Sisefinantskontrolli kaart: milleks see on, näidiste täitmine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Finants- ja majandustegevuse käigus teevad organisatsioonid palju toiminguid: kaupade tootmine, teenuste osutamine, arveldused tarnijate ja klientidega, maksude ja lõivude tasumine ning muud seadusega ettenähtud toimingud. tegevusliigid ja õigusaktid. Organisatsioon peab kõigi nende toimingute ja nende finantstulemuste kohta aru andma reguleerivatele asutustele, esitama teatud aruanded õigeaegselt. Lisaks maksuteenistusele ja teistele ametiasutustele aruandlusele peavad ettevõtted majandustulemustest aru andma oma aktsionäridele ja asutajatele, osanikele ja isegi mõnele võlgnikule. Aruandlus on vajalik ka sisekasutuseks. Kõige selle jaoks on olemas sisekontroll, mille mugavuse huvides kasutatakse sisemist finantskontrolli kaarti. See artikkel on pühendatud sellele teemale. Sellest saab teada, mis on sisekontroll,milline on selle rakendamise kord ja miks on vaja sisemist finantskontrolli kaarti, selle komponente, spetsiifikat ja täitmise reegleid.

Mis on sisekontroll

Sisekontrolli teostab organisatsioonis raamatupidamine või direktor ise, kui organisatsioon on väike ja ta võttis endale pearaamatupidaja rolli. Reguleerib sisefinantskontrolli teostamise korda 6. detsembri 2011. aasta föderaalseadus nr 402. Seda nimetatakse seaduseks - "Raamatupidamise kohta". See viitab konkreetselt sisekontrollile artiklis 19. Selles kirjeldatakse mitmeid põhinõudeid jooksvale raamatupidamisele, selle hooldamise vajadust erandita kõikidele organisatsioonidele ning sanktsioone organisatsioonidele, kes neid nõudeid ei täida.

Milline sisekontroll peaks välja nägema

Sisefinantskontrolli teostamise kord eeldab mitme põhimõtte rakendamist. Nende järgimine on oluline nii organisatsioonisiseste kasutajate kui ka väliste ülevaatajate jaoks.

• Usaldusväärsus. Kogu dokumentatsioon ja aruandlus peavad täielikult vastama tehtud toimingutele. Kõik tegelikult lõpetatud protsessid peaksid olema kajastatud tegeliku summa ja tingimustega.
• Täielikkus. Dokumendid ja aruandlus peaksid sisaldama kõiki sidusrühmade jaoks olulisi andmeid. Tehted tuleks täpsustada, vajadusel sisaldada selgitavaid kommentaare.
• Neutraalsus. Dokumentides ja aruandluses ei tohiks huvisid näidatakõik isikud.
• Järjepidevus. Jälgitakse dokumentide ja aruannete hierarhiat, kogusummade kajastamise järjekorda, aruandeperioodide kumulatiivset kogusummat. Kõik dokumendid on lingitud.

Rakendamise viisid

Kõik organisatsioonid on erinevates olukordades. Mõnes töötab ainult üks inimene, kes on nii asutaja, direktor kui ka raamatupidaja ja müügi- ja ostujuht. Teistes, vastupidi, on tohutult palju inimesi, kellest igaüks tegeleb oma äriga. Ühel juhul on organisatsioonil mugavam ise arvutusi teha, teisel juhul pole selleks lihts alt piisav alt personali. Sellest lähtuv alt on ettevõtetel kaks võimalikku väljapääsu olukorrast, millest igaühel on oma plussid ja miinused.

• Iseregistreerimine. Isegi ühe töötajaga organisatsioonis on võimalik iseseisv alt arvestust pidada. Sel juhul tegeleb raamatupidamisega direktor ise. See tähendab, et tal on teadmised raamatupidamise ja aruandluse, raamatupidamise, kontoritöö ja töövoo reeglite ja eeskirjade kohta. Praeguseks on olemas veebiteenused, mis aitavad tööl palju kaasa, isegi minimaalsete teadmistega valdkonnast. Võite palgata individuaalse raamatupidaja või isegi terve raamatupidamisosakonna, olenev alt ettevõtte vajadustest. Sel juhul saavad raamatupidajad tööd vastav alt tööseadustiku nõuetele, neile makstakse töötasu ja sissemakseid erifondidesse.
• Kokkulepe auditiga võikonsulteerides kolmanda osapoolega. Sel juhul langevad kõik raamatupidamiskohustused kolmanda osapoole ettevõtte spetsialistide õlule. Kliendi peamine mure on teenuste eest õigel ajal tasumine. Pole vaja otsida kandidaate raamatupidaja ametikohale, testida ja valida soovijate massi hulgast, pole vaja maksta töötasu ja sissemakseid sotsiaalfondidesse. Kuid tavaliselt on nõustamisteenuse hind kordades kõrgem kui keskmise raamatupidaja palk.

Sisekontrolli subjektid ja objektid

Juhtimise protsessis saab eristada selle subjekte ja objekte. Subjektid - isikud, kes teostavad toiminguid, mille eesmärk on saada auditi tulemus, see tähendab omanikud või ametnikud, kellele need kohustused on usaldatud. Õppeaineid on mitu taset:

• esimene tase - omanikud või organisatsiooni liikmed, kes algatavad auditi vajadusest või omal otsusel;
• teine tase – kontrolliprotsessi teostajad (kontrollikomisjoni liikmed või kolmandatest isikutest audiitorid, kellele on need kohustused nende ametikoha või lepinguliste kohustuste tõttu usaldatud);
• kolmas tase - töötajad, kelle tööülesannete hulka kuulub kontrollifunktsioonide rakendamine;
• neljas tase - personal, kes teostab kontrolli vastav alt vajadusele.

Kontrolliobjektid on objektid, millele juhtimine on suunatud. Need võivad olla organisatsiooni ressursid,turvasüsteemid, personal, majandustulemused ja muud majandustegevuse komponendid, mis pakuvad huvi erinevatele otsitava teabe kasutajatele.

Sisekontrollisüsteemi korraldus

Sisekontroll pakub teavet ja organisatsiooni kindlustunnet korraga paljudele kasutajatele. See peaks olema kujundatud nii, et see rahuldaks kõigi isikute huve, kelle jaoks on oluline teave ettevõtte finantsseisundi ja positsiooni kohta turul. Selleks peaks kontroll olema seotud järgmiste äritegevuse komponentidega:

• arvestuses, maksu- ja juhtimisarvestuses kajastatava teabe täielikkus ja usaldusväärsus, selle võrreldavus ja järjepidevus;
• ettevõtte kui terviku tegevus ja selle kajastamise määr raamatupidamisdokumentides;
• ettevõtte käsutuses olevate rahaliste vahendite õiguspärane ja tõhus kasutamine;
• ärisaladuse kaitse usaldusväärsus;
• organisatsiooni juhtkonna suhtumine tuvastatud puudustesse, kiirus ja lähenemine nende kõrvaldamisele;
• kiire siseteabe edastamine ja aruandlus isikutele, kelle tööülesannete hulka kuulub juhtimisotsuste tegemine.

Mis on sisefinantskontrolli kaart

Sisekontrolli rakendamisele tuleb läheneda süsteemselt. Protsessi mugavamaks muutmiseks on olemas spetsiaalne dokument -sisemise finantskontrolli kaart. Lihtsam alt öeldes on see kontrolli tegevuskava, milles on näidatud protseduurid ja vastutavad isikud (objektid ja subjektid). Sisekontrolli dokumenteerimise protsess sisaldab mitmeid omavahel seotud vorme ja aruandeid. Samas tuleb märkida, et mõne organisatsiooni jaoks on sisefinantskontrolli kaart kohustuslik, teiste jaoks on see lihts alt mugav tööriist, mida kasutatakse oma äranägemise järgi.

Rahandusministeerium on välja töötanud avaliku asutuse sisefinantskontrolli kaardi ühtse vormi. Sellise vormi näide on antud materjalis. See on kohustuslik organisatsioonidele, kes kasutavad oma tegevuses eelarvelisi vahendeid. St riigi-, riigi- ja munitsipaalstruktuurid.

2017. aasta sisefinantskontrolli kaart: kontrollitav teave

Organisatsioonide, nii äriliste kui ka avalike, sisekontrollis on oluline puudutada kõiki äritegevuse komponente. 2017. aasta sisefinantskontrolli kaartidel kajastus järgmised kontrolliprotseduurid:

• Dokumentatsioonis näidatud ja bilansikontodel loetletud saldode vastavusse viimine. Arvesse võetakse kassaraamatuid, pangaväljavõtteid, vastaspooltega vastavusse viimise akte, kassaaruandeid, laoaruandeid, st esmast dokumentatsiooni.
• Aasta alguse bilansis näidatud summade võrdlus, viimase aruandeperioodi majandusaasta aruanne, näitajadpearaamatu ja jooksva kuupäeva seisuga bilansi osades kajastuvad summad.
• Varude, väärisesemete, vara inventuur.
• Maksate ja saadaolevate arvete kontroll ja vastavusse viimine.
• Dokumendihalduse õigsuse, paberimajanduse vastavuse kontrollimine õigusaktide, organisatsiooni raamatupidamispõhimõtete, kontoplaani, muude tegevusvaldkonnaga seotud määruste nõuetele.
• Esmadokumentatsiooni olemasolu ja korrektse täitmise kontrollimine, mille alusel andmed raamatupidamisse ja aruandlusesse sisestati.

Sisekontrollitabeli sisu

Sisefinantskontrolli kaartide koostamise kord võib ettevõtetes erineda olenev alt õiguslikust vormist, töö iseärasustest, tegevusalast. Kuid kõige erinevamate dokumendivormide puhul on võimalik välja tuua üksikasju, mis on neile kõigile ühised. Finantskontrolli kaart sisaldab järgmist teavet:

• dokumendi nimi;
• organisatsiooni nimi, kus see vastu võeti ja heaks kiideti;
• aeg, milleks kaart on kinnitatud;
• juhtobjektide nimi;
• operatsiooni eest vastutav ametnik ehk teisisõnu teostaja;
• tehinguid kontrolliv ametnik – vastutav töötleja;
• meetod, mille abil kontrolli teostatakse (näiteks dokumendi täitmise kontrollimine, inventuuri ajal andmete vastavusse viiminetegelikud arvud);
• juhtimismeetod (täisvoolu juhtimine, pidev järelvool, selektiivne vool, selektiivne järelvool ja muud);
• kontrolltoimingute tegemise sagedus (moodustamise protsessis, enne kinnitamist, enne dokumendi üleandmist, pärast tehinguid);
• ametikoha nimetus, riigiasutuse sisefinantskontrolli kaardi koostamise kuupäev, allkirja näidis, kontrolöri perekonnanimi ja initsiaalid.

Mida kaardi koostamisel arvesse võetakse

Sisefinantskontrolli kaardi spetsiifika oleneb organisatsiooni tegutsemistingimustest, omandivormist, turunišist, tööjõu olemasolust, materiaalsetest ja finantsressurssidest ning paljudest muudest teguritest. Riigi- ja munitsipaalorganisatsioonide jaoks on koostatud selged näidiskaardid. Eraettevõtted võivad selle dokumendi sisekasutuseks ise välja töötada. Selle koostamisel tuleks arvesse võtta mitmeid olulisi punkte, nimelt:

• kontrolli tüüpide, tüüpide ja vormide asjakohasus konkreetse organisatsiooni jaoks konkreetsel tegevushetkel;
• kontrollide perioodilisus ja sagedus, mille käigus organisatsioon töötab kõige produktiivsem alt;
• organisatsiooni seisukord, kontrollide läbiviimiseks vajalike ressursside olemasolu (rahalised, tööjõulised, tehnilised, materiaalsed, ajutised);
• ühtlane koormuse jaotus millaljooksvate kontrollerite kontrollimine, kuna liigne tööjõu aktiivsus tekitab väsimust, mis omakorda toob kaasa vigu, olulise teabe nägemata jätmise ja muid ebameeldivaid tagajärgi.

Lisanõuded avaliku sektori kontrollkaartidele

Sisefinantskontrolli kaardi eelarvetehingud - selle koostamise alus ja põhjus. Avalikus sektoris on see dokument asendamatu. Aga kui äriorganisatsioonides saab kaardistruktuurile läheneda loov alt ja lähtuv alt ettevõtte enda vajadustest antud ajahetkel, siis riigiettevõtetega on olukord keerulisem. Enne omavalitsuse või riikliku organisatsiooni sisefinantskontrolli kaardi kinnitamise korralduse allkirjastamist peate veenduma, et kõik selle struktuurile ja koosseisule esitatavad nõuded on täidetud. Neid nõudeid saab esitada järgmise loendiga:

• läbipaistev, et mõista kontrollimise suunda;
• mis kajastab tegevusvaldkondi, kus eelarvetoiminguid auditeeritakse;
• kontrollimiseks kasutatavate algoritmide üksikasjalik kirjeldus;
• selgelt kehtestatud tähtajad kontrollimiseks, nende järgimiseks ja kinnitamiseks;
• piirid, mille piires kontrollitoiminguid teostatakse.

Mõnel avaliku sektori üksusel on osakonna tasandil välja antud kontrolliplaanid. Nende jaoks peavad ettevõtted rangelt arvestamajärgima. Neid juhiseid saab anda erinevatel valitsustasanditel:

• Föderaalsed dokumendid, määrused ja kirjad on kokku lepitud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumiga ja siduvad kogu Venemaa Föderatsioonis.
• Teatud piirkonna, maakonna või provintsi territooriumil kehtivad piirkondlikud määrused, määrused, kirjad, määrused ja nõuded. Ettevõtetele, mis asuvad geograafiliselt nendes piirides, on need sisefinantskontrolli kaartide sisu ja struktuuri nõuded kohustuslikud. Näidiste täitmine selliste dokumentide väljastamisel lepitakse Rosfinnadzoriga kokku.

Hoolsuskohustuse nõuetest kõrvalehoidmine või eeskirjade eiramine võivad finantskuriteo raskusastmest sõltuv alt kaasa tuua RF koodeksite kohased karmid sanktsioonid.