Nõuete mahakandmine maksuarvestuses: mahakandmise kord, registreerimise õigsus ja näidistega näited

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Nõuete mahakandmine maksuarvestuses on protseduur, mida raamatupidamisspetsialistid teevad regulaarselt. Debitoorsed arved on sularaha, mida vastaspooled võlgnevad organisatsioonile. Teisisõnu on maksuseadustikus saadaolevad arved ettevõtte varad, mis on ringlusest kõrvaldatud.

Funktsioonid

Arvestades inflatsiooni, mõjutab see nähtus negatiivselt ettevõtte finantsseisundit. Olukord muutub veelgi teravamaks, kui võlglastelt maksuvõlgade sissenõudmine muutub ebareaalseks. Protsessi paljude omaduste tõttu on ettevõtetel alati küsimusi. Võlgade kustutamise korralduse näide on toodud allpool lisatud fotodel.

Toimingud

Raha võetakse välja, juhindudes tsiviilseadustikuga kehtestatud Vene Föderatsiooni territooriumil kehtivatest seadustest. Seda tehakse ranges järjekorras. Aegumistähtaja möödumise kuupäeva seisugakirjuta:

Deebet 63 "Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservid"; Laen 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” (60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, 76 “Arveldused teiste võlgnike ja võlausaldajatega” jne) - vahendid, mida ei saa välja võtta, kantakse reservidest maha.

Mõnikord tuleb ette olukord, kus reservi raha napib. Seejärel koostage postitused:

Deebet 91 “Muud tulud ja kulud”; Krediit 62 (60, 76 jne) - võlg, mida ei saa välja võtta, kantakse maha. Deebet 007 “Võlg kustutatud maksejõuetute võlgnike kaotuse korral” - arvesta võlgadega, mida ei ole võimalik sisse nõuda, et oodata hetke, mil olukord muutub ja see saab võimalikuks.

Kui inimene hiljem raha maksab, kirjutab ta kontole:

Deebet 51 "Arvelduskontod"; Krediit 62 (60, 76 jne) - raha laekus võlgnikult. deebet 62 (60, 76 jne); Laen 91 - saadud võlg on kajastatud muude tulude all; Laen 007 – võlgniku poolt tagasi makstud halb võlg kustutatud.

Kuidas tunnustatakse halbu võlgu?

Nõuete maksuseadustik reguleerib eraldi protseduuride loetelu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 265 on sätestatud, et mittetegevusega seotud kulud loetakse erinevateks perioodideks saadud kahjudeks. See hõlmab halbu võlgu. Kuid olukord paraneb, kui organisatsioonil on juba moodustatud eraldised ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks. Seejärel kompenseeritakse uued mahakandmised reservidega, mis muutub kasumlikuksjuriidilise isiku jaoks.

Tunnistage nende erilised alused raamatupidamises ja maksuarvestuses saadaolevate arvete lootusetuks tunnistamiseks. Seega on võimalik seda sellisena ära tunda, kui on olemas järgmised punktid.

• Aegumistähtaeg hakkab läbi saama.
• Kohustused lõppevad, kuna neid ei ole enam võimalik täita.
• Kohustused lõppevad riigiasutuse otsuse tõttu.
• Kohustused lõppevad seoses ettevõtte likvideerimisega.

Muul põhjusel ei peeta maksuarvestuses nõudeid ja võlgnevusi lootusetuks.

Huvitaval kombel ei sisalda raamatupidamine mõistet "halb" võlg. Kuid PBU teeb kindlaks, et ettevõtte muud kulud hõlmavad aegunud võlgnevusi ja muid võlgu, mida ei ole enam võimalik sisse nõuda. Kuna Vene Föderatsiooni seadused ei anna mõistet "ebareaalne võlgade sissenõudmine", määravad ja kinnitavad selle ettevõtted ise. Kuid tuleb meeles pidada, et mõiste isiklik määratlus viib mõnikord selleni, et PBU rakendamine muutub vajalikuks. Seetõttu on parim olukord, kui halbade nõuete mahakandmise kriteeriumid maksuarvestuses ja raamatupidamises on samad. Alati on põhjus, miks need määravad selle lootusetuse.

Aegumisperiood

Vene Föderatsiooni tsiviilkoodeksis on aegumistähtaeg ajutine tähtaeg, mille eesmärk on kaitsta ohvri õigusi. Ta alustab kohe, kui mees tunnistabteie õiguste rikkumine.

Tavaliselt on tähtaeg 3 aastat. Kuid mõnikord näeb seadus erinevate juhtumite jaoks ette erinevad tähtajad. Näiteks kui tööd tehti mittenõuetekohaselt, siis on aegumistähtaeg 1 aasta alates hetkest, mil tellija toimingu tulemustega nõustus, või hetkest, mil ta teatas tulemustes esinevatest puudustest.

Kui me räägime saatmisest, siis see on ka 1 aasta. Loendamise hetk määratakse koodi ja ka transpordiharta järgi. Näiteks juhtudel, kui lepingust ei selgu hetk, millal kohustus tuleb täita, siis loetakse, et menetlus tuleb läbi viia mõistliku aja jooksul.

Ei ole harvad juhud, kus aegumistähtaeg peatatakse ja seejärel taaskäivitatakse. Pausini möödunud aega uuel ametiajal ei arvestata. Enamasti juhtub see siis, kui võlgnik kinnitab, et tal on võlg. Seda saab ta teha järgmistel viisidel:

• Makske osa võlast.
• Maksa viivist.
• Selles küsimuses võtke ühendust laenuandjaga.
• Allkirjasta võlgade lepitusakt.
• Deklareerige vastastikuste nõuete tasaarvestus.
• Nõustu võlgade ümberstruktureerimisega.

Tavaliselt nõutakse asjaomaste ametiasutuste juhtumi edenemise ülevaatamisel maksumaksja kinnitust, et võlgnetava summa sissenõudmiseks on tehtud kõik võimalik.

Vene Föderatsiooni territooriumil kehtivad seadused näevad ette, etraha mahakandmine ja maksumaksjate samalaadsete toimingute olemasolu. Kuna juriidilist asjaolu, et võlgnevus ei ole sissenõutav, kinnitab asjas juba tuvastatud asjaolu, tunnistatakse see niikuinii lootusetuks. Ja maksuameti esindajad seda kahtluse alla ei sea. Ei ole alust tunnistada, et maksustatavat kasumit vähendatakse pärast aegumistähtaja möödumist võla kustutamisega mittetegevuskuludesse.

Sellel alusel lootusetute võlgade tuvastamiseks kohustub ettevõte siiski esitama mitmeid dokumente, mis aitavad tuvastada võla tekkimise kuupäeva. Tavaliselt hõlmab see maksearveid, tööde üleandmise ja vastuvõtmise akte, teenuste osutamist.

Ametlik akt

Kohustused kuuluvad lõpetamisele, kui neid ei ole võimalik täita, kui see on põhjustatud osalejatest mitteolenevatest põhjustest. See hõlmab vääramatut jõudu, vääramatu jõu asjaolusid: loodusõnnetused, hädaolukorrad, tulekahjud. Näiteks kui üüripinnad põlevad, lõpevad üürikohustused.

Sama tagajärjed tekivad ka siis, kui võlgnik sureb ja täitmine on võimatu ilma tema otsese osaluseta. See juhtub siis, kui kohustus on tihed alt seotud tema isiksusega.

Järgmine kohustuste lõppemise tingimus on erilised ametitoimingud. Nende hulka kuuluvad Vene Föderatsiooni Panga aktid, õigusaktid. Tihti kerkib esile järgmine küsimus: kui võlgnik on ilma loa kaotamise tõttu õigusest oma kohustust täita,siis loetakse ka võlad halvaks?

Nendel tingimustel peate arvestama mitmete punktidega. Näib, et kohustuse täitmise võimetuse põhjustas asjaolu, mille eest vastaspooled ei saanud täielikult vastutada. Tegevusluba võetakse aga ära ainult siis, kui isik tegutseb ebaseaduslikult. Seetõttu ei peeta antud juhul kohustuse täitmata jätmist kunagi mõjuvaks põhjuseks tunnistada kohustuste lõppemist ametiasutuse toimingu alusel. Seetõttu on oluline arvestada loa kaotaja süüga. Kui süüd, nagu mõnikord juhtub, ei tõendata, tunnistatakse võlgade lootusetust. Kuid praktika näitab, et enamasti vastutab selle eest litsentsisaaja.

Täitevmenetlus

Kui võlausaldaja kohtuprotsessi võidab, maksab kaotaja raha, mille ta neil põhjustel võlgneb. Vastasel juhul pööratakse otsus täitmisele. Siin on oluline küsimus: kas kohtulahendeid peetakse piisavaks aluseks lootusetute võlgade tunnistamiseks ja nende liigitamiseks ettevõtte mittetegevuskuludeks?

Kohtutäiturid tagastavad mõnikord täitedokumendi, kuna ei saa summat sisse nõuda, ja teisel korral võite nõuda sissenõudmist järgmise kolme aasta jooksul. See toiming lõpetab tähtaja. Kohtutäituritel ei ole põhjust keelduda dokumentide täitmiseks vastuvõtmisest. Kohtutäiturid alustavad uuesti menetlust, annavad uue dokumendi kui raha tagasi saada ei ole võimalik.

Sellest tulenev alt ei too aktide väljastamine kaasa võlgnikule õigust võlgu mitte tagastada. Nad on ainultrõhutada, et sel hetkel ei olnud kohtutäituril võimalik vastaspoolelt raha tagasi nõuda. Kui tootmine lõppeb, on tõendavad dokumendid olemas, ei too see kaasa vastaspoole vabastamist kohustuse täitmisest. Talle jääb kohustus võlad tagasi maksta.

Ettevõtte kaotamine, mis peaks

Teine kohustuse täitmise võimatuse kriteerium on ettevõtte kaotamine, mil õigused ja kohustused ei lähe üle teistele isikutele.

Ettevõte võib lakata olemast järgmistel põhjustel:

• Pankrotimenetluse läbimine.
• Asutajate otsused.
• Õigusorgani otsused, kui ilmnesid rikkumised juriidilise isiku loomisel või litsentsi puudumine. Organisatsioon likvideeritakse, kui see rikub jämed alt seadust.

Sel juhul on võlausaldaja kohustatud deklareerima oma õiguse nendele vahenditele. Need kantakse maha pärast ettevõtte-võlgniku likvideerimist. Siis loetakse kohtumäärus sissenõudmise aluseks.

Riikliku registreerimise seadus näitab, et ettevõte loetakse likvideerituks alles hetkest, mil seda kinnitav kanne tehti ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse. Kuni selle hetkeni peetakse võlgade kustutamist ebaseaduslikuks.

Juriidilise isiku väljaarvamine ühtsest riiklikust juriidiliste isikute registrist

Teine eraldi põhjus on ettevõtte registrist kustutamine. Kõik juriidilised isikud, kes ei ole viimase 12 kuu jooksul maksudeklaratsioone esitanud, arvatakse juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist välja. Samuti on vajalik, et nad ei esineksteie hoiustega ei tegeleta.

Kui halvad võlad kantakse maha

Mõnikord aegub aegumistähtaeg ja maksumaksja avastab selle palju hiljem. Kui see juhtub, peate otsustama, millise perioodi võlad alla hinnatakse ja kas need liigitatakse mittetegevuskuludeks.

MKS artikkel 272 määrab, et kulud arvatakse vastav alt tehingu eripärale nende tekkimise perioodi. Lubatud võlad võetakse arvesse tulu maksustamisbaasi moodustamisel. See sisaldub ka mittetegevuskuludes. Võla lootmatuks liigitamiseks on vaja vähem alt ühte põhjust.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik määratleb lootusetute võlgade kajastamise kuupäeva selle maksustamisperioodi kuupäevana, mil kahju tekkis - aegumistähtaeg lõppes ja kohustused lõppesid, kuna muutus võimatuks täitke need.

Ei ole muud võimalust halbade võlgade äratundmiseks. Juhtudel, kui inventuuri ei viida läbi õigeaegselt, ei mõjuta see asjaolu lootusetu võla kajastamise kuupäeva. Just tänu sellele hüvitatakse aegunud nõudega summad juba möödunud maksustamisperioodil. Vastasel juhul on see ebaseaduslik. Vene Föderatsiooni maksuseadustikus omistatakse kulud perioodile, mil kohustused tekkisid. Lubatud võlgade tuvastamise põhjuseks olid kohustused.

Maksumaksja kohustub lisaks esitama tuludeklaratsiooni perioodide kohta, mille jooksul oleks tulnud võlg kustutada. Kui leitakseebatäpsused möödunud maksustamisperioodiga seotud maksubaaside kujundamisel, seejärel arvutage ümber, arvutage maksusumma. Seda tehakse perioodil, mil tehti ebatäpsusi.

Sõltumata perioodidest, mil vigu avastati, on ettevõttel õigus esitada korrigeeritud maksudeklaratsioone, sh ka tuvastatud võla summa mittetegevuskuludena. Nii arvutavad maksumaksjad uuesti konkreetse perioodi maksubaasi. See aitab vähendada tulumakse.

Samas väidavad mitmed ametnikud, et lootusetute võlgade kustutamine toimub samal ajavahemikul, mil maksumaksjal selleks õigus tekkis. Teised kohtusüsteemid kipuvad arvama, et maksuvõlgade kustutamise seadused ei deklareeri täpset ajavahemikku, mille jooksul saab raha maha kanda. Tõepoolest, ranged eeskirjad puuduvad.

Mis võlg on kustutatud

Maksuarvestuses saab maha kanda vaid osa nõuetest. Selle lootusetus sellise operatsiooni elluviimiseks vajab tingimata ametlikku tunnustamist. Samuti tuleb meeles pidada, et sellisteks võlgadeks loetakse organisatsioonide võlgu, mis on pärast 1. septembrit 2014 juba ühtsest riiklikust juriidiliste isikute registrist välja arvatud. Kui see enne seda kuupäeva se alt välja arvati, siis maksuarvestuses toimub tähtaja ületanud nõuete mahakandmine üldiselt.

Kui üksikettevõtja on võlgu, siis menetlust ei teostata. See on tingitud asjaolust, et IP vastutabisikliku vara võlg. Kaupmehelt maksuarvestuses lootusetute nõuete mahakandmine toimub ainult kahel juhul. Millised täpselt? Kui ta pankrotti läks või suri. Need on maksuseadustikus kõige olulisemad nõuete mahakandmise alused. Mõnikord viiakse see protsess läbi pärast kohtumäärust. See juhtub siis, kui kohus tunnistab, et kaupmehelt tasumata maksunõude mahakandmine on ebareaalne, kuna tema asukoht pole teada. Seetõttu on oluline enne selle tegemist veenduda, et menetluse asjaolud on olemas.

Kohustuslikud ettevõtted

Mõnikord peavad partnerid üksteiseks saama. Seejärel arvutatakse summad igal juhul välja, vähendades võlgnevusi partnerile võlgnetava rahasumma ulatuses. Kui pärast selle protseduuri lõpetamist jääb vastaspool võlgu, loetakse summa taganemine võimatuks ja maksuvõlad kantakse maha. Kui on andmeid, et võlgnik läks pankrotti või arvati ühtsest riiklikust juriidiliste isikute registrist välja pärast 1. septembrit 2014, siis selgub, et summat ei tagastata. Mõnevõrra erinev on olukord aegumistähtaja möödumisel. Arvestage kindlasti, et see kestab 3 aastat. Kui see peatati, alustati uuesti, ei tohi see mingil juhul ületada 10 aastat.

Dokumentatsioon

Kui tuvastati raha olemasolu, mida pole võimalik välja võtta, toimige järgmiselt. Debitoorsete arvete mahakandmiseksVene Föderatsiooni maksuseadustiku võlg nõuab inventuuriakti koostamist. Selle töö tulemused kantakse INV-17 lehele. Edasi annab juhtiv isik korralduse juriidilise isiku võlgade likvideerimiseks. Raamatupidamisaruannetes märgitakse kogu summa, olukorra kirjeldus, mis alustel võlg kustutatakse, korralduse andmed

Te peate teadma, et kogu sel viisil mahakantud raha kontrollivad maksuameti esindajad eriti hoolik alt. Maksud nõuavad nõuete ja võlgade jaotamist. Seega vajab see punkt palju tähelepanu.

Just sel põhjusel on maksuarvestuses nõuete pädevaks mahakandmiseks oluline lisada tellimusele võlgnevuste ajalugu, tehingute reaalsust kinnitavad dokumendid. Tavaliselt sisaldab dokumentide pakett palju lepinguid, arveid, arveid, teenuste osutamise akte, lepitusakte. Oluline on rakendus, mis näitab nõuete lootusetust maksuarvestuse jaoks. See hõlmab väljavõtteid juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist ja kohtutäiturite otsuseid.

Raamatupidamises

Ettevõtte raamatupidamisarvestuse toimingute järjekord sõltub kõige sagedamini ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide olemasolust. Kui on, siis tehke kanded: Deebet 63; Krediit 62 (76 või muud kontod raamatupidamise võlgnevuse eest ettevõtte ees). Neid nimetatakse maksuarvestuses saadaolevate arvete mahakandmise tehinguteks.

Kui võlasumma on suurem kui reservid, siis kirjutatakse: Deebet 91,2; Krediit 62 (või muu võlakonto). Need postitusedmaksuarvestuses saadaolevate arvete mahakandmine on vajalik.

Konto 007 deebetis arvestatakse 5 aasta eest kustutatud võlad täies mahus. Kui tähtaeg saab läbi, kantakse see jäädav alt maha.

Reservide puudumisel tehakse konteeringud: Deebet 91,2; Laen 62 - ebareaalsed saadaolevad vahendid kanti kuludesse; Deebet 007 - mahakantud võlg võetakse bilansist välja.

Iga dokumenti, mis on nende vahendite laekumise kinnituseks, säilitatakse raamatupidamise eesmärgil vähem alt 5 aastat. Analüütilist arvestust peetakse kontol 007, võttes arvesse vastaspooli.

Maksuarvestuses

Nõuded, mille laekumine on ebareaalne, saavad kuludesse lisada juriidilised isikud, kes kajastavad tulumaksu tekkepõhiselt. Seetõttu on lihtsustatud inimestel ja UTII maksjatel võimatu kuludes arvesse võtta lootusetuid võlgu. Üksikettevõtjal ei ole õigust läbi viia näiteks tarnija maksuarvestuses olevate nõuete mahakandmise protseduuri.

Likvideerige saadaolevad arved, arvestades ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide olemasolu. Võimalusel kirjutatakse summa sinna sisse ja ülejäänud võlasummad kantakse mittetegevuskuludeks. Kui reserve pole, siis kantakse nõue maha mittetegevuskulude arvelt.

Kulud kajastatakse kõige varasemate sündmuste lähenedes:

• Aegumistähtaja aegumine.
• Ühtses riiklikus juriidiliste uurimiste registris on kirjed selle kohta, et võlgniku töö on lõpetatud.
• Dokumentide vastuvõtmine alateskohus.

Neid andmeid kinnitavaid dokumente, arvestades maksuvõlgade kustutamise seadusi, tuleks maksuarvestuse jaoks säilitada veel 4 aastat. Seda tuleb teha.

Sageli nõuab maksuamet nõuete ja võlgade jaotust. Kui tarnijale tasuti ettemakse, kuid siis tunnistati võlgnevus sissenõudmatuks, siis taastatakse käibemaks (käibemaks), mis oli juba maha arvatud.

Tuleb meeles pidada, et kui ettevõte otsustab tunnistada eraisiku võlgnevuse lootusetuks ja kanda see pärast mahakandmist kuludesse, siis kantakse maks võlasumm alt eraisiku tuludesse.

Maksuamet usub, et üksikisik on kasu saanud ja üksikisiku tulumaksuagent on ettevõte. Kui üksikisik on ettevõtte töötaja, kannab organisatsioon koos tema eest üksikisiku tulumaksu tasumisega maha kogu kindlustusmakse.

Kindlustus

Paljud tegelevad maksuarvestuses nõuete kindlustamisega. Selle väljastamisega saate vähendada selle nähtuse tekitatud riski. Kui teil on selline kindlustus, areneb ettevõte palju turvalisemas keskkonnas.

See saavutatakse kõigi nende inimeste rahalise olukorra hindamisega, kellega ettevõte tegeleb. Tagastataval rahasummal on alati piirang. Kui partnerid osutuvad ebausaldusväärseteks, siis kindlustusandja maksab raha. Poliisi kehtivuse ajal saate alati taotleda partneri limiidi suurendamist, kui on vaja tema juures käivet suurendada. Kindlustusfirmadvaadata iga vastaspoole ajalugu, mis võimaldab samal ajal riske õigesti hinnata. Nad kiidavad limiidi suurendamise heaks või lükkavad selle tagasi, tuginedes saadud teabele ja põhjendades sellega oma otsust.

Sellised teenused on mugavad, kuna kindlustusseltsid koguvad andmeid kõikidest allikatest, kasutades kõiki dokumente, millele neil on juurdepääs. Nad vaatavad läbi finantsaruanded, teabe kõigi kindlustusandjate kohta, kes teevad äri samade partneritega. Nad kohtuvad nendega ka isiklikult.

Teavet uuendatakse pidev alt. Mis tahes vastaspoole rahaliste raskuste avastamisel saab kindlustatu teabe koheselt. Kindlustusselts on kaasatud kahjude ärahoidmisele või minimeerimisele suunatud plaani väljatöötamisse.

Kahjude tekkimisel hüvitab kindlustusvõtja kahju eelnev alt kokkulepitud summas.

Vastused maksule

Peate meeles pidama, et maksuametit on võimatu vastuseta jätta. Kui on vajadus anda vastus nõuete suurenemise maksule, tuleks see esitada. Spetsialistid aitavad seda probleemi lahendada. Siiski on oluline teada, et vastuse andmise viis ei ole seadusega rangelt reguleeritud. See tähendab, et seda saab esitada mis tahes kujul, isegi suuliselt. Kuid enda kaitsmiseks on siiski parem vastata kirjalikult, et säiliksid tõendid vastuse kohta.

Tulemused

Nõuete mahakandmise protsessi ei peeta keeruliseks. See on rangelt reguleeritud. Seaduse rikkumised toovad kaasa küsimusi alatesmaksuhaldurid ja tulumaksude lisandumine, trahvid raamatupidamises puudujääkide eest. Nendel põhjustel on oluline eelnev alt veenduda, et inventuur on juba tehtud, vajalik tellimus väljastatud.

Seadus laiendas hiljuti võlgade kustutamise aluste loetelu. Lisaks ei pea täna enam kolme aastat ootama, vaid registrist välja arvatud juriidiliste isikute võlad kantakse maha kuupäeval, mil võlgnik se alt välja arvati.

Aga ärge kutsuge esile organisatsiooni kulude kasvu nõuete mahakandmisega. Tuleb püüda tagada, et osapoolte nõuded arved oleksid likvideeritud. Seda tehakse lihts alt: piisab võla restruktureerimise või osamaksetena korraldamise pakkumisest. See tegevus on kasulik mõlemale poolele. Seetõttu kasutavad paljud seda lahendust. Sellegipoolest on oluline teada, kuidas saadaolevad arved maksuseadustiku alusel maha kantakse.