Puhkusetasu: kuidas kajastada 6-isiku tulumaksus, näidiste täitmine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Vormi 6-NDFL tutvustas Venemaa maksuteenistus 14. oktoobril 2015 MMV korraldusega 7/11/450. Selle korralduse kohaselt peavad kõik maksuagendid (ettevõtted, ettevõtted, asutused jne), kes maksavad eraisikutele töö eest rahalist tasu ja teevad muid väljamakseid, millelt peetakse kinni tulumaks, alates alates 6-NDFL-i vormis deklaratsiooni esitamisest. 2016.

6-isikulise isiku tulumaksu arvestus - kvartaalne, koosneb ainult kahest jaost, selle struktuur ei ole pärast seaduse vastuvõtmist muutunud.

Siiski on aruanne raamatupidajate jaoks siiani kõige keerulisem, selle täitmine tekitab palju küsimusi ning maksuameti vastused pole alati üheselt mõistetavad.

Tihti on raamatupidaja (eriti algaja) hämmingus küsimusest, kuidas kajastada puhkusetasu 6-kohalises üksikisiku tulumaksus.

Mõned tüüpilised puhkusetasu maksmise olukorrad, mis tekitavad raskusi aruande ridade täitmisel, käsitletakse allpool.

Sisu 6-isiku tulumaks

Deklaratsioon 6-isiku tulumaks koosneb kahest teabejaost.

Esimene kajastab kokkuvõtvat teavet:

• kogunenud tulu summa (kogu ettevõtte kohta).töötajad;
• arvutatud üksikisiku tulumaks kogu ettevõttele;
• kinnipeetud üksikisiku tulumaks.

Kõik summad on näidatud maksustamisperioodi kohta alates aasta algusest iga maksumäära juures.

Teine jaotis sisaldab üksikasjalikku teavet iga tehingu kohta, millelt on vaja kinni pidada maksu (isikutulumaks).

Selle peamised näitajad on:

• tegeliku sissetuleku laekumise päev (kajastub real 100),
• päeva kinnipeetav tulumaks (näidatud real 110),
• päev, milleks hiljem alt seaduse kohaselt tuleb kinnipeetud maks üle kanda maksuhaldurile (rida 120),
• maksueelne tulu (rida 130),
• kinnipeetud tulumaks (näidatud real 140).

6-isiku tulumaks: puhkusetasu kajastamise reegel

Töötasude, lisatasude ja mõnede muude üksikisiku tulumaksuga maksustatavate maksete maksmisest erineb puhkusetasu maksu (isikutulumaksu) eelarvesse tasumise tähtajaks.

Niisiis, kuidas kajastada puhkusetasu 6-liikmelise isiku tulumaksus? Puhkusetasu kajastamisel deklaratsiooni 2. lahtris on oluline meeles pidada põhireeglit: tasutud puhkusetasult tuleks tulumaks tasuda hiljem alt puhkusetasu maksmise kuu viimasel päeval.

Seega, kui puhkusetasu maksti välja näiteks 20. juunil 2017, siis nende pe alt on tulumaksu tasumise tähtaeg 30.06.17 (tööpäev). Seetõttu sisestatakse kuupäev 6-NDFL-i leheküljel 120 olenemata sellest, mis kuupäeval maks tegelikult üle kanti.30.06.17.

Kui maksude eelarvesse kandmise tähtaeg langeb kalendri "punasele" päevale (püha või nädalavahetus), siis on viimane maksepäev järgmise kuu järgmine tööpäev.

Näiteks puhkusetasu maksti töötajale 28. aprillil. Aprilli viimane päev (30. aprill) langes puhkepäevale (pühapäev), tööpäev (lähim) - 3. mai. Real 120 on kirjas kuupäev 2017-03-05.

Aruannet tuleks veelgi hoolikam alt täita, kui kuu lõpupäevaks osutus mitte ainult nädalavahetus, vaid ka kvartali viimane päev. Sel juhul langeb tulumaksu tasumise tähtaeg järgmise kvartali järgmisele tööpäevale (selline olukord tekkis 2016. aasta detsembris), makstud puhkusetasu näidatakse järgmisel aruandeperioodil.

Näide: puhkusetasu 2016. aasta detsembris

Kuidas kajastada puhkusetasu 6-liikmelises isiku tulumaksus, on toodud allolevates näidetes.

2016. aasta detsembris kogus OJSC "Privet" puhkusetasu järgmistele töötajatele:

• Sergeev L. Yu. - 15.12.16 - 28 000 rubla;
• Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14000 rubla.

Puhkusetasu maksmisel peeti maks kinni 13-protsendilise määraga:

• 28000 x 13%=3640 rubla;
• 14000 x 13%=1820 rubla.

Puhkusetasu maksti:

• Sergeev L. Yu. - 15.12.16;
• Kozlov P. I. - 30.12.16.

Maks (3640 + 1820=5460 rubla) laekus eelarvesse 30.12.16.

31.12.16langeb nädalavahetusele, seega on üksikisiku tulumaksu ülekandmise viimane päev 01.09.17, mis on 2017. aasta 1. tööpäev.

Kuidas kajastada detsembri puhkust 6-isiku tulumaksus? Detsembris makstud puhkusetasud peaksid kajastuma 2016. aasta 4. kvartali aruandes ja 2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i deklaratsioonis.

4. kvartali aruanne:

• kogunenud puhkusetasud (28000+14000=42000 rubla) kajastuvad 6 üksikisiku tulumaksu vormi esimeses jaotises real 020
• kogunenud maks (3640+1820=5460 rubla) kajastub rea 040 esimeses jaotises
• kinnipeetud maks (5460 rubla) kajastub real 070.
• tehinguid teises jaotises ei kuvata, kuna üksikisiku tulumaksu eelarvesse puhkusetasude maksmise tähtaeg langeb 1. tööpäevale 01/09/17.

2017. aasta 1. kvartali aruanne:

• esimeses jaotises nende toimingute summasid ei kuvata,
• teises jaotises kuvatakse järgmiselt:

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

120 01/09/17

100 30.12.16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

120 09.01.17.

Näide: puhkusetasu juunis 2017

Kuidas korrektselt kajastada puhkusetasu 6-isiku tulumaksus kvartali viimasel kuul, kui kuu viimane päev on tööpäev, siis võta näiteks juuni 2017.

Puhkusetasu laekumise kuupäev on alati päev, mil töötajale välja makstakse.

Maksu kinnipidamise kuupäev peab ühtima tulu väljamaksmise päevaga, kuna tulu (antud juhul puhkusetasu) makstakse miinus tulumaks.

Puhkus tasutud juunis. Üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmise viimane päev on 30. juuni, mis on tööpäev. Juunis makstud puhkusetasu ei kandu üle juulikuusse (järgmisse aruandeperioodi), vaid kajastub ainult poolaasta aruandes.

Võtame puhkusetasu osas arvesse 6-isiku tulumaksu (näide poole aasta täitmisest).

Juunis 2017 maksis Privet LLC puhkusetasu järgmistele töötajatele:

• Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 rubla;
• V. V. Petrov - 30/06/17 - 14000 rubla.

Puhkusetasult makstes peeti tulumaks kinni 13% määraga:

• 28000 x 13%=3640 rubla;
• 14000 x 13%=1820 rubla.

Tulumaks kanti eelarvesse 30.06.2017.

6 üksikisiku tulumaksu vormis, mille täitmise näide on kaalumisel, poole aasta jooksul peaksid need toimingud kajastuma esimeses ja teises osas:

• jaotises 1 sisaldub puhkusetasu ridadel 020, 040 ja 070;
• Jaotises 2 täidetakse read 100-140 järgmiselt:

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

120 30.06.17

100 30.06.17 130 14000

110 30.06.17 140 1820

120 30.06.17

Kuidas kajastada puhkusetasu ümberarvutamist

On olukordi, kus puhkus antakse välja kuu esimestel päevadel. Puhkusetasu makstakse enne puhkuse algust ehk puhkuse alguse kuule eelneva kuu lõpus.

Kuidas kajastada puhkusetasu maksmist 6-isiku tulumaksus? Näidis on näidatud allpool.

Oletame, et töötaja võttis puhkuse ajavahemikuks 07.03.2017 kuni 17.07.2017. Raamatupidajatele arvestati ja maksti puhkusetasu välja 30. juunil, nende väljamaksmisel peeti kinni 30. juunil eelarvesse kantud maks.

Puhkusetasu (10 000 rubla) kogunes ilma viimase kuu töötasu arvestamata (sel juhul juuni töötasu arvesse ei võeta. 2017. aasta juuni töötasu arvutamisel arvutatakse puhkusetasu summa ümber. See on 12 000 rubla. Täiendavad viited puhkuse eest - 2000 RUB Maks kinnipeetud täiendav alt kogunenud summ alt - 260 RUB Maksed tehakse koos töötasuga - 06.07.17.

6-isiku tulumaks kuus kuud (pool aastat) kujuneb järgmiselt:

• Jaotises 1 kantakse reale 020 ümberarvutatud (õige) puhkusetasu summa.
• Jaotises 2 täidetakse read 100-140:

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1 300;

120 30.06.17

Üheksa kuu aruandes (kolmas kvartal):

• Jaotises 1 ei kajastu täiendav alt puhkuse eest kogutud summad.
• Jaotises 2 on täidetud järgmised read:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 31.07.17.

Kuidas maksuamet kontrollib

Pärast aruande saamist kannab maksuamet eelarvega ettevõtte arvelduskaardile reale 120 maksu ja reale 140 kinnipeetud üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad vastav alt 6-isiku tulumaksule. Seejärel võrreldakse panga poolt eelarvesse tehtud tegelike maksete kuupäevi ja summasid.

Kui kontrollimisel selgub, et real 140 märgitud tulumaks tasuti väiksemas summas või päevast hiljem,ridadel 120 täpsustatud, siis kajastuvad võlgnevused ettevõtte kaardil eelarvega arveldamisel

Ettevõttele määratakse rahatrahv: 20 protsenti kinni pidamata või tasumata maksu summast.

Järeldus

6-NDFL-i aruandevormi loomise protsess tekitab raamatupidajates palju küsimusi. See on väike, kuid sisaldab palju nüansse. Raamatupidaja ei kajasta alati teatud toiminguid õigesti. Haigusleht, lisatasud, puhkusetasud … Kuidas kajastada 6-isiku tulumaksu? Ül altoodud on vaid mõned täitmise aspektid.

Tuleb meeles pidada, et kui sa tegid täitmisel kuupäevade osas vea, kuid maks tasuti õigeaegselt ja täies mahus, siis tuleks seda oma veaga selgitada ja esitada uuendatud arvestus maksuametile. Nii väldid ebameeldivaid sanktsioone maksuameti poolt.

Edu teile aruandluse puhul!