Progressiivne maks on Progressiivne maksuskaala

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Progressiivne maksustamine tähendab tegeliku määra tõusu koos baasi kasvuga. Reeglina kasutatakse seda režiimi üksikisikute jaoks. Mõelge edasi, milline võiks olla progressiivne maksuskaala.

Ajalooline taust

Progressiivne maks on mahaarvamine, mis on saanud tavaks tänu põllumeeste ja töölisklassi survele. Aastakümneid peeti võitlust, kus vaheldumisi võitis üks või teine pool. Selle aja jooksul tehti erinevaid katseid ellu viia maksustamise vormide reforme. Sotsiaalsete ja majanduslike tegurite kompleksi toime tulemusena töötati välja uus skeem. Progressiivset maksustamist kasutati esmakordselt Suurbritannias aastal 1798. See algas 2 pennist naela kohta üle 60 naelsterlingi tulude puhul ja tõusis 2 šillingini üle 200 naela sissetulekute puhul. Ligi saja aasta pärast viidi reform Preisimaal läbi. Maks riigis algas 0,62%-st ja tõusis 4%-ni. 20. sajandi alguseks hakati skeemi kasutamaenamikus Euroopa riikides. 1913. aastal kasutati seda ka USA-s.

Skeemi kasutamine Venemaal

Esimene katse kehtestada progresseeruv maksustamine tehti riigis 1810. aastal. Selle põhjuseks oli majanduse kurnatus sõjas Napoleoniga. Selle tulemusena langes järsult paberrubla kurss. Progressiivne maksusüsteem eeldas algmääraks 500 rubla, mis tõusis järk-järgult 10%-ni puhaskasumist. Pärast sõja lõppu hakkasid riigikassasse laekuvad tulud vähenema. 1820. aastal kaotati astmeline tulumaks. 1916. aastal kehtestas tsaarivalitsus selle režiimi uuesti. Vastuvõetud dekreet pidi jõustuma aastal 1917. Seda aga takistas revolutsioon. Pärast kuningliku võimu kukutamist anti mitme aasta jooksul välja mitmesuguseid dekreete, mille eesmärk oli täiendada ja arendada maksumäärust. Kuid reform viidi läbi alles 1922. aastal.

Lihtne bittide kaupa progresseeruv maks

See on kõige levinum skeem, mida paljudes riikides reformi algfaasis kasutatakse. Sel juhul on alus jagatud numbriteks. Igaüks neist vastab teatud kasumi alam- ja ülempiirile, samuti kindlale fikseeritud summale. Lihtsa progresseeruva maksu üheks miinuseks on hinnete piiril hüppeline tasumine. Kaks kasumit, mis erinevad üksteisest vähe, kuid langevad sama piiri vastasküljele, tähendavad mahaarvamise suuruse olulist erinevust. Näiteks kindraligasissetulek 1000 rubla. maks on 31 rubla ja 1001 rubla. - juba 45 p. Teine puudus on asjaolu, et kõige suurema kasumiga inimesel jääb vähem raha alles kui sellel, kellel on madalaim kasum.

Suhteline bitipõhine skeem

Selline progresseeruv maks on sarnane ülalkirjeldatuga. Siin kehtivad ka auastmed. Igale neist on määratud konkreetne protsendimäär. See kehtib kogu andmebaasi kohta. Samas kasutatakse kategooria sees proportsionaalset maksustamist. Kui aga liikuda järgmisele kasumitasemele, toimub hüpe (sama, mis näeb ette lihtsa progresseeruva maksu puhul). See toob kaasa asjaolu, et nagu eelmises versioonis, on suurema kasumiga ettevõttel vähem vahendeid kui sellel, kelle sissetulek on väiksem.

Üheastmeline töö

Seda tüüpi edasiminek hõlmab ainult ühte panust. Lisaks kasutatakse limiiti, millest allapoole tulu ei maksustata ja mille ületamisel nähakse ette kohustuslik väljamakse, sõltumata hilisemast tõusust. Kurss ise on fikseeritud (mitte progresseeruv). Kehtestatud limiiti arvestades see aga kasvab kasumi kasvuga. Efektiivne määr peegeldab tegelikku maksumäära, mida objektile rakendatakse.

Mitmeetapiline skeem

Selles maksustamises jagatakse tulu osadeks. Igal järgneval etapil tõuseb määr kasumi suurenemisega. Nende arv võib ollaminimaalselt (2 või 3) või maksimaalselt (18, nagu Luksemburgis). Selle skeemi eripäraks on see, et jagamise protsessis ei kohaldata intressimäära kogu koondkasumile, vaid ainult sellele osale, mis ületab selle alampiiri. Lõppmakse arvutatakse iga etapi kõigi maksude summana. Selles skeemis toimub ka tegeliku intressimäära reaalne tõus koos kasumi kasvuga. Samal ajal on tariifikõver veidi laineline, vähenedes astmete arvu suurenedes.

Režiimi eelised ja puudused

Progressiivse maksu kehtestamine mitmeastmelisele skeemile võimaldab:

1. Esitage kogu mudel lihtsa tabeli kujul.
2. Maksesumma määramiseks tehke lihtsaid arvutusi.
3. Muutke tariife igal etapil eraldi, iga konkreetse maksjarühma jaoks.
4. Indekseerige kasumi tase, mille tariif on 0%.

Selle süsteemi puuduste hulgas märgivad eksperdid selle keerukust võrreldes proportsionaalse arvutusskeemiga. Lisaks on kasumi, sealhulgas maksustatava kasumi taseme indekseerimisel vaja tõsta määra ja laiendada sammude piirmäärasid. See on vajalik tasude langemise vältimiseks.

Joondiagramm

Sel juhul toimub kiiruse tõus ilma hüpeteta. Tänu ühtlasele tõusule kasvab järk-järgult ka efektiivne tariif. Tavaliselt ületab lineaarsete ja mitmeastmeliste skeemide maksimaalne määr esialgset mitu korda. See põhjustab rohkemefektiivse tariifi aeglane tõus madala kasumi valdkonnas kui üheastmelise süsteemi puhul.

Järeldus

Tuleb öelda, et maksustamine ei ole ainult finants- ja majandusnähtus. Seda nähakse ka poliitilise tööriistana. Sellega seoses peegeldavad selle loomise lähenemisviisid teatud klassihuve. Proportsionaalne skeem on jõukatel subjektidel palju lihtsam aktsepteerida, kuna see vähendab objekti kasvades koormust. Progressiivne süsteem mõjutab nende huve rohkem. Seetõttu on jõukad kategooriad alati selle kasutamise vastu. Tänapäeval lähtutakse progressiivse süsteemi valikul eelkõige diskretsioonitulu ehk kasumil, mida kasutatakse oma äranägemise järgi. Teoreetiliselt on see defineeritud kui vahe kogutulude ja vahetute vajaduste rahuldamiseks kulutatud summade vahel. Seega kajastab valikuline sissetulek subjektide tegelikku maksevõimet. Kasumi kasvuga elutähtsate kulude osakaal väheneb. Selle tulemusena suureneb suvaline sissetulek.