Luca Pacioli, "Traktaat kontodest ja dokumentidest". Luca Pacioli: elulugu

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Raamatupidamine on kaasaegse majandussüsteemi lahutamatu osa. Nagu näitab ajalooline praktika, on ideed rahast ja selle käibest lahutamatult seotud olemasoleva majandusstruktuuriga. Omariikluse arenedes tekkis vajadus finantstehinguid süstematiseerida ja tõhustada. Selle probleemi lahendamisel andis tohutu panuse raamatupidamise "isa" Luca Pacioli. Järgmisena saame teada, mis on selle matemaatiku eelised.

Luca Pacioli: elulugu

Ta sündis 1445. aastal Apenniinidel Borgo Sansepolcro väikelinnas. Poisipõlves saadeti ta kohalikku kloostrisse kunstniku juurde õppima. Aastal 1464 kolis Luca Pacioli Veneetsiasse. Seal tegeles ta kaupmeeste poegade harimisega. Just sel hetkel leidis aset tema esimene tutvus finantstegevusega. Aastal 1470 kolis Luca Pacioli (artiklis on toodud matemaatiku foto) Rooma. Ta on seallõpetab oma kommertsaritmeetika õpiku koostamise. Pärast Roomat läheb matemaatik kolmeks aastaks Napolisse. Seal tegeles ta kaubandusega, kuid ilmselt edutult. Aastatel 1475-76 sai temast munk ja liitus frantsiskaani orduga. Alates 1477. aastast õpetas Luca Pacioli 10 aastat Perugia ülikoolis. Karjääri jooksul iseloomustas tema õpetamisvõimet korduv alt palgatõus. Ülikoolis töötades lõi ta põhiteose, mille üheks peatükiks oli "Traktaat dokumentidest ja raamatupidamisest".

Aastal 1488 lahkus matemaatik osakonnast ja läks Rooma. Järgmised viis aastat töötas ta Pietro Valletari (piiskop) staabis. Aastal 1493 kolis Pacioli Veneetsiasse. Siin valmistas ta oma raamatu avaldamiseks ette. Pärast aastast puhkust võttis Pacioli vastu Milano ülikooli õppetooli, kus hakkas õpetama matemaatikat. Siin kohtub ta Leonardo da Vinciga ja saab tema sõbraks. 1499. aastal kolisid nad Firenzesse. Seal õpetas Pacioli kaks aastat matemaatikat. Pärast seda läheb ta Bolognasse. Selles linnas suunati ligi pool kohalikust eelarvest ülikooli ülalpidamiseks. Matemaatiku vastuvõtmine sellisele kasumlikule ja prestiižsele ametikohale räägib tema tunnustusest.

Mõni aasta hiljem ilmub Veneetsias osa Luca Pacioli kirjutatud raamatust "Traktaat kontodest ja dokumentidest". Selle teose ilmumisaeg on 1504. 1505. aastaks oli matemaatik õpetajatööst praktiliselt lahkunud ja kolis Firenzesse. Kuid aastal 1508 läks ta uuesti Veneetsiasse. Seal pidas ta avalikke loenguid. Tema põhitegevus oli sel ajal siiski selleks valmistumineväljaanne tema Eukleidese tõlkest. Aastal 1509 avaldas Luca Pacioli veel üks raamat "Jumalikust proportsioonist". Aastal 1510 naasis matemaatik oma sünnilinna ja temast sai kohaliku kloostri prior. Tema elu aga koormasid arvukad kadedate inimeste intriigid. See oli põhjus, miks ta neli aastat hiljem jälle Rooma lahkus. Seal õpetas ta matemaatikaakadeemias. Luca Pacioli naasis oma kodulinna vahetult enne oma surma – aastal 1517.

Matemaatiku panus metoodika arendamisse

Et täielikult mõista Luca Pacioli kirjutatud raamatu ("Traktaat kontodest ja dokumentidest") tähtsust, on vaja mõista tema poolt süsteemi pandud põhimõtteid. Peaaegu kõik eksperdid väidavad, et matemaatiku pakutud kriteeriumid olid olemas juba enne teda. Näiteks ei saa eeldada, et Luca Pacioli on topeltkirje autor. See oli olemas enne teda. Sel juhul tekib küsimus, milline on sellisel juhul matemaatiku panus? Erinev alt oma kaasaegsetest uskus Pacioli, et kõik oluline oli juba varem välja mõeldud. Ta nägi teadlaste peamist ülesannet koolituskursuse kõige tõhusamas ülesehituses. Pacioli ei kujutanud teaduslikku loovust väljaspool pedagoogilist protsessi. Seetõttu on õpetamisest saanud tema elu lahutamatu osa.

Mõtted, et Luca Pacioli oli täielikult määranud tema teadusliku lähenemise nii matemaatikaprobleemide lahendamisele kui ka nendega seotud distsipliinidele. See seisukoht oli hiljem üsna täpne.määratlenud Galileo. Luca Pacioli teadmised matemaatikast olid tihed alt seotud maailma harmoonia uurimisega. Samal ajal sai tema jaoks selle harmoonia ilminguteks nii geomeetriliste kujundite korrektsus kui ka tasakaalu ühtlustumine. Teadlane mitte lihts alt ei registreerinud neid varem eksisteerinud praktikaid, vaid andis neile ka teadusliku kirjelduse. See on Luca Pacioli tegevuse peamine tähtsus. Raamatupidamis- ja dokumentatsioonitraktaat sai seega aluseks bilansisüsteemi täiustamisele.

Teadusliku lähenemise olemus

Faktide peegeldus nende olemasolu ajal on kõige täpsem. Kuid samas ei aita selline tehnika kaasa praktikate edasisele arengule, kuna tunnetusmeetod on keskendunud minevikule, juba toimunu ja toimuva täpsele reprodutseerimisele. Luca Pacioli kasutatud lähenemine võimaldas hinnata olukorda mitte ainult selle arenguetapis, vaid ka tulevikus, samuti süsteemsuse ja terviklikkuse poolelt. Oma töös ei arvestanud matemaatik palju, tegi mitmeid vigu, kirjeldas vananenud Veneetsia süsteemi, mitte aga progressiivset Firenze süsteemi. Sellegipoolest näitas Luca Pacioli "Traktaat", et teaduslikku lähenemist saab rakendada ka finantsaruannete koostamisel. Ta suutis tasakaalu kujundamise muuta üheks täppisteaduste valdkonnaks. See omakorda tekitas paljudes (Leibniz, Cardano jt) huvi raamatupidamise teooria vastu.

Matemaatikasüsteemi tutvustus

Tema omas"Traktaat" Pacioli täiendas olemasolevaid meetodeid kombinatoorika ideedega. Bilansi koostamisel kasutati tollal murdosasid mitme valuuta samaaegse kasutamise tõttu. Kuid operatsioonide ajal need lihts alt ümardati. Kuid matemaatiku peamiseks panuseks metoodikasse peetakse raamatupidamissüsteemi terviklikkuse idee tutvustamist ja seda, et bilansi konvergents toimib selle harmoonia märgina. Viimast määratlust peeti tol ajal mitte ainult esteetiliseks, vaid ka insenerikategooriaks. Kaubandusbilansi hindamine sellelt positsioonilt võimaldas esitleda ettevõtet tervikliku süsteemina. Luca Pacioli täiustatud meetodit – topeltkirje – oleks tema arvates pidanud rakendama mitte ainult konkreetse äriettevõtte, vaid iga organisatsiooni ja kogu majanduse suhtes. See võimaldab järeldada, et matemaatiku juurutatud lähenemine ei määranud ette mitte ainult finantsaruandluse arengut, vaid sai aluseks majandusliku mõtte kujunemisele ja hilisemale rakendamisele.

Luca Pacioli: "Traktaat kontode ja dokumentide kohta" (kokkuvõte)

Esiteks olgu öeldud, et matemaatiku finantsbilanss esitatakse rangelt järjestatud toimingute jadana. "Protseduuri" kõige täielikumat peegeldust võib näha kolme raamatupidamisraamatu pidamise põhimõttes. Esimene - "Memoriaal" - peegeldab kõigi juhtumite kronoloogilist järjestust. "Traktaadi" kuues peatükk kirjeldab selle läbiviimise järjekorda. Aja jooksul asendati memoriaal esmaste dokumentidega. Selle tulemusena tekkis avaldus, tehingu ja fakti registreerimise kuupäevade vahel vastuolu.

Järgmine raamat on "Ajakiri". See oli mõeldud eranditult sisekasutuseks. See registreeris kõik tehingud, mida "Memoriaalis" kirjeldati, kuid samal ajal võeti arvesse nende majanduslikku tähendust (kahjum, kasum jne). See oli mõeldud postitamiseks ja samuti koostati kronoloogilises järjekorras. Kolmas raamat oli "Peamine". Seda kirjeldatakse "Traktaadi" 14. peatükis. See registreeris tehingud pigem süstemaatilises kui kronoloogilises järjekorras.

Selgus

See on järgmine põhimõte, mida Pacioli kirjeldas. Selgus tähendas kasutajatele selge ja täieliku teabe pakkumist ettevõtte majandustegevuse kohta. Kõik sissekanded raamatutes tuleks selle põhimõtte kohaselt koostada nii, et need võimaldaksid kontseptuaalset rekonstrueerimist. Ehk tehingud tuleb fikseerida nii, et hiljem oleks võimalik taastada teos osalejad, esemed, toimumise aeg ja koht. Suurima selguse saavutamiseks on vajalik raamatupidamiskeele oskus. Matemaatik kasutas raamatut kirjutades Veneetsia dialekti ja kasutas kõikjal matemaatilisi mõisteid. Just Pacioli lõi eeldused arvestuskeele loomiseks, mis oli enamikule Itaalia rahastajatest kõige arusaadavam.

Omaniku ja ettevõtte vara lahutamatus

See põhimõte oli üsnaloomulik. Fakt on see, et paljud kaupmehed tegutsesid seejärel ettevõtte ainuomanikena, juhtidena ning kauplemistegevusest saadava kahju ja kasumi saajatena. Selle kohaselt toimub raamatupidamine ettevõtte omaniku huvides. 1840. aastal sõnastas Hippolyte Vanier aga teise lähenemisviisi. Selle kohaselt ei peeta raamatupidamist mitte omaniku, vaid ettevõtte huvides. See lähenemine peegeldas omakapitali levikut masside seas.

Krediit ja deebet

Üks Pacioli kõige olulisematest põhimõtetest oli topeltmärkimine. Matemaatik jäi seisukohale, et iga äritehing peaks kajastuma nii deebetis kui ka kreeditis. Sellel lähenemisviisil on järgmised eesmärgid:

1. Majandustegevuse faktide fikseerimise õigsuse kontroll.
2. Omanikukapitali suuruse määramine ilma inventuurita.
3. Majandustulemuse määramine.

Oma töös pööras Pacioli palju tähelepanu esimesele ülesandele. Samas jäid teine ja kolmas välja arendamata. See viib käibe õigsust moonutava meetodi kujunemiseni. Fakt on see, et Pacioli oli ennekõike teadlane ja seejärel rahastaja, mistõttu pidas ta kahekordse kirjendamise süsteemi põhjusliku seose piires. Deebetis nägi matemaatik arvatavasti põhjust ja kreeditis tagajärge. Selline finantssüsteemi vaatlemise viis on leidnud rakendust eelkõige majandusteaduses. Selle põhimõtte kõige napisõnalisema sõnastuse andis Ezersky: ilmakulud ei saa olla tulud. Pacioli pidas topeltmärgistuse peamisteks aspektideks järgmist:

1. Deebetkäibe summa on alati identne krediidisummaga.
2. Deebetsaldode väärtus on alati identne krediidi väärtusega.

Need põhimõtted said hiljem raamatupidamissüsteemides lai alt levinud.

Aruandluse teema

Pacioli kasutas seda müügilepingu täitmiseks. Kõigi lepingute taandamine seda tüüpi dokumendiks oli sellele ajale üsna tüüpiline. Kahtlemata ei mahu tänapäevased majanduselu vormid ostu-müügi mõiste raamidesse (näiteks tasaarvestus, vahetustehing, võlgade restruktureerimine jne). Pacioli ajal oli aga selline esindus väga edumeelne. Lisaks võimaldas selline lähenemine kujundada selle perioodi jaoks adekvaatse väärtuse määratluse mitte ainult õiglase hinna, vaid ka omahinna ja turuolukorra tagajärjena.

Adekvaatsuse põhimõte

Selle olemus seisneb selles, et kõik ettevõtte tehtud kulutused on aja jooksul korrelatsioonis ettevõtte saadava tuluga. Pacioli adekvaatsuse printsiip pigem eeldab kui tutvustab otseselt ja selgesõnaliselt. Sissetulekuks loetakse ainult saadud raha. Sel ajal hakkasid alles kujunema kasumlikkuse ja amortisatsiooni mõisted. Kõik see koos aitas kaasa ideede loomisele nii rahalise kui ka muude kasumivormide kohta. Sissetulekute uue arusaama järgi saaböelda, et see ei moodustu ainult äritegevuse, vaid ka raamatupidamise metoodika rakendamise tulemusena.

Saldohaldus

Pacioli pidas raamatupidamist millekski olemuslikult väärtuslikuks, sellega seoses toimis aruandluse tulemuste väärtus suhtelise mõistena. Ühte või teise raamatusse jäädvustatud tulemused sõltuvad suuresti aruandlusviisist. See säte on kooskõlas äritehingute bilansis kõige täpsema kajastamise ideega, kuna kõik meetodid eeldavad faktide üsna täpset kajastamist, samas kui järeldused võivad sageli olla vastupidised. Pacioli sai sellest väga hästi aru. Sellega seoses nägi ta selle mõju majandusjuhtimise valdkonna otsuste tegemisele finantsaruandluse peamise tulemusena.

Ausus

See on viimane põhimõte, mida Pacioli oma "Traktaadis" kuulutas. Inimene, kes tegeleb tasakaalustamisega, peab olema täiesti aus. See peaks ilmnema mitte ainult tööandja enda suhtes. Raamatupidaja peaks olema enamasti aus Jumala vastu. Sellega seoses pole matemaatiku jaoks peaaegu igas peatükis talle lootmine ei austusavaldus traditsioonile ega kloostrikohustuse täitmine, vaid elu peamine põhimõte. Pacioli pidas raamatupidamisinfo tahtlikku moonutamist mitte ainult finantsrikkumiseks. Matemaatiku jaoks oli see peamiselt jumaliku harmoonia häire, mida ta püüdis arvutuste abil mõista.

Töö puudused

Tuleb öelda, et Pacioli töö oli eelkõige teoreetiline raamat. Sellisena ei kajasta see paljusid sel ajal eksisteerinud finantsaruannete elemente. Nende hulka kuuluvad eelkõige:

1. Täiendavad ja paralleelsed raamatud.
2. Tööstuskulude arvestus.
3. Analüütiliseks otstarbeks tasakaalustamine. Aruandlust ei koostatud juba sel ajal mitte ainult teabe ühildamiseks ja raamatute sulgemiseks, vaid see toimis ka juhtimis- ja kontrollivahendina.
4. Nostro ja loro kontode pidamine.
5. Auditi põhitõed ja saldo kontrollimise protseduur.
6. Kasumi jaotamisega seotud arvutusmeetodid.
7. Raha reserveerimise ja tulemuste külgnevate perioodide vahel jagamise protseduur.
8. Aruandlusteabe kinnitamine laomeetoditega.

Nende komponentide puudumine viitab peamiselt Pacioli ärikogemuse puudumisele. On tõenäoline, et ta ei lisanud antud üksikasju, kuna need lihts alt ei sobinud tema loodud ühtsesse süsteemi.

Lõpetuseks

Pacioli töö oli üks esimesi, mis kasutas itaalia keelt teadusliku idee väljendamise vahendina. Matemaatiku kujundatud põhimõtteid ja kategooriaid rakendatakse tänapäevalgi. Pacioli põhiteene ei seisne selles, et ta need korda tegi – oleks ju nii tehtud. Tema panus seisneb selles, et just tänu tema raamatule tõsteti raamatupidamine teaduse staatusesse.