71 konto. 71 raamatupidamiskontot

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Igas ettevõttes on aeg-aj alt vaja töötajatele erinevatel eesmärkidel sularaha väljastada, näiteks:

• ettemaksu reisikulud;

• ettemaks haldusvajadusteks, inventari esemete, varuosade ostmiseks, posti- ja esinduskuludeks ning erinevateks tasudeks.

Niisiis, mõelgem täpselt välja, kellel on õigus aruande alusel raha saada, millistel alustel see on vajalik, kuidas õigesti vormistada dokumente ja raamatupidamistoiminguid raha väljastamiseks ning koostada ka korrektselt avansiline aruanne tekkinud kulud.

Teavitatud isikud – kes nad on?

Mõnikord kirjutab kogenematu või hooletu raamatupidaja tarnija või kliendi esindajatele välja rahasumma ja kannab selle 71 raamatupidamiskontole. Põhimõtteliselt on selles süüdi väikeettevõtjad, kes usuvad, et nii arveldasid nad võlausaldajaga või maksid tellimuse eest. See on seadusjärgsete eeskirjade jäme rikkumine.

Vastutavad isikud on tingimata ettevõtte töötajad. Lisaks eelneb aruande alusel raha väljastamine töötajaga materjali osas kokkuleppe sõlmimiselevastutus, mis määrab selle suuruse ning sätestab poolte õigused ja kohustused.

Materiaalselt vastutavate ja vastutavate isikute ringi moodustab reeglina juht, andes välja vastava korralduse, mida uuendatakse igal aastal. Arvestuslike summade arvestus kajastab 71 kontot.

Reisikulud

Arvestuslikud rahasummad sõidukulude katteks väljastatakse kassast või kantakse juhi otsusega kirjaliku avalduse alusel töötaja kaardile. Loomulikult ei ole sellisel juhul vaja sõlmida vastutuslepingut, sest lähetusse võib minna iga ettevõtte töötaja ning lähetuse aluseks on juhtkonna korraldus ning raamatupidamiskontol 71 kajastub töölähetusse. toimingud.

Aruande alusel raha väljamaksmise põhjused

Sellist väljastamist reguleerivad kehtivad õigusaktid ja selle toimingu peamised reeglid on järgmised:

• on keelatud väljastada dokumente aruande alusel raha väljamaksmiseks, kui töötaja ei ole laekunud summade kohta varem aru andnud;

• raha väljastatakse avalduse alusel, millele on kinnitatud juht koos märkega summa suuruse ja väljastamise perioodi kohta;

• Tehtud kulude aruanne koostatakse ja allkirjastatakse 3 päeva jooksul peale lähetuse lõppu või juhataja määratud tähtaja möödumist.

Dokumentatsioon

Seega, peale kulude tegemist või töölähetusest saabumiseltöötaja on kohustatud 3 päeva jooksul aru andma ja esitama raamatupidajale avansiaruande vormi AO-1 koos lisatud dokumentidega, mis tõendavad tehtud kulutuste tasuvust.

Ettemaksuaruandes arvutatakse kogusummad ja kuvatakse tulemus:

• Rahajääk puudub, kuna kõik vahendid on kulutatud;

• Tasakaal on olemas, kuna kulutati planeeritust vähem;

• väljastatud vahendite ülekulu, kuna neid kulutati suuremas mahus.

Saldo tagastatakse PKO jaoks ettevõtte kassasse ja ülekulu kantakse sularahaarveldajate kätesse. Kõik raamatupidamistoimingud arveldusväärsete summadega kajastavad 71 raamatupidamiskontot.

Seadusega kehtestatud reeglite mittejärgimisel peetakse aruandekohustuslik summa palgast kinni või kajastatakse puudujäägina ja nõutakse hiljem kohtuotsusega tagasi.

Kuidas konto töötab

Kõnealune konto võtab kokku teabe töötajatega arvelduste kohta aruande alusel väljastatud vahendite eest. Need summad debiteeritakse kontole 71, mis vastab sularahakontodele, näiteks 50 - "Kassa". Kulude dokumenteeritud summad debiteeritakse konto 71 kreeditkontolt kulukontode deebetisse, näiteks 10 - “Materjalid” jne.

Töötajate poolt tagastamata summad debiteeritakse konto 71 kreeditkontolt konto 94 deebetisse - "Puudsed". Seejärel debiteeritakse need summad kreedit 94 konto 70 deebetile. Kui palgast mahaarvamine on mingil põhjusel võimatu, siis debiteeritakse kontot 73 ja tekib küsimus ettevõttele hüvitamise kohta.kahju.

Tuleb tähele panna, et analüütilist arvestust peetakse iga töötaja kohta eraldi koos igakuiste kogusummade kohustusliku väljundiga. Mehhaniseeritud raamatupidamine 1C programmi abil võimaldab vormistada väljastatud või mahakantud summade kontekstis vajaliku dokumendi, määrata ajavahemikku või määrata aruandekohustuslaste nimekirja, kõik andmed on ühendatud kontokaardiga 71. Raamatupidaja peab aru andma iga väljastatud summa kohta etteantud aruande koostamine ettenähtud aja jooksul. Analüütikud on ühendatud päevikutellimuseks kontol 71, mis koostatakse aruandeperioodi lõpus.

Raamatupidamiskontod

Iga avansiaruande töötab välja raamatupidaja koos andmetega kontole 71. Arvestuslike summade arvestustoiminguid kajastavad kirjed:

• Dt 71 – Kt 50 – kassast väljastatud arvestuslik summa.

• Dt 71 – Kt 51 – summa kanti arvelduskontolt töötaja kaardile.

• Dt 41 – Kt 71 – kauba ost arvestuslikust summast.

• Dt 10 – Kt 71 – materjalide hankimine.

• Dt 26 - Kt 71 - kanti maha üldised ettevõtluskulud, näiteks tasuti postiteenused.

• Dt 20 – Kt 71 – sõidukulud maha kantud.

• Dt 50 - Kt 71 - arveldussumma jäägi maksis töötaja kassasse.

• Dt 70 - Kt 71 - töötaja palgast arvatakse maha arveldussumma jääk.

• Dt 94 - Kt 71 - töötaja ei esitanud tähtpäevaks tehtud kulutuste kohta aruannet.

• Dt 73,2 – Kt 71 – puudujääkide säilitaminetöötaja.

• Dt 91.2 - Kt 71 - puudujäägi summa seostamine muude kuludega, kui taastumine on võimatu.

Konto 71 funktsioonid

Konto on aktiivne-passiivne. Eespool vaatlesime konto 71 traditsioonilisi raamatupidamiskirjeid, mil see toimib aktiivsena ehk debiteeritakse raha laekumisel ja krediteeritakse kulude mahakandmisel. Passiivse kontona kasutatakse seda harvemini, kuid selliseid juhtumeid tuleb ette.

Näiteks ettevõtte kassas pole raha, kuid on vaja minna lähetusse ning töötaja on nõus kasutama isiklikke rahalisi vahendeid tingimusel, et tagasisaatmisel tasutakse sõidukulud. Sel juhul postitamine Dt 20 – Kt 71.

Sel juhul tekivad kulud enne nende tasumist ja ettevõte kohustub need hüvitama. Selles näites on 71 kontot passiivsed.

Kui ettevõte on käibemaksukohustuslane

Kui ettevõte on käibemaksukohustuslane ja akumuleerib kaupade või teenuste eest tasutud maksusumma kontole 19 - “KM”, siis materjalide ostmisel või teenuste eest tasumisel arveldusväärsetelt summadelt tuleb summat kajastada. käibemaksu postitades Dt 19 - K -т 71 – tasutud maksusumm alt.

Mahakandmise alus

Avansiaruande vastuvõtmisel kontrollib raamatupidaja kulutusi kinnitavaid dokumente. Need võivad olla arved, arved ja kinnisvara soetamise arved, sularaha ja müügikviitungid, mis kinnitavad erinevate teenuste eest tasumist, st esmased dokumendid, mis on 71 kontole kulude määramise aluseks.

Peamine nõue hoidmiseksmajandustehing raamatupidamises on tehingu kirjalik kinnitus. Ehk kõik avansiaruandes märgitud kulud peavad olema põhjendatud ja kinnitatud raamatupidamise esmaste dokumentidega, korrektselt vormistatud, täidetud rekvisiitide, vajalike allkirjade, pitserite ja templitega. Dokumentidega kinnitamata või puuduliku paberimajandusega kulusid ei saa aktsepteerida ja raamatupidamises kajastada ning sellel on ebameeldivad tagajärjed. Töötaja tasub sellised kulud oma taskust.

Seetõttu peaks vastutav isik suhtuma avansiaruande koostamise teemasse tõsiselt, nõudma õigeaegselt korrektselt täidetud dokumente tehtud kulutuste kohta.

Raamatupidaja tegevus

Raamatupidaja, kes aktsepteerib avansiaruannet, kontrollib aritmeetilisi arvutusi, tõendavate dokumentide olemasolu ja vormistamist, teeb kanded kulude kajastamise kohta erirubriiki, viib kokku 71 kontot, kinnitades konteerimist oma allkirjaga. Seejärel kirjutab ta välja sissetuleva või väljamineva kassaorderi väljastatud ja kulutatud summade lahknevuste summa kohta, annab selle kassasse ja sulgeb avansiaruande.

Asjad, mida maksurevisjoni käigus meeles pidada

Seadusega ei ole kehtestatud tähtaega, milleks aruandekohustuslasele majapidamisvajadusteks raha antakse. Selle saab määrata organisatsiooni juht. Seadus seda aga direktori kohustusena ei käsitle. Tähtaja määramisel on töötaja kohustatud kulude kohta aru andma 3 päeva jooksul pärast selle möödumist. Ja kui tähtaega pole määratud,siis ei saa seda rikkuda ka pikka aega arveldussummast aru andmata. Seega, kui ettevõte sellist perioodi ei määra, siis kindlasti esitatakse maksuhalduri nõuded võlgnetava summa pikaajalise olemasolu kohta, kuigi neid ei saa lugeda põhjendatuks.

Selliste juhtumite avastamisel kvalifitseerib maksuamet need intressivaba laenu saajaks, nõudes töötaj alt saadud varalise hüve suuruse kindlaksmääramist, selle arvestamist tema tulude hulka ja üksikisiku tulumaksu kinnipidamist.

Selline maksunõue on ebaseaduslik, kuna varalise kasu mõiste, mis on kehtestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212 ei hõlma ülalkirjeldatud olukorda. Maksuseadustiku kohaselt on materiaalsed hüved saadud tulud:

• krediidiasutuste vahendite kasutamise intresside säästust;

• vara või teenuste soetamisest tsiviilõigusliku lepingu alusel;

• aktsiate või muude väärtpaberite ostmisest.

Maksuhalduri argumendid on antud juhul õigusvastased, kuna laenud krediidiasutustelt vormistatakse lepinguga ning võlgnevuse väljastamine toimub taotluse alusel. Kuid ettevõtete juhtkonna huvides on korrektselt vormistada dokumendid aruande alusel raha väljastamiseks, et vältida kontrollorganite pretensioone.