Nõuete hindamine: meetodid, protseduuri tunnused, näited

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2024-01-17 18:48

Äritegevuse käigus tekivad debitoorsed arved (RD). See võib olla tarnimiseks vajalike vahendite summa või kauba väärtus, mille laenuandja plaanib kokkulepitud ajal kätte saada. DZ on bilansis kajastatud tegelikus soetusmaksumuses ja sisaldab arveldusi: ostjate/klientidega; arvetel; tütarettevõtetega; asutajatega kapitali sissemaksete kohta; ettemaksete järgi. Samal ajal on indikaatori nimiväärtus BU-s kulu ülempiir. Kuna võlga tasutakse aeglaselt ja sularaha väärtus aja jooksul väheneb, on tegelik turuväärtus sageli madalam.

Millal ja miks analüüsi tehakse?

Nõuete hindamine on protseduur DZ turuväärtuse määramiseks teatud kuupäeval. See viiakse läbi, võttes arvesse selle toimumise aega, tagasimaksmist ja seaduslikku alust. DZ-l, nagu ka igal teisel ettevõtte varal, on teatudhind. Oma olemuselt on see turul ringluses olev veksel. Nõuete hindamise vajadus tekib ettevõtte tegevuse finantsanalüüsi läbiviimisel, nõudeõiguste loovutamisel, kohtulikul/kohtuvälisel menetlemisel. Sama vajadus võib tekkida ka siis, kui DZ jõuab 30%-ni reaalvarade mahust. Sel juhul hakkab see oluliselt mõjutama ettevõtte edasist majandustegevust.

Rahvusvahelises praktikas on võlgade õigeaegne tagasimaksmine kasumliku tegevuse võti. Kui võlga ei tasuta reguleeritud aja jooksul, halveneb võlgniku äriline maine. See põhimõte näeb ette S/E kõrge likviidsuse, mis kajastub kõrgetes likviidsuskordades. See tähendab, et võla suurus sõltub maksevõimest – mida suurem on likviidsus, seda kiiremini maksab ettevõte oma võlad tagasi.

Võla tüübid

Nõuete analüüs näeb ette nende järjestuse. Olenev alt sellest, millisesse kategooriasse see kuulub, rakendatakse üht või teist hindamismeetodit. Kriteeriume on mitu:

• Hariduse põhjus: õigustatud või mitte. Teise kategooriasse kuuluvad võlad, mis tekkisid valesti vormistatud dokumentide tõttu.
• Moodustamise tähtaeg: lühiajaline (makseid oodatakse 12 kuu jooksul) ja pikaajaline.
• Õigeaegselt tasumata võlg loetakse viiviseks. See näeb ette kolmeaastase aegumistähtaja (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 196). Selle käiguskui võlga saab sisse nõuda või müüa. Seejärel kuulub see mahakandmisele.
• Vastav alt tagasimakse võimalusele jaguneb DZ kaheldavaks ja lootusetuks. Esimene hõlmab kauba müügi tulemusena tekkinud võlga, kui seda ei tasuta lepinguga kehtestatud tähtaja jooksul. Eelmiste aastate võlga saab tagasi maksta peale mahakandmist.

Kinnitusalgoritm

Esimeses etapis analüüsitakse objekti kui tervikut. Võimalike huvide konfliktide tuvastamiseks uuritakse üldnäitajaid. Koostatakse näitajate loetelu, mille järgi toimub nõuete hindamine. Kogutakse infot turu seisu kohta, uuritakse finantsaruandeid. Saadud andmete põhjal määratakse ettevõtte turuväärtus. Viimases etapis lepitakse asutajatega kokku hindamise tulemused ja koostatakse aruanne.

Mis loeb?

Nõuete hindamise protsessis on väga oluline arvestada nende eripäradega. See on vara, mitte kaup. Selle rakendamine toimub ainult võla sissenõudmise õiguste loovutamisega. Seetõttu on hindamisel oluline määrata võla suurus, tekkimise ja tagasimaksmise tähtajad, samuti analüüsida õigusi võlale: lepingute, maksedokumentide, lepitusaktide olemasolu.

Ettevõtte finantsseisund on tihed alt seotud juriidiliste aspektidega. Kui võlgnik on pankroti staadiumis, makstakse võla tagasi esmajärjekorras võlausaldajatele ning seejärel teise ja kolmanda järgu võlausaldajatele. Ja organisatsioonil ei ole alati kohtumiseks piisav alt rahakõigi võlausaldajate vajadustele. Seetõttu peab hindaja, omades andmeid, et võlgnik on pankrotifaasis, määrama kindlaks pankrotivara suuruse, selle tagasimaksmise võimaluse ja võlausaldajate järjekorra. Praktikas ei ole audiitoril alati kogu teavet ettevõtte finantsseisundi kohta. Seetõttu peaks ta aruandes üksikasjalikult kirjeldama kontrolli tingimusi.

Arvutusmeetodid

Praktikas kasutatakse nõuete hindamisel järgmisi meetodeid: kulukas, tulus, võrdlev. Kuigi täna toimub suurem osa tehingutest oksjoni raames, ei ole avalikes allikates hinnangu andmiseks piisav alt teavet, mistõttu võrdlevat lähenemist ei kasutata. Kulupõhine lähenemine näeb ette hinnangu bilansilises väärtuses, kuid sel viisil on võimatu määrata objekti tegelikku väärtust. Seetõttu kasutatakse praktikas kõige sagedamini sissetulekute lähenemisviisi koos tagastatavate võlgade summa diskonteerimisega:

PV=C / (1 + R)^n kus:

• PV – praegune väärtus;
• С – tulevikuväärtus;
• R–diskontomäär (laenuintress + riskivaba intressimäär);
• n – tähtaeg.

Andmed ilma riskita ja diskontomäärata on saadaval CBR veebisaidil.

Kuidas turuväärtust määrata?

Algoritm on:

1. Määrake lepingujärgse võla kogusumma, võttes arvesse trahve ja trahve.
2. Määrake allikad ja tähtajad.
3. Arvutage välja kuludeks vajalik summavõlgade sissenõudmine.
4. Netotulu diskonteeritud hindamiskuupäeva järgi.

Millal hindamine toimub? Selline vajadus tekib kahel juhul: ettevõtte kui terviku ja nõudeõiguste kui eraldiseisva vara hindamisel. Esimesel juhul käsitletakse võlga ettevõtte vara osana, kuna ainult DZ hindamisel ei võeta arvesse kõiki ettevõtte tegevuse suundumusi. Nõuete analüüs seisneb nende järjestamises kriteeriumite järgi ning iga grupi hindamises käibe ja ettevõtte seisu alusel. Kui DZ-d hinnata iseseisvaks varaks, siis analüüsitakse üksikasjalikult selle tekkimise õiguslikke aspekte ning turuväärtus määratakse tulumeetodi abil.

Raamatupidamine koos klientidega raamatupidamises

Nõuete kajastamiseks bilansis kasutatakse kontosid: 1210 (80) “Lühiajalised nõuded (ostjad ja kliendid)”. Kontol 1280 kajastatakse laekunud intressi kandvad ja intressivabad arved ning nendega tagatud kulud. Kõik laekunud ettemaksed kajastuvad kontol 1610. Pärast kauba saatmist debiteeritakse kontolt 3310 “Lühiajaline võlg tarnijatele.”

Tegevusprotsessis tekivad ettevõttel tulevaste perioodide kulud, st tasutakse teenuste eest, mida kasutatakse mitu kuud. Niisiis, raamatupidamine kirjutab välja perioodilisi väljaandeid, ostab kindlustuspoliise, maksab üüri ja kommunaalmaksed mitme kuu eest ette. Nõuete arvestus kajastub konto 1620 deebetis. Teenuste laekumisel kantakse kulud maha kontode 7110 “Kuludmüük", 7210 "Halduskulud" ja jaotise 8 "Tootmiskontod" vastavad kontod.

Ettevõte saab oma tegevuse käigus anda laenu teistele organisatsioonidele, rentida põhivara. Kus need nõuded on arvestatud? Kontol 1270. Laekunud summad kantakse maha konto 6110 kreeditile. Samuti saab ettevõte anda töötajale laenu ja väljastada aruande alusel summasid. Kus need nõuded on arvestatud? Arvel 1250. Laekunud summad debiteeritakse vastavatelt kontodelt.

Juhistus

Võlgadel töötajatega arveldamisel on oma nüansid. Seega ei tohi inimene kasutamata raha õigel ajal tagastada ega teha kulutusi, milles pole eelnev alt kokku lepitud. Kuidas toimub sellisel juhul saadaolevate arvete arvestus? Postitused:

• DT1250 KT1010 - kassast välja antud raha.
• DT1310 KT1250 – materjalid ostetud.
• DT7210 KT1250 - reisikulud kantakse halduskuludena maha.
• DT2413 KT1250 – autode ostmine.
• DT1250 KT1280 (2180) - kantud maha materiaalse kahju hüvitamiseks.
• DT3350 KT1250 – kahjusumma kinnipidamine töötasust.

Kahtlased kontod

Ükskõik kui hea on ostjate maksevõime jälgimise süsteem, leiab ettevõte ostjaid, kes pole võlgu õigel ajal tasunud. Sellise võla laekumise võib tunnistada ebatõenäoliseks, kui sellele puuduvad tagatised. Sel juhul tuleb luua protsentuaalne reserv.maksumuse või maksetingimuste kohta. Reservi moodustamine toimub KT1290 DT7440 postitamisega. Mahakantud summad kajastuvad DT1290-s КТ1210, КТ1280. Kasutamata reservi suurust korrigeeritakse postitamisega: DT7440, КТ1290.

Paha võlg

Vastav alt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 266 kohaselt kajastatakse võlad ettevõtte ees lootusetute võlgadena, mille puhul:

• aegumistähtaeg on möödas;
• kohustus lõpetatud selle täitmise võimatuse tõttu;
• kehtib organisatsiooni likvideerimise akt.

Debitoorsete arvete arvestust peetakse kontol 63 kuni selle mahakandmiseni ehk kolme aasta jooksul (tsiviilseadustiku artikkel 196).

Viimaste aastate võlg

Aegumine võib katkeda, näiteks kui klient esitab kohtusse hagi võlgnetava summa vaidlustamiseks. Kui seda nüanssi võla kustutamisel arvesse ei võetud, tuvastab föderaalne maksuteenistus järgmise auditi käigus selle vea ja võtab trahvi maksukohustuste ebamõistlikult alahindamise eest. Ettevõte peab sisse nõudma saadaolevad arved. Postitused on järgmised:

1. valik:

• CT007 – kasutusest kõrvaldatud kaugseire tuvastamine.
• DT62 KT91.1 – võlg taastatud.
• DT50 KT62 – DZ kasutusest kõrvaldatud.

2. valik:

• DT76 KT91.1 - mahakantud summa kajastamine real “Muud tulud”.
• CT007 – võlgade sissenõudmine.

Esimest skeemi kasutatakse mõistliku ja teist eksliku mahakandmise jaoks. Eelmiste aastate nõuete sissenõudmine võib põhjustadaraamatupidamisvead. Seetõttu tuleks pärast sissenõudmist ümber arvutada muud tulud raamatupidamisarvestuses ja mittetegevustulud NU-s. Hälvete korral tuleks teha muudatused aruandedokumentides.

Näide saadaolevate arvete hindamisest

Ettevõtte rida "DZ" kajastab varasid summas 445 000 rubla. Teave on võetud bilansist 31.12.16 seisuga ja konto 63 bilansist. Alljärgnev tabel näitab saadaolevate arvete analüüsi.

Võlgnik	Summa, tuhat rubla.	Tagastamiskuupäev	Esinemise põhjus	Võla iseloom
Ettevõte A	400	30.09.16	Operatsioonituba	Aegunud
Ettevõte B	21	05.04.16	Operatsioonituba	Praegune
Ettevõte “B”	24	31.10.13	Operatsioonituba	Lootusetu
KOKKU	445	-	-	-

Loomatute võlgade turuväärtus nullitakse. Viivisvõlgnevusi diskonteeritakse hindamiskuupäeva kaalutud keskmise intressimääraga, mis on toodud keskpanga statistika veebilehel. Keskmine rahakäive on 391 päeva(periood alates võla tekkimise hetkest kuni bilansi kuupäevani). See periood vastab diskontomäärale 12,86%.

Riskipreemia arvutamine on toodud allolevas tabelis.

Risk	Auhind, %	Arvutuste põhjendus
Kvaliteetne juhtimine	0-5%	Organisatsiooni juhib rohkem kui üks inimene. Samal ajal puudub juhtimisreserv.
Ettevõtte suurus	1%	Ettevõte ei ole monopolist
Rahastamisallikad	2%	Paisutatud finantsvõimendus
Kauba mitmekesistamine	0%	Lai tootevalik
Klientide mitmekesistamine	0, 5%	Tarbijaid on palju, väike osa tulust kliendi kohta
Kasumlikkus	2%	Ebastabiilne sissetulekutase
Muud riskid	0, 5%	Tarnija vahetamisega seotud riskid
KOKKU	6, 25%	-

Sellele vastav alt on diskontomäär 12,86% + 6,25%=19,11%

Allpool olev tabel näitabnõuete haldamise tõhususe hindamine.

Indikaator	Praegune võlg	Maksatud võlad	Paha võlg
DZ, tuhat rubla.	21	400	24
Allahindlusmäär, %	12, 86	19, 11	-
Käibeperiood, aastad	1, 087	1, 087	-
Allahindlus	0, 8768	0, 8269	-
Kaugjuhtimispuldi jooksev maksumus, tuhat rubla	18 413	330 760	0
Turuväärtus	349 173	-	-

Nii hinnatakse saadaolevaid arveid raamatupidamises.