Materiaalne põhivara ettevõtte bilansis

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2024-01-17 18:48

Kõik organisatsioonid peavad pidama arvestust varade kohta. Igal ettevõttel on vara, mida sageli kasutatakse äritegevuses, kuid mis jäävad muutumatuks. Nende arvestamise protsess põhjustab mõnikord palju raskusi.

Definitsioon

Materiaalne põhivara bilansis on omamoodi vara, mis on organisatsioonis registreeritud ja mida ta kasutab ülesannete täitmiseks. Selliseid varasid meelitatakse teenima pika aja jooksul (üle 1 aasta) kasumit.

Materiaalne põhivara on organisatsiooni vara ja kohustuste rahaline väärtus. Kõiki neid kasutatakse täielikult või osaliselt toodete loomise protsessis ja nende väärtus kantakse üle valmistootele.

Materialisatsioonikoefitsient näitab OS-i organisatsiooni turvalisuse taset:

Kma=AI/A, kus

AI on MNA maksumuspõhivara) bilansis;

A - bilansimaht.

Organisatsiooni vara iseloomustavad järgmised parameetrid:

1. Ostu eesmärk.

2. Kasulik eluiga.

3. Varade vorm. Selle mahtu mõjutavad:

• välised tegurid: olukord riigis, turutingimused, inflatsioon, majanduse riikliku reguleerimise tase, seadusandlik raamistik, laenude kättesaadavus;
• sisemised tegurid: käive, tarnetingimused, töökorraldus.

IMA:

• Rakendada ettevõtte vajadust materiaalsete ressursside järele.
• Kasutatakse õigeaegseks arvelduseks osapooltega täies mahus.
• Tagage hinna ja kvaliteedi suhe.

Seadusandlik määrus

Riigi tasandil on välja töötatud mitmeid NAP-e, mis reguleerivad varade arvestuse protsessi. Eelkõige kirjeldab föderaalseadus nr 208 üksikasjalikult kapitali struktuuri (artikkel 25), selle suuruse miinimumnõudeid (artikkel 26), kapitali suuruse muutmise protsessi (artiklid 26-30), samuti küsimusi. võlausaldaja õiguste kaitse ja väärtpaberite emiteerimine (vs 31-33).

Selle föderaalseaduse normid kehtivad ainult JSC-dele. ZAO-l ja muude omandivormide organisatsioonidel on oma raamatupidamiseeskirjad. Eelkõige kirjeldab föderaalseadus nr 402 üksikasjalikult organisatsiooni materiaalse põhivara ja kohustuste arvestamist.

Klassifikatsioon

Varade arvestusprotsess kajastub seadusandlikes aktides. Reeglite õigeks tõlgendamiseks tuleb esm alt tutvuda spetsiaalsegatingimused.

NMA	Varad, millel ei ole rahalist vormi, näiteks omandiõigused.
OS	Kinnisvara, mida on kasutatud toodete valmistamiseks üle ühe aasta.
Põhivara tulusad investeeringud materiaalsesse varasse	Rahade liikumine investeerimisprojektides tulu saamiseks.
Finantsinvesteeringud	Investeering teiste ettevõtete kapitali.

Väikeettevõtte bilansis esindatud materiaalset põhivara kasutatakse/lunastatakse üle 12 kuu, samas kui käibevara ringleb alla aasta.

Immateriaalse vara hulka kuuluvad ka sõidukid, hooned ja kinnisvara, mida kasutatakse tootmisprobleemide lahendamiseks: jääkide transport, töötlemine, moderniseerimine ja ladustamine. Bilansis kajastatakse materiaalset põhivara järgmiselt:

• bilansirea kood 1110 – immateriaalne põhivara;
• 1120 – arengud;
• 1150 – OS;
• 1160 - materiaalsed väärtused;
• 1170 – finantsinvesteering.

Vaatame kõiki neid artikleid üksikasjalikult.

Immateriaalne vara

Bilansi 1110. rida "materiaalne põhivara" kasutatakse kaubamärkide, tarkvara ja kunstiobjektide kajastamiseks, mille jaoks organisatsioonil on ainulaadsed õigused. Artikkel täidetakse vastav alt kontole 04 miinus konto 05. See tähendab, et jääkvara väärtus. Artiklis 1120 kajastatud teadus- ja arendustegevuse tulemused sisestatakse sama nimega alamkonto esialgse maksumusega.

Otsinguvarad

Need materiaalsed põhivarad (rida 1130) kajastavad konkreetses piirkonnas maavaramaardlate otsimise tööde maksumust. Info sisestatakse samanimeliselt alamkontolt 08, võttes arvesse amortisatsiooni (konto 05). Samad organisatsioonid täidavad rida 1140, mis kajastab töös kasutatud konstruktsioonide, sõidukite maksumust. Määratud väärtused on kajastatud, võttes arvesse amortisatsiooni (konto 08 - konto 02).

OS

Materiaalne põhivara (1150), mille väärtus ületab 40 tuhat rubla. kasutusajaga üle 12 kuu, liigitatakse põhivaraks. Neid kajastatakse bilansis jääkväärtuses, st võttes arvesse amortisatsiooni (konto 01-konto 02).

Sissetulek ja finantsinvesteeringud (1. osa)

Üüritud või liisitud kinnisvara kajastatakse bilansis ka jääkväärtuses real 1160. Finantsinvesteeringud on teiste organisatsioonide keskpanga poolt ostetud sissemaksed fondivalitsejasse. Real 1170 kajastatakse pikaajaliste investeeringute algmaksumus (käibeperiood on üle 12 kuu). Info sisestatakse konto deebetjäägilt. 58, ptk. 55, ptk. 73. Kui organisatsioon moodustab selliste varade väärtuse languseks eraldisi, tuleb need ka arvele võtta real 1170.

Finantsinvesteeringute hulka kuuluvad ka väljastatud intressivabad laenud. Nende summakajastub mitte real 1170, vaid debitoorses arved (1190). Ka asutajatelt tagasi ostetud aktsiate maksumus peaks kajastuma mitte investeeringutes, vaid kohustustes (lk 1320).

Edasilükatud varad

Rea 1180 täidavad organisatsioonid, kes rakendavad PBU 18/02. Siin kuvatakse deebetsaldo. 09 aruandekuupäeval. Kui maksukohustused näidatakse netopõhiselt, kasutatakse teistsugust korda. Positiivne erinevus 09 ja ptk. 77 kajastub real 1180 ja negatiivne - kohustustes real 1420.

Muu immateriaalne vara

Rida 1190 kajastab teavet mitteoluliste varade kohta. See võib olla uurimis- ja arendustegevuse jääkväärtus, remondikulud, pooleliolevad kapitaliinvesteeringud. Iga organisatsioon töötab iseseisv alt välja kriteeriumid kulude omistamiseks sellele artiklile.

Varud

Bilansi teise jao rida 1210 peaks kajastama andmeid tootmises olevate materjalide, toodete ja toorainete kohta. See hõlmab ka teavet inventari, odava kontorimööbli ja kirjatarvete kohta, mida aruandeperioodi lõpus maha ei kanta. Info kantakse bilanssi kontolt 10. Kui organisatsioon kasutab soodushindu, siis kajastatakse aruandes konto vahet. 10 ja ptk. 16. Kui organisatsioon loob lisaks varude ostmiseks reservi, tuleks saadud arvust maha arvata konto kreeditsaldo. 14.

Teave lõpetamata tootmise kohta kajastub kontodelt 20-23 ja c. 46. Kohaletoimetamise transpordikulukaubad sisalduvad tavaliselt omahinnas. Seejärel kantakse info bilanssi kontolt 41. Laoseisu kajastatakse tegeliku maksumusega (konto 41 - konto 42).

VAT

Rida 1220 peaks kajastama tasumiseks esitatud käibemaksusumma saldot. Nullsaldo on lubatud. Kui organisatsioon ei võtnud maksu mahaarvamiseks vastu ega arvanud seda kuludesse. Selline olukord võib tekkida siis, kui laekunud arvetel avastatakse viga, tooted on pika tootmistsükliga või müüakse nullhinnaga. Konto deebetjääk kantakse bilanssi. 19.

Saadaolevad arved

DZ sisaldab võlgu:

• klientidele tarnitud kaupade eest;
• loetletud tarnija ettemaksete jaoks;
• vastutavatele isikutele väljamaksmata vahendite eest;
• maksude jms kohta

Rida 1230 kajastab kontode 60, 62, 68, 69 deebetsaldo. Kõik ettevõtted on kohustatud moodustama reservi ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks. Kontol 63 kajastatud summa tuleks võla väärtusest maha arvata.

Finantsinvesteeringud (2. osa)

Rida 1240 kajastab lühiajaliste investeeringute maksumust laenude, arvete jms kujul. Bilansis on andmed investeeringute jääkväärtuse kohta, arvestades moodustatud reserve (konto 58 ja 59 vahe).

Sularaha

Rida 1250 kajastab teavet arvelduskontode, arvelduskontode ja raha ekvivalentide, näiteks nõudmisel hoiuste kohta. Hoiusekontod arvatakse pika- või lühiajaliste investeeringute hulka. Välisvaluutas olevad vahendid konverteeritakse rubladesse aruandluse ajal kehtinud pangakursi alusel.

Muu OA

Muude varade koosseisus (1260) peaks kajastuma teave vara kohta, mis ei kuulunud kõigisse ül altoodud punktidesse. See võib olla tasutud käibemaksu summa, jooksval aastal kajastamata tulu, mahakandmata puudujääk jne.

Lihtsustatud saldo

Väikeettevõtted kasutavad bilansi koostamisel sageli lihtsustatud aruandlusvorme. Lühendatud vorm koosneb viiest varareast ja kuuest kohustusest. Näib, et tasakaalustamine oleks väga lihtne. Praktikas peavad raamatupidajad silmitsi seisma mitmete raskustega.

Struktuur

Lihtsustatud bilanss näitab varade ja kohustuste kokkuvõtet.

String	Saldo (konto) arvutamise valem
Vara
Materiaalne põhivara: põhivara, kapitaliinvesteeringud.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Finantsvarad: immateriaalne põhivara, investeeringud, arendustulemused	Immateriaalne põhivara (04 - 05), investeeringud (58 + 55), arendused (08 + 04)
Varud: tooraine, WIP, tooted, kaubad	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Sularaha (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Muud varad: lühiajalised investeeringud, käibemaks,saadaolevad arved	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Passiivne
Kapital: lubatud, täiendav, reserv, jaotamata kasum	80 +…+ 84
Pikaajalised laenud	67
Muud pikaajalised laenud	77 + 96
Lühiajalised laenud	66
Makstavad arved	68 +…+ 71 + 76
Muud jooksvad kohustused	96

Iga rida vastab kindlale koodile. Kui ühel real on vaja määrata mitu näitajat, siis pannakse kõige suurema osakaaluga artikli kood.

Näide. LLC-s sisaldab rida "materiaalne põhivara" põhivara summas 200 tuhat rubla. ja kapitaliinvesteeringud summas 80 tuhat rubla. Ostetud seadmete maksumus on suurem kui investeeringu summa. Seetõttu kajastub bilansis materiaalne põhivara (rida 1150) summas 280 tuhat rubla. Kui ettevõttel pole mõnele reale midagi kirja panna, siis seda lihts alt bilanssi ei tuua.

Uusloodud organisatsioonid, mis pole veel tegevusi läbi viinud, ei saa näidata tühja saldot. Aruanne peaks kajastama vähem alt kahte tehingut: põhikapitali allikat ja moodustamise protsessi (DT75 KT80). Kõige sagedamini panustavad aktsionärid raha (DT51 KT75) võipakkuda OS-i kladena (DT01 KT75). Seejärel tehakse kanne väikeettevõtte bilansis vastavale reale "materiaalne põhivara".

Näide

LLC täidab aasta lõpus lihtsustatud bilansi. 31. detsembri seisuga on organisatsioonil järgmised varad:

• ostetud põhivara (konto 01) - 100 tuhat rubla. - materiaalne põhivara (reakood 1110);
• sularaha (konto 51) - 10 tuhat rubla. – reakood 1250;
• ostjate võlg - 15 tuhat rubla. – DZ (reakood 1260).

Varad kokku: 125 000 RUB

Kohustused:

• UK + Kasum: 115 tuhat rubla. - rea kood 1310.
• Maksatavad arved (palgaks, töövõtjatele, eelarvesse) - 10 tuhat rubla. – reakood 1330.

Kohused kokku: 45 000 RUB

Kuluprognoos

Enne organisatsiooni müümist arvutatakse välja selle turuväärtus. Selleks määratakse selline näitaja nagu netovara. Bilansi andmete põhjal. Vara väärtusest arvatakse maha kõik kohustused. Ülejäänud näitaja on organisatsiooni turuväärtus. Kui arvutuste tulemusena saadakse negatiivne väärtus, siis on organisatsiooni kohustused mitu korda suuremad kui vara väärtus. Arvestus ei hõlma aktsiate väärtust, mille ettevõte asutajatelt tagasi ostis, ega aktsiate väärtust. Omandiõigus ei garanteeri kasumit.

Materiaalset põhivara hinnatakse tavaliselt ülekasumi meetodil. See põhineb eeldusel, et osa kasumist võib ületada "tavalist" kasumlikkust ja konverteerida immateriaalseks varaks - "firmaväärtuseks". Arvutusalgoritm:

• Varade ja kohustuste väärtuse määramine.
• Ärikasumi arvutamine.
• Määrake OA tulumäär, mida seejärel kasutatakse "ülekasumi" arvutamiseks.
• Immateriaalse vara tulumäära määramine, mida seejärel kasutatakse firmaväärtuse arvutamiseks.

Enne arvutuste tegemist korrigeeritakse artikleid:

• Väärtpaberid tõlgitakse turuväärtuses.
• Nõueid puhastatakse, et tuvastada veel sissenõutavad võlad.
• Parem on arvutada kaupade ja materjalide maksumus tegeliku müügihinnaga.
• Eemaldage eelkuludest see osa, mis ostjale üle ei lähe, ja lisage kulud, mida varades ei kajastatud.
• Mööbli ja seadmete maksumuse saab kõige paremini määrata asendusmeetodiga ehk kulumist arvesse võttes või turuhinnaga.
• Kinnisvara tagatiseks väljastatud võlg tuleks bilansist eemaldada.

Kohastuse kirjetest tuleb teatud olukordades korrigeerida ainult veksleid ja edasilükkunud maksumakseid.