Juriidiliste isikute transpordimaksu tasumise kord ja tähtaeg

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Maks on kohustuslik tasuta makse, mida sunniviisiliselt nõuavad erinevatel tasanditel riigiasutused ettevõtetelt ja eraisikutelt riigi tegevuse rahastamiseks. Selle tasumata jätmine on kuritegu, mis tähendab, et maksumaksja peab juriidilise vastutuse vältimiseks teadma kõiki oma maksualaste kohustuste peensusi ja neid rangelt järgima.

Vene Föderatsiooni üks riigilõive on transpordimaks, mis on riigi tulude põhiallikas, eelkõige teede remondi ja ehituse rahastamise alus. Ja kuna praktiliselt ükski organisatsioon ei saa tänapäeval hakkama ilma sõidukite kasutamiseta, muutub väga aktuaalseks küsimus, milline on juriidiliste isikute transpordimaksu tasumise kord ja tähtaeg.

Transpordimaksu mõiste

Vene Föderatsioonis peavad füüsilised ja juriidilised isikud maksma eri liiki makse ja riigilõive, millest ükson transpordimaks (TN). Seda tüüpi riigilõiv on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Vene Föderatsiooni piirkondlike ametiasutuste otsustega. TN on piirkondlik makse, mis tähendab, et see tuleb tasuda piirkondlikku eelarvesse.

Igal riigi piirkondlikul ametiasutusel on õigus kehtestada üksikisikutele ja organisatsioonidele oma määr, juriidiliste isikute transpordimaksu tasumise kord ja tähtaeg, kuid föderaalseadusega lubatud piirides. Samuti on piirkondadel õigus pakkuda seda tüüpi kogumise jaoks soodustusi.

TN maksumaksjad

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 357 kohaselt on transpordimaksu maksjad üksused, kus on registreeritud sõiduk, mida seda tüüpi riikliku maksuga maksustatakse.

Ei ole maksumaksjad:

• Sotši 22. olümpia- ja paraolümpia talimängude korraldajad, Rahvusvahelise Olümpiakomitee turunduspartnerid seoses transpordiga, mida kasutati ainult nende spordivõistluste korraldamiseks ja linna kui mägise kliimakuurordi arendamiseks;
• FIFA ja selle tütarettevõtted, mis on sätestatud föderaalseaduses "2018. aasta jalgpalli maailmameistrivõistluste, FIFA konföderatsioonide karikavõistluste 2017 ettevalmistamise ja läbiviimise kohta Venemaa Föderatsioonis ning Venemaa Föderatsiooni teatud seaduste muudatuste kohta";
• riigi jalgpalliliidud, konföderatsioonid, "Venemaa-2018" - korralduskomitee ja selle tütarettevõtted, FIFA meediainformaatorid, FIFA kaupade ja teenuste tarnijad, mis on sätestatud föderaalseaduses2018. aasta jalgpalli maailmameistrivõistluste, 2017. aasta FIFA Konföderatsioonide karikavõistluste ja teatud Vene Föderatsiooni seaduste muudatuste ettevalmistamine ja läbiviimine Venemaa Föderatsioonis" seoses transpordiga, mida kasutati üksnes käesolevas seaduses sätestatud tegevuste elluviimiseks.

Organisatsioonide transpordimaksu omadused

Vene Föderatsiooni õigusaktide põhjal võime järeldada, et üksikisikute ja juriidiliste isikute transpordimaksul on üldised tunnused, aga ka teatud funktsioonid selle tasu maksmisel organisatsioonidele. Samal ajal määrab Vene Föderatsiooni maksuseadustik juriidilised isikud organisatsioonideks ja üksikettevõtjad peavad selle seadustiku kohaselt maksma autolt transpordimaksu samamoodi nagu üksikisikud.

Seega on maksustamise objekt, maksumäärad ja -baas ühine kõigile maksumaksjatele. Kuid aruandeperioodid, hüvitised, arvutamise ja maksmise kord ei ole üksikisikute ja organisatsioonide puhul reeglina identsed.

Maksuobjekt

Käibemaksuga maksustamise objektiks on autod, motorollerid, mootorrattad, bussid ja muud iseliikuvad sõidukid, samuti roomik- või pneumaatilised mehhanismid, helikopterid, lennukid, jahid, paadid, purjelaevad, mootorlaevad, mootorkelgud, mootorsaanid, jetid, mootorpaadid ja muud seaduslikult registreeritud õhu-, maismaa- ja veesõidukid.

Ei maksustata:

• aerudega paadid ja mootorpaadid, mille mootori võimsus on alla 5 hobujõu;
• autodspetsiaalselt invaliididele mõeldud autod ja alla 100 hobujõuga autod, mis on seaduse alusel saadud sotsiaalkindlustuse kaudu;
• kalapüügi jõe- ja merelaevad;
• rahvusvahelises laevaregistris kantud laevad;
• avamereplatvormid ja mobiilsed puurplatvormid (laevad);
• meditsiini- ja sanitaarteenuste helikopterid ja lennukid;
• födera altasandi täitevvõimudele kuuluv transport, kus osutatakse sõjaväe- või samaväärset teenust;
• varastatud sõidukid, mida otsitakse (sel juhul esitatakse maksuteenistusele õiguskaitseorganite dokument, mis seda fakti kinnitab).

Transpordimaksu ei võeta organisatsioonidelt ja üksikettevõtjatelt, kelle põhitegevuseks on vastav alt reisijate- või kaubaveo teostamine seda tüüpi töödel kasutatavate sõidukite pe alt. Samuti ei maksta maksu põllumajandusettevõtetele registreeritud ja nende tootmiseks mõeldud traktoritelt, kombainidelt ja eritehnik alt.

Maksubaas, maksu- ja aruandeperioodid

Kui juriidiliste isikute transpordimaksu tasumise tähtaeg, aruandeperiood ja selle arvestamise kord erinevad eraisikutele kehtestatust, siis on selle tasu maksubaas sama. See on määratletud seoses:

• mootoriga sõidukid (mootori hobujõuna);
• lennukliigutused, mille jaoks on seatud reaktiivmootori tõukejõud (kuna reaktiivmootori tõukejõud on staatiline, märgitud passis, arvutatud jõu kilogrammides);
• mitteiseliikuv veetransport, mille jaoks määratakse kogumahutavus (brutotonnaazhina registreeritud tonnides);
• muidu (transpordiühikuna).

Käibemaksu tasumise maksustamisperiood on üks kalendriaasta. Aruandeperioodi osas kehtestab Vene Föderatsiooni maksuseadustik (artikkel 360) transpordimaksu maksjate organisatsioonidele järgmise tähtaja: esimene, teine, kolmas kvartal. Ja annab riigi piirkondadele õiguse aruandeperioodi üldse mitte määrata.

Maksumäärad

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste normatiivaktidega kehtestatakse transpordimaksu koefitsiendid (määrad) proportsionaalselt mootori võimsuse, reaktiivmootori tõukejõu või kogumahutavusega ühe hobujõu, ühe registritonni või kilogrammi kohta. võimsus vastav alt järgmistes kogustes:

1. Sõiduautod (ühe hj):

• kuni 100 l. Koos. kaasa arvatud - 2,5 rubla;
• 100-150 l. Koos. kaasa arvatud - 3,5 rubla;
• 150-200 l. Koos. kaasa arvatud - 5 rubla;
• 200-250 l. Koos. kaasa arvatud - 7,5 rubla;
• üle 250 l. Koos. - RUB 15

2. Rollerid ja mootorrattad (ühe HP):

• kuni 20 hj kaasa arvatud - 1 hõõrumine;
• 20–35 a. Koos. kaasa arvatud - 2 rubla;
• üle 35 l. Koos. - 5 rubla.

3. Bussid (üks HP):

• kuni 200 l. Koos. kaasa arvatud - 5 rubla;
• rohkem kui 200 liitrit. Koos. - 10 rubla.

4. Veoautod (üks HP):

• kuni 100 l. Koos. kaasa arvatud - 2,5 rubla;
• 100-150 l. Koos. kaasa arvatud - 4 rubla;
• 150-200 l. Koos. kaasa arvatud - 5 rubla;
• 200-250 l. Koos. kaasa arvatud - 6,5 rubla;
• üle 250 l. Koos. - 8, 5 hõõruda.

5. Muud iseliikuvad sõidukid, samuti roomik- või pneumaatilised mehhanismid (ühe hobujõuga) - 2,5 rubla

6. Mootorsaanid, mootorsaanid (ühe hj):

• kuni 50 l. Koos. kaasa arvatud - 2,5 rubla;
• üle 50 l. Koos. - 5 rubla;

7. Mootorpaadid, paadid ja muud veesõidukid (ühe hj):

• kuni 100 l. Koos. kaasa arvatud - 10 rubla;
• üle 100 l. Koos. - 20 rubla.

8. Mootorpurjelaevad, jahid (ühe hobujõuga):

• kuni 100 l. Koos. kaasa arvatud - 20 rubla;
• üle 100 l. Koos. - 40 rubla.

9. Jetid (ühe HP):

• kuni 100 l. Koos. kaasa arvatud - 25 rubla;
• üle 100 l. Koos. - RUB 50

10. Mitteiseliikuvad laevad (ühe registreeritud tonni kogumahutavuse kohta) – RUB 20

11. Helikopterid, lennukid (alates ühest kilogrammist tõukejõust) - 25 rubla

12. Reaktiivlennuk (alates ühest kilogrammist tõukejõust) - 20 rubla

13. Muud õhu- või veesõidukid, millel pole mootoreid (igast transpordiüksusest) - 200 rubla

Piirkondade kaupa transpordimaksu (selle määrasid) saab vähendada või tõsta, kuid mitterohkem kui 10 korda eespool nimetatud tariifide suhtes. Kuni 150 hj võimsusega sõiduautodele Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ettenähtud määrasid alandada ei saa. Koos. kaasa arvatud.

TH suurus määratakse konkreetse piirkonna elanikkonna elatustaseme ja mitmete muude tegurite alusel. Kõik transpordimaksumäärad näiteks Moskvas on palju kõrgemad kui seaduses ette nähtud. Kui subjekt ei määra selle tasu eest ise tariife, rakendatakse automaatselt Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ettenähtud tariife.

TN-i määra määramisel on nende diferentseerimine lubatud nii olenev alt transpordikategooriast kui ka arvestades auto valmistamisest möödunud aastaid.

Maksusumma arvutamise reeglid

Transpordimaksu kogunemine organisatsioonidele toimub vastav alt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule (artikkel 362). Selle allika põhjal arvutavad ettevõtted TN-i ise, erinev alt üksikisikute maksumaksjatest.

Juriidiliste isikute transpordimaksu arvestamine toimub iga sõiduki kohta eraldi, korrutades maksumäära ja maksubaasi. Sellest tulemusest lahutavad organisatsioonid varem tehtud ettemaksete summa.

Need arvutused on tehtud suurendatud koefitsiendiga seoses:

• autod, mille keskmine hind on 3-5 miljonit rubla ja nende väljalaskeaastast on möödunud 2-3 aastat (koefitsient 1, 1);
• autod, mille keskmine hind on 3-5 miljonit rubla ja nende väljalaskeaastast on möödunud 1-2 aastat (koefitsient 1, 3);
• autodautod, mille keskmine hind on 3-5 miljonit rubla ja nende väljaandmise aastast on möödunud vähem kui aasta (tegur 1,5);
• autod, mille keskmine hind on 5–10 miljonit rubla ja nende väljalaskeaastast on möödunud vähem kui 5 aastat (koefitsient 2);
• sõiduautod, mille keskmine hind on 5–10 miljonit rubla ja nende väljalaskeaastast on möödunud vähem kui 10 aastat (koefitsient 3);
• autod, mille keskmine hind on alates 15 miljonist rublast ja nende tootmisaastast on möödunud vähem kui 20 aastat (tegur 3).

Samas arvutab riik välja auto keskmise maksumuse. Selliste sõidukite nimekirjad avaldatakse igal aastal hiljem alt 1. märtsil föderaalse täitevorgani ametlikus Interneti-portaalis, mis täidab riigi poliitika ja õigusliku reguleerimise väljatöötamise ülesandeid kaubanduse valdkonnas.

Ettemaksete arvutamise kord

Kui piirkond näeb ette transpordi riigilõivu ettemaksete tegemise võimaluse, arvutavad maksumaksjad organisatsioonid need iga aruandeperioodi järel 1/4 ulatuses vastava maksubaasi ja maksumäära korrutusest, võttes arvesse vajadusel arvesse võtta korrutustegurit.

Olukordades, kus sõiduk registreeriti või kustutati registrist ühe maksu- või aruandeperioodi jooksul, toimub TN ja ettemaksete arvestamine koefitsiendiga, mis määratakse tervete kuude suhtena, mille jooksul sõiduk küsimus registreeriti maksumaksjale, tomaksustamis- (aruande)perioodi arvestatud kuude arv. Sel juhul loetakse täiskuudeks sõiduki registreerimiskuu ja registrist kustutamise kuu.

Vene Föderatsiooni ametiasutustel on õigus kinnitada need maksumaksjate kategooriad, kellel on võimalus kõnealust riigilõivu mitte arvestada ega maksta ettemakseid.

Maksetingimused ja kord

Maks laekub eelarvesse transpordi asukohas. Juriidiliste isikute transpordimaksu tasumise kord ja tähtaeg erineb eraisikutele kehtestatud reeglitest.

Organisatsioonid peavad tasuma käibemaksu pärast maksustamisperioodi lõppu. Need. transpordimaks arvestatakse ja tasutakse aasta eelarvesse. Maksetähtaeg võib olenev alt riigi subjektide seadustest erineda, kuid seda ei saa määrata varasemaks kui deklaratsiooni esitamise koodiga määratud tähtaeg.

Näiteks Krasnodari territooriumil peavad organisatsioonid maksma maksu hiljem alt 1. märtsil, mis järgneb maksustamisperioodi lõpule. Ja ettemaksed - hiljem alt aruandeperioodile järgneva teise kuu 5. kuupäevaks. Rjazani piirkonnas tuleb maks tasuda enne maksustamisperioodi lõpule järgneva aasta 1. veebruari. Ja ettemaksed - vastav alt kuu viimase päevani, mis järgneb aegunud aruandeperioodile.

Piirkondade seadused võivad täpsustada ka transpordimaksu tagastamise viise. Näide – Sverdlovski piirkond, kus TN organisatsioonid peavad maksmaeelarvesse ainult mittesularahas, välja arvatud juhtudel, mis on ette nähtud Venemaa makse ja tasusid käsitlevate õigusaktidega.

Ettevõtete privileegid on kehtestatud ka piirkondade seadusandlikes aktides. Niisiis on Krasnodari territooriumil selle piirkonna territooriumil loodud erimajandustsooni elanikud TN-st täielikult vabastatud. Selleks peab juriidiline isik esitama maksulepingu, välisriigi juriidiliste isikute registri väljavõtte ja migratsioonikaardi. Ka selles piirkonnas on kasusaajateks avalikud tulekaitseühendused, mis on avatud osalema tuleohutus- ja päästetööde valdkonna tegevuste elluviimisel. Nende ettevõtete eeliste saamise aluseks on organisatsiooni põhikiri ja vastavale teenusele pakutav TCP.

Transpordimaksu vastavasse eelarvesse kindlaksmääratud ajal tasumata jätmise korral vastutavad organisatsioonid Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ette nähtud vastutuse. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 199 sätestab, et ettevõtet, kes ei esitanud õigeaegselt maksudeklaratsiooni või märkis selles teadlikult valeandmeid, et andmeid varjata, karistatakse sellistes olukordades rahatrahviga 100-300 tuhat rubla. sunnitöö kuni 2 aastat või vabadusekaotus kuni 2 aastat koos teatud tegevustega tegelemise õiguse äravõtmisega kuni 3 aastaks või ilma selleta.

Sama kuritegu, mille on toime pannud isikute rühm kokkumängus või eriti suures ulatuses, toob kaasa rahatrahvi 200-500 tuhat rubla, sunnitööd kuni 5 aastat või vangistust kuni6 aastat koos teatud tegevustega tegelemise õiguse äravõtmisega kuni 3 aastaks või ilma selleta.

Maksudeklaratsioon

Veomaksu tasumiseks täidavad organisatsioonid, olles selle ise arvutanud, maksekorralduse. Transpordimaks tasutakse vastav alt esitatud deklaratsioonile sõiduki asukohas. Samal ajal tuleb organisatsioonide TN maksudeklaratsioon esitada vastavale maksuhaldurile hiljem alt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. veebruariks.

Kui organisatsioon, vastav alt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 kohaselt tunnustatakse suure maksumaksjana, tuleb maksekorraldus esitada suurimate maksumaksjate registreerimiskoha maksuhaldurile.

Kõik eelneva kokkuvõttes väärib märkimist, et mitmes piirkonnas on uus transpordimaks võrreldes eelmise aastaga oluliselt tõusnud. Seetõttu on selle valdkonna teabe asjakohasuse regulaarne jälgimine lihts alt vajalik tingimus kirjeldatud maksu korrektseks ja õigeaegseks arvutamiseks ning riigikassasse tasumiseks.