks

Inglismaal, nagu kõigis riikides, sõltub transpordimaksu suurus mootori suurusest, kasutatava kütuse tüübist, mürgiste ainete emissioonist keskkonda ja auto valmistamise kuupäevast.

Maksumäärad alternatiivkütusega sõidukite puhul 10 naela madalam kui bensiini- ja diiselmootoriga sõidukite puhul.

Ettevõtte ja füüsilisest isikust ettevõtja maks

Füüsilisest isikust ettevõtjad peavad registreeruma HMRC-s. Enamikku Ühendkuningriigi ettevõtteid maksustatakse nende netosissetulekult 20% maksumääraga ja nad peavad esitama ettevõtte tuludeklaratsiooni. Lubatavad kulud hõlmavad tavalisi tegevuskulusid ja kui ettevõtteid juhitakse eraldi kontorist omaniku või tegevjuhi eramajas, võivad need sisaldada proportsionaalset osa majapidamiskuludest.

Isikisikutel on õigus proportsionaalsele summale sõidukikulude eest, kui nad kasutavad oma isiklikku sõidukit ärilistel eesmärkidel.

Teatud äristruktuuride, näiteks piiratud vastutusega äriühingu, tegutsemise üks eeliseid on võimalus saada ettevõttelt raha dividendidena. Dividendide maksumäär on madalam kui tulumaksumäär.

Ühendkuningriigi ettevõtte tulumaksu määr sõltub ettevõtte kasumi tasemest ja äritegevuse õiguslikust vormist:

• aktsiaühinguna;
• välisettevõttena Ühendkuningriigi filiaali või püsiva tegevuskohaga;
• klubi, ühistu või muu juriidilise isiku õigusteta ühinguna (nt avalik-õiguslik või heategevusfond).

Dividendimaks

Briti ettevõtete aktsiate omanikud maksavad dividendidelt makse. Maksuvaba miinimum on 2000 £ maksuaasta kohta.

Ühendkuningriigi dividendide maksumäärad on järgmised:

• 7, 5% põhimäär;
• 32, 5% kõrgem määr;
• 38, 1% lisatasu.

VAT

käibemaksu ehk müügimaksu nimetatakse Ühendkuningriigis mõnikord ka ettevõtlusmaksuks. See kehtib peaaegu kõigi kaupade ja teenuste kohta, seega on vastus küsimusele, kes on käibemaksukohustuslane, ilmne. Võib kehtida ka välisma alt pärit kaupadele ja teenustele, kui ettevõte ületab teatud piirmäärasid. Tegelikult on see Venemaa seaduste järgi tuttav mitteresidentide teenuste käibemaksu analoog.

Tavaline käibemaksu maksustamisperiood on kvartal. Kuid selle maksu eelarvest arvutamiseks on mitmeid lihtsustatud meetodeid. Ettevõte saab valida ettemaksu meetodi. Nende suuruse määrab eelmise aasta tegevus. Ettemakseid makstakse eelarvesse igakuiselt või kord kvartalis. Käibemaksu maksustamisperiood on sel juhul aasta.

Maksualaste õigusaktide tunnuseks on suur hulk maksuarvestuse meetodeid maksustamise eesmärgil. See on maksumaksjale väga mugav. Raamatupidamist on võimalik optimeerida kahel viisil: nii maksekulusid kui ka raamatupidamiskulusid minimeerides. Paljud käibemaksukohustuslased ettevõtted kasutavad seda võimalust ära.

Tavaline käibemaksumäär on 20%. Teatud kaupu ja teenuseid maksustatakse madalamate maksumääradega.

Praegused käibemaksumäärad riigis:

• 20% – standard kehtib enamiku kaupade ja teenuste kohta;
• 5% soodusmäär meditsiiniseadmetele, väikeautodele, hügieeni- ja sanitaarseadmetele jne.
• 0% – nullmäär. Kehtib madala reitinguga toodetele: imikutoit, riided, raamatud, perioodika jne.

Nagu Venemaa jurisdiktsioonis, on ka mitmed kaubad ja teenused käibemaksust vabastatud. Pole selge, kui palju ettevõtteid ei ole käibemaksukohustuslased, välja arvatud pangad, kindlustusfirmad, meditsiini- ja hariduskeskused ning on veel teisigi. Ärikinnisvara ja maatükkide müük ei ole maksustatav.

Kui see on äritegevuse kontekstis majanduslikult otstarbekas, on ettevõttel õigus keelduda maksuvabastusest ja minna üle tavaliste käibemaksumäärade kasutamisele. Kui paljud ettevõtted seda õigust kasutavad, pole teada.

Maksude deklareerimine üksikisikute poolt

Ühendkuningriigis töötava üksikisiku maksud peab kinni, maksab ja deklareerib tööandja, nagu ka riiklikud kindlustusmaksed. Maksuresidendid, kes saavad tulu teistest riikidest, peavad selle ise deklareerima.

Interneti-deklaratsiooni puhul on deklaratsiooni esitamise tähtaeg aruandeperioodile järgneva aasta 31. jaanuar. Paberkandjal deklaratsioon esitatakse maksuteenistusele hiljem alt 31. oktoobriks. Eelinfo välistulu kohta tuleb suunata maksuametile maksuaasta lõpus ehk hiljem alt 5.aprill.

Maksutagastus

Teatud tingimustel on maksumaksjal õigus saada Inglismaal maksutagastust (tagastust) maksuseaduses sätestatud põhjustel.

Tagasimaksetaotlus esitatakse maksuametile veebis mitte varem kui oktoobris. Selliste avalduste läbivaatamise ja raha tagastamise tähtajad ei ületa pooltteist kuud.

Maksudest kõrvalehoidumine

Nagu igas jurisdiktsioonis, karistatakse rahatrahviga, mis võib ulatuda 100%-ni varjatud maksu summast. Sanktsioonid maksuaruannete hilinenud esitamise eest ei ole seotud maksude summaga, trahv on fikseeritud – 100 naela.