Kuidas luua puhkusetasu reservi. Puhkusetasu reservi moodustamine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Iga maksustamisperioodi lõpus koostavad ettevõtted iga-aastase tuludeklaratsiooni. Maksuseadustiku artikli 289 (lõige 4) kohaselt viiakse selle säte läbi hiljem alt 28. märtsil. Maksustamisbaasi arvutamisel on vaja arvesse võtta mitmeid punkte. Nende hulgas on kohustuslik inventuur reservidest, mis moodustati aasta jooksul. See toimub 31. detsembril. Selle protseduuri eesmärk on tuvastada kasutamata summad või ülekulu, samuti korrigeerida maksustamisbaasi. Mõelgem edasi, kuidas puhkusetasude reservi arvestatakse.

Üldine teave

Kunstis. Maksuseadustiku punkt 324.1 sisaldab sätet, mis kohustab maksumaksjaid, kes plaanivad arvutada puhkusetasu reservi, kajastama dokumentides nende poolt kasutatavat arvutusmeetodit, samuti selle artikli alusel sissetuleku maksimaalset summat ja igakuist protsenti. Selleks koostatakse spetsiaalne kalkulatsioon. See kajastab reservi igakuiste summade arvutamist vastav alt hinnangulisele andmetelekulud aastas. Arvestus toimub tasutud kindlustusmaksete summa kuludesse kaasamisega. Puhkusetasu reservi sissetulekute protsent määratakse neile kavandatavate iga-aastaste kulude ja töötajate hinnangulise aastapalga summana.

Olulised punktid

Vastav alt Art. MKS 324.1 punkt 2 omistatakse puhkusetasu reservi kogunemine vastavate töötajate kategooriate palga kulukirjetele. Juhindudes normist, kehtivad artiklis sisalduvad sätted. 318 lõikes 1 järeldas Rahandusministeerium, et maksumaksjatel on õigus iseseisv alt määrata, milliste kuludega need kulud on seotud. Need võivad olla kaudsed või otsesed ning viidata nii tootmisprotsessis osalevatele töötajatele kui ka neile, kes teostavad ettevõttes muid tegevusi, mis ei ole seotud toodete tootmisega. Maksumaksja on aga kohustatud oma valiku dokumentatsioonis fikseerima. Lubatud on ka iga struktuuriüksuse puhkusetasu reservi protsentuaalne arvestus. Sel juhul koostatakse nende kulude kirje kogu ettevõtte kohta.

Looge puhkusetasu jaoks reserv

Vastav alt punktis. 2 lõige 1, art. Maksuseadustiku artikli 324.1 kohaselt saate teha järgmise valemi:

%=(puhkuseplaan + SWpuhkus) / (OFFplan + SWOT) × 100%, milles;

• SVacation, SVOT - vastavatelt summadelt kogunenud kindlustusmaksete summa.
• OTplan - töötajate palga arvestuslik summa (aastane).
• Puhkuseplaan – puhkusetasu kavandatavad kulud.

Peale protsendi määramist tuleb see iga kuu korrutada palgale tehtud tegelike kulutuste summaga (koos kindlustusmaksega). Saadud tulemus sisaldub puhkusetasu reservi arvestuses Art. Maksuseadustiku 255 lõige 24. Samas tuleb jälgida, et kogunev summa ei ületaks dokumentatsioonis määratud piirväärtust.

Näide

Mõtleme puhkusetasu reservi moodustamist ettevõttele, mis tegeleb mitteväärismaterjalidest ehete valmistamisega. Detsembris otsustati koostada 2013. aasta tulevaste kulude kalkulatsioon. Maksustamise eesmärgil fikseeriti vastav säte raamatupidamisdokumentatsioonis. Ühtlasi määrati laekumiste maksimumsumma ja kuuprotsent. Ettevõte on 2013. aastaks planeerinud järgmised kulud:

• Palga pe alt - 1 miljon rubla.
• Puhkusetasu reserv - 264 tuhat rubla.

2013. aastal olid palgafondist kindlustussummade määrad:

• 5,1% – FFOMS-is.
• 22% – rahapesu andmebüroole.
• 2,9% – FSS-is.

Ettevõtte tegevuse liik kuulub 9. riskiprotsenti klassi (OKVED kood 36.61). See tähendab, et kindlustusmakse määr on 1%. Üldtariif - 31% (22+5,1+2,9+1). Järgmisena arvutame puhkusetasu reservi:

Aastaks ette nähtud summa on:

264 000 RUB + 264 000 rubla × 31%=345 840 $

Dokumentatsioonis on märgitud, et kulude maksimumsumma on 345 840. Ettenähtud aastapalgafond,sealhulgas kindlustusmaksed:

3 000 000 RUB + 3 000 000 rubla × 31%=3 930 000 rubla

Iga kuu omavastutuse protsent:

345 840 RUB / 3 930 000 rubla × 100%=8,8%

Vastav alt saadud andmetele tehakse hinnang

Kasutage säästu

Varu eelseisva puhkusetasu jaoks vastav alt artiklile. Maksuseadustiku 255 lõige 24 arvestatakse töötasu kuludesse. Sel juhul ei ole tegelikult määratud maksete summal tähtsust. Nagu eelpool mainitud, arvestatakse puhkusetasude reservi ka vastavad kindlustussummad. See tähendab, et need sissemaksed ei sisaldu muudes kuludes, näiteks palga kindlustuses. Pange tähele, et reservi saab kasutada ainult lisa- ja põhipuhkuse eest tasumisel.

Kasutamata perioodi hüvitis tuleks koheselt palgakuludesse kanda. See säte on fikseeritud artiklis. Maksuseadustiku 255 lõige 8. Sellele korraldusele viitab ka rahandusministeeriumi kiri. Siinkohal väärib märkimist, et räägime eelkõige vallandamise hüvitisest. Kuid Art. 255 viitab kasutamata perioodide hüvitistele vastav alt Vene Föderatsiooni töökoodeksile.

Puhkusetasu reservi inventuur

Kuna maksumaksjad põhinevad aastaringselt pigem hinnangulistel kui tegelikel kulutustel töötajate puhkusele, võib perioodi lõpupoole kujuneda mõnevõrra problemaatiline olukord. Eelkõige võib töötajatele puhkuse eest tegelikult üle kantud summa ületada reservi summat. Samas selle väärtuskuluna, mis on suurem kui organisatsiooni tegelikud kulud. Sellega seoses on täiesti loomulik, et maksumaksja peaks tegema puhkusetasu reservi inventuuri. See nõue on sätestatud artiklis. MKS 324.1 (p 3 lõige 1). Läbiviidud protseduuri tulemused tuleb vastav alt vormistada. Eelkõige koostatakse akt või raamatupidamisaruanne (mis tahes kujul). Saadud tulemuste kajastamine sõltub sellest, kas (majandus)üksus kavatseb järgmisel perioodil jätkata hinnanguliste kulude varumist.

Varude väljajätmine tulevastest kuludest

Vastav alt Art. 324.1 punkti 3 lg. 3 järgi, kui ettevõttel ei ole piisav alt vahendeid tegelikult kogunenud reservis, mida kinnitab perioodi lõpu inventuur, peab maksumaksja selle koostamise aasta 31. detsembri andmetel., lisage kuludesse tegelikud puhkusetasu summad. Vastav alt sellele lisanduvad ka kindlustusmaksed, mille jaoks ei ole määratud reservi varem koostatud. Kui ettevõte leiab järgmise perioodi planeerimisel, et puhkusetasu reserv ei ole otstarbekas, siis 31. detsembril kontrolli käigus selgunud jäägi summa kantakse jooksva perioodi mittetegevustulu kirjele.

Aktsia kaasamine järgmise aasta plaani

Kui ettevõtte arvestuspoliitika jääb reservi osas muutumatuks, siis võib maksustamisperioodi lõpus selguda alakasutatud vahendite jääk. Vastav alt maksuseadustiku ül altoodud artikli lõikele 4 määratakse tulevaste kulude reservi aluseks:

1. Töötajate kasutamata perioodi päevade arv.
2. Töötajate keskmised päevapalgakulud.
3. Kohustuslikud kindlustusmaksed.

Kui leppimise tulemusena on arvestatud kasutamata puhkuse reservi summa suurem kui reservi tegelik jääk aasta lõpus, tuleks ülejääk kanda palgakuludesse. teisisõnu, kui NO > ONR, siis on vahe võrdne tööjõukuludega. Kui leppimise tulemusena osutub summa väiksemaks, siis tuleks see arvestada mittetegevustulu hulka.

Ebapiisavad reservvahendid: näide

Puhkusetasu reservi mahaarvamiste summa on 345 840 rubla. 2013. aasta jooksul said töötajad 310 000 rubla. Kindlustusmaksed ulatusid:

310 000 x 31%=96 100 $

Aasta lõpus toimunud vastavusse viimisel selgus, et tegelik kogunenud summa (koos sissemaksetega) ületas reservi summat 60 260. Seega ei jätku vahendeid. Sellega seoses tuleks ülemäärane summa arvata palgakulude hulka.

Varud on suuremad kui tegelikult välja makstud vahendid: näide

Puhkusetasu maksmise kulude reservi summa on 345 840 rubla. Aasta jooksul anti töötajatele 250 tuhat rubla. Kindlustus oli 77 500 rubla. (250 tuhat x 31%). Aasta lõpuks selgus inventuuri käigus, et reservi suurus on 18 340 rubla rohkem kui tegelikult väljastatud puhkusetasu (koos kindlustusega). Ülejääk kuulub mittetegevusest sõltuva tulu alla.

Kasutamata päevad

Need tuleb tuvastadaalles kalendriaasta viimase päeva seisuga. Tulevaste kulude reserv maksustamisperioodil puhkuse tasumiseks ei ole määratud. Lepitamise käigus tekib praktikas sageli küsimus, kuidas kasutamata päevi arvestada. On kaks võimalust. Esimene peaks võtma arvesse eeldatavat päevade arvu aastas. Seda võrreldakse tegelikult võetud arvuga. Teise variandi kohaselt tuleb arvestada kõigi 31. detsembril kasutamata jäänud päevadega, sealhulgas eelmiste aastate päevadega. Rahandusministeerium kipub kasutama esimest varianti. Vahekohtu praktikas on juhtumeid, kus kasutatakse teist lähenemisviisi.

Saldo

Maksuarvestuses toimib puhkusekulude reservi koostamine maksumaksja õigusena ja raamatupidamises on see kohustus. Siiski tuleb märkida, et regulatiivdokumentides sellele otsest viidet ei ole. Kuid analüüsides PBU 8/2010, peetakse töötajatele põhipuhkuse maksmist organisatsiooni hinnanguliseks kohustuseks. Seda tunnustatakse, kui on täidetud mitmed nimetatud PBU punktis 5 fikseeritud tingimused. Vastav alt sama dokumendi lõikele 16 määrab eeldatava kohustuse summa kindlaks ettevõte vastav alt leibkonna olemasolevatele faktidele. tegevused, sarnaste kohustuste rakendamise kogemus. Vajadusel arvestatakse ka ekspertide arvamust. Kuna raamatupidamise seadus ei sõnasta selgeid reegleid varude koostamiseks, oleks paljude organisatsioonide jaoks parim lahendus maksustamise eesmärgil kasutatava korra kasutamine. Seega oleks võimalik lähendada kahte bilanssi ja kaotada vajadus järgida RAS 18/02.

Sellega seoses on üsna loogiline, et maksumaksja küsib, kas neil on õigus arvestada puhkusetasu vastav alt maksuseadustiku reeglitele. Rahandusministeeriumi esindajad piirdusid sellele vastuseks viidetega ülalloetletud normidele. Eelkõige selgitati, et hinnangulised kohustused kajastuvad raamatupidamises vastav alt PBU 8/2010 reeglitele ja maksuaruandluses - art. 324,1 NK. Vastav alt punktis 16 nimetatud PBU sätetele peab ettevõte dokumenteerima hinnangulise kohustuse suuruse kehtivuse. Kui see tingimus on täidetud, võib eeldada, et vajadusel saab bilanssi koostada puhkusetasude tulevaste kulutuste reservi vastav alt artiklis sätestatud reeglitele. 324,1 NK. Edaspidi arvestatakse kohustusliku pensioni-, sotsiaal- (emaduse tõttu ajutise puude korral, õnnetusjuhtumite ja kutsehaiguse korral), ravikindlustuse sissemakseid.

Vastuoluline hetk: juhtumiuuring

Maksumaksja kaebas maksuteenistuse otsuse peale, milles järeldati, et puhkusereservi moodustamise kulude kajastamine oli ebamõistlik. Sellega seoses nõuti täiendavat tulumaksu umbes 1,7 miljonit rubla. Maksuteenistus leidis, et maksja poolt töötajate tulevaste puhkusetasude reservi korrigeerimine, lähtudes kasutamata perioodi päevade arvust kõigi töötajate kasutamata puhkuste kohta algusest peale.ettevõtte tegevus, tehti ebaseaduslikult. Kohtunikud omakorda analüüsisid art. 342.1 lg 4. Eelkõige tõid nad välja, et eeltoodud normi sisust ei tulene üheselt mõistetavat järeldust, et jutt käib täpselt nendest puhkusepäevadest, mis kuuluvad käesoleva aruandeperioodi eraldisesse. Vastav alt Art. Maksuseadustiku § 3 kohaselt tuleks tasusid ja makse käsitlevates õigusaktides ilmnevad korvamatud ebaselgused, vastuolud ja kahtlused tõlgendada maksumaksja kasuks. Vastav alt Art. Tööseadustiku artiklite 122–124 kohaselt on tööandja kohustatud tagama töötajatele iga-aastased tasustatud puhkused. Samas näeb seadus ette selle perioodi ülekandmise teostamise võimaluse. Lisaks keelavad eeskirjad mitte anda tasulist põhipuhkust 2 järjestikusel aastal. Sellest järeldub, et kasutamata perioodide all vastav alt Art. Maksuseadustiku 324.1 kohaselt tuleb mõista andmata päevi nii jooksval kui ka möödunud perioodil.

Reservide planeerimise programm

Mõelgem, kuidas teha puhkusetasu reservi ("1C: ZUP"). Programmis olevad võimalused võimaldavad kulusid ühtlaselt kanda tootmiskuludesse või aruandeperioodi käibesse. See omakorda aitab kaasa kompetentsele finantside planeerimisele ja jaotusele. Maksu- ja raamatupidamiskanded tehakse automaatselt dokumendiga "Palga kajastamine reguleeritud raamatupidamises".

Sukkade seadistamine toimub järgmiselt:

1. Sisse lähenmenüüst "Tööriistad", peaksite avama valikud.
2. Sätted vahekaart.
3. Märgistage maksuarvestuses reservi moodustamiseks vastav kast.
4. Teatmeteosesse "Reservid ja hinnangulised kohustused" tuleks teha uus element. Peegeldab puhkusetasu reservi (konto 96).
5. Elemendi kujul täidetakse loend vastav alt põhiparameetritele. Siin on ettevõtte töötajate mahaarvamised, mida kasutatakse reservfondi summade arvutamisel.
6. Väärtused määratakse iga ettevõtte aasta jaoks protsendina põhiparameetritest.

TC nüansid

Puhkuste ajakava koostatakse tavaliselt talvel. Normide kohaselt tuleb eelseisvast puhkusest töötajat teavitada 2 nädalat enne selle algust. See kohustus on sätestatud tööseadustiku artikli 123 lõikes 3. Teade peab olema kirjalik. Pärast tutvumist peab töötaja seda oma allkirjaga kinnitama. Reeglina piisab, kui anda pea poolt vastav korraldus. Tegelikult toimib see märguandina. Puhkusetasu väljastamine toimub üldises korras kolm kalendripäeva enne puhkuse algust. Hilinemise korral võidakse ettevõttele määrata halduskaristus (trahv). Korduva tööseadustiku rikkumise korral võidakse tööandja diskvalifitseerida 1 kuni 3 aastaks.

Puhkusele mineku ja hilisema vallandamise korral makstakse töötajale ka kolme päeva puhkusetasu ja tehakse täielik arvutusviimasel tööpäeval. Töötajal on õigus jagada talle kuuluv periood mitmeks osaks. Seadus nende arvule piiranguid ei sea. Siiski on teatud tingimus. Vähem alt üks osa puhkusest peab olema vähem alt 14 kalendripäeva. Ülejäänud perioodi võib töötaja oma äranägemise järgi jagada.

Samas tuleks siinkohal mainida üht olulist nüanssi. Töötajale võib puhkust keelduda, kui ajakava kohaselt on see aeg ette nähtud muuks ajaks. Näiteks peab töötaja minema puhkusele kaks korda aastas – üks ja kolm nädalat. Töötaja palub kolm päeva puhkust, säilitades oma palga. Sel juhul võib juht temast keelduda. See on tingitud asjaolust, et puhkuste ajakava on kohustuslik nii töötajale kui ka tööandjale. See retsept on fikseeritud Art. 123, tööseadustiku 2. osa. Kui töötaja puhkus võib ettevõtte tootlikkust negatiivselt mõjutada, võib seda perioodi edasi lükata. See peab aga olema töötaja enda nõusolek. Samas keelab seadus puhkuse mitteandmise 2 aastat järjest. Selle perioodi määramisel tuleks arvestada tööaastaid, mitte kalendriaastaid. Seega tuleb loendamist läbi viia päevast, mil tema kutsetegevuse alustati ettevõttes. Veelgi enam, seadus näeb ette haldusvastutuse tööandjale, kes ei vabasta puhkama alla 18-aastast või ohtlikku või ohtlikku tööd tegevat töötajat.