Kuidas minna üle lihtsustatud maksusüsteemile: samm-sammult juhised. Üleminek lihtsustatud maksusüsteemile: käibemaksu tagastamine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

IP üleminek lihtsustatud maksusüsteemile toimub seaduses ettenähtud korras. Ettevõtjal tuleb pöörduda elukohajärgse maksuhalduri poole. Mõelgem edasi, mis on üleminek lihtsustatud maksusüsteemile, millal see on võimalik ja kuidas see juhtub.

Üldine teave

Maksuhaldurile tuleb esitada avaldus. Lihtsustatud maksusüsteemile üleminek toimub järgmisel aastal pärast aruandeaastat, kui paber esitatakse jooksva perioodi 1. oktoobrist kuni 30. novembrini. Selles esitab maksja viimase 9 kuu tulude suuruse, ettevõtte keskmise töötajate arvu, immateriaalse vara ja põhivara väärtuse. Sellest reeglist on erandeid. Need kehtivad äsja asutatud juriidilistele isikutele ja üksikettevõtjana registreeritud üksikisikutele. Need subjektid saavad avalduse saata viie päeva jooksul alates maksuhalduris registreerimisest. Kuupäev on märgitud riikliku registreerimistunnistusele.

Kohustuslik vorm 26.2-1

Taotlus tuleb maksuinspektorite hinnangul esitada. Muidu kust saab volitatud asutus teada, et maksjamuutis maksusüsteemi? Kohtupraktikas on mitmeid juhtumeid, mil uue korra kohaldamist tunnistatakse ebamõistlikuks. Selle põhjuseks on asjaolu, et lihtsustatud maksusüsteemile üleminek toimus mitteametlikult. Siiski on ka teisi lahendusi.

Mõned föderaalsed vahekohtud tunnistavad taotluseks aruandeaasta esimese kvartali kohta esitatud lihtsustatud maksusüsteemi alusel koostatud deklaratsiooni. Moskva rajooni föderaalne monopolivastane talitus selgitas olukorda omal moel. Euroopa Kohus viitas oma otsuses eelkõige artiklile. 346,11-346,13 NK. Nad tegid kindlaks, et organisatsioonide ja üksikettevõtjate üleminek lihtsustatud maksusüsteemile toimub vabatahtlikkuse alusel. Sellega seoses on lõpetatud f puudumine. 26.2-1 ei ole aluseks uue režiimi kohaldamise keelamisele, kui subjekti muud tegevused viitasid selle režiimi kasutamisele alates selle registreerimise hetkest.

Lisaks võttis FAS arvesse Art. 3 NK. Selle normi lõige 7 ütleb, et kõik vastuolud, kahtlused ja ebaselgused tuleb tõlgendada maksja kasuks. Taotluse esitamata jätmise õiguslikud tagajärjed ei ole seadusega määratletud. Probleemide ja kohtuvaidluste vältimiseks soovitavad eksperdid aga saata teate üleminekule. Lihtsustatud maksusüsteem kehtib seni, kuni maksja otsustab naasta üldsüsteemi. Sel juhul peaks ta pöörduma uuesti maksuhalduri poole.

Ajastus

Maksuametid näitavad ühelt poolt, et f. 26.2-1 toimib teatisena, mis näitab maksja sooviteha üleminek USN-ile. Seadusandlus ei kehtesta kontrollstruktuurile nõudeid selle kohta otsuse tegemiseks. Samas ütleb maksuhaldur, et saadab maksjale teate, et tema avaldust ei saa tähtaegadest möödalaskmise tõttu läbi vaadata.

Kohtupraktika

Arbitraažikohtute otsused ülekandmistaotluse esitamise tähtajast möödalaskmisega seotud küsimustes on väga erinevad. Mõned vahekohtud tunnustavad maksuinspektsiooni õigsust, kes võtab maksj alt seetõttu õiguse kasutada lihtsustatud režiimi. Teised instantsid juhivad tähelepanu, et tähtajast möödalaskmine ei saa iseenesest võtta subjektilt võimalust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, kui taotlus esitati uuesti pärast korra muutmist takistanud takistuste kõrvaldamist. Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus otsustas, et dokumendi esitamine pärast viiepäevast perioodi alates registreerimiskuupäevast ei saa olla keeldumise aluseks.

Tähtis hetk

Tuleb meeles pidada, et kui seadusega ettenähtud tähtaja viimane päev langeb nädalavahetusele, siis lõppkuupäev on neile järgnev tööpäev. Maksuhaldur unustab selle sageli ära ja keeldub maksjatest. Sellistel juhtudel saab selle otsuse vaidlustada vahekohtus.

Muud juhud

Juhtub, et maksja ei rikkunud tähtaega, kuid siiski hilines avalduse esitamisega. See võib juhtuda näiteks siis, kui registreerimisasutus tegi vea ja väljastas valed algdokumendid. Maksumaksja esitastaotluse lihtsustatud korrale üleminekuks viie päeva jooksul õigete paberite laekumisest arvates. Sel juhul ei ole subjekt süüdi ja kohus toetab tema õigust kohaldada erirežiimi. Mõnel juhul keeldub maksuhaldur avaldust samaaegselt registreerimisdokumentidega vastu võtmast. Eksemplar motiveerib seda asjaoluga, et subjekt ei ole hetkel õigusvõimeline, tal pole PSRN-i ja TIN-i. Vahekohtu instantsid viitavad aga dokumentide kättetoimetamise nõuete või piirangute puudumisele õigusaktides. Seetõttu võib sellist kontrollimisest keeldumist pidada põhjendamatuks.

Taasesitamine

Paljud organisatsioonid muudavad asukohta ja üksikettevõtjad vastav alt elukohta. Sellistel juhtudel ei ole vaja maksuametile uuel aadressil uuesti taotlust "lihtsustamisele" üleminekuks esitada. Sätetes Ch. MKS 26.2 selliseid nõudeid ei kehtesta. Reguleerivad asutused (rahandusministeerium, föderaalne maksuteenistus, Moskva föderaalne maksuteenistus) andsid selles küsimuses selgitusi. Järgmise aruandeperioodi alguses ei ole vaja uuesti teavitada.

Üleminek STS-ilt käibemaksule

Seda võib teha vabatahtlikult või sunniviisiliselt. Esimesel juhul on see võimalik alates uuest aruandeperioodist. "Lihtsustuse" kohaldamisest keeldumisest peab maksja maksuhaldurit teavitama enne korravahetuse läbiviimise aasta 15. jaanuari. Sel juhul täidetakse teine vorm, mis erineb sellest, mille abil toimub üleminek lihtsustatud maksusüsteemile. Käibemaksu tagastamine võib olla kohustuslik. Kui maksja kasum aasta lõpus on üle 15 miljoni rubla. või põhivara ja immateriaalse põhivara jääkväärtus on üle 100 miljoni rubla, loetakse see üldsüsteemi ülekantuks selle kvartali algusest, mil ülejääk kajastati. Lihtsustatud režiimi kasutamise võimaluse kaotamise teade esitatakse viieteistkümne päeva jooksul ülekasumi ilmnemise perioodi lõppemise kuupäevast. Tagurpidi üleminek lihtsustatud maksusüsteemile on lubatud mitte varem kui aasta pärast nimetatud õiguse kaotamist.

DS-i maksu arvutamine perioodi alguses

Üldisele maksurežiimile üleminekul ei pea maksja möödunud perioodi makse ümber arvutama. Kuid koos sellega võivad ilmneda probleemid lõpetamata toimingutega. Sel juhul toimub käibemaksu arvutamine olenev alt maksest ja tarnekuupäevast, maksubaasi kehtestamise hetkest, fikseeritud arvestuspoliitikaga.

Kui kauba tarnimine/teenuse osutamine toimub lihtsustatud režiimi kasutamise ajal, laekuvad väljamaksed pärast maksusüsteemi muudatust. Käibemaksu võidakse nõuda "saadetisel". Antud juhul ei olnud ettevõte üleandmise ajal selle maksu maksja. Arve väljastati ilma käibemaksuta või jäi lihts alt koostamata. Makse laekumise hetkel maksu arvutamise kohustust ei teki. Käibemaksu saab arvestada "tasumisel". Vahendid laekuvad perioodil, mil ettevõte on selle maksu maksja. Ja samal ajal tekib käibemaksu tasumise kohustus.

Aga kuna arve koostati lihtsustatud režiimi kasutamise perioodil ja maksu selles ei määratud, siis tuleb ettevõttel uued dokumendid väljastada. Nad peavad määrama käibemaksu. Need arved tuleb ka osapooltele üle kanda. Viimastel on võimalus tasutud käibemaksusumma mahaarvamiseks esitada (kui nad on selle maksjad).

Ettemaksed ja saatmine pärast režiimi muutmist

Kui käibemaksu arvestatakse "saadetisel", siis kohe üleandmise hetkel on ettevõttel maksu tasumise kohustus. Sel juhul väljastab organisatsioon arve, millel see on esile tõstetud. Kui käibemaks võetakse tasumisel, siis on raha laekunud lihtsustatud süsteemi kasutamise ajal. Ettevõte ei olnud antud juhul nimetatud maksu maksja. Seetõttu ei olnud kohustust teda eemaldada. Kuid saatmise hetkel peab ettevõte väljastama arve, millele on määratud käibemaks, kuna sel hetkel on ta juba käibemaksukohustuslane. Olenemata asjaolust, et raamatupidamispoliitikas on fikseeritud DS-i maksu aluse määramise meetod, peab ettevõte raha laekumisel selle pärast saatmist tasuma.