KM-postitused – kas see on nii raske

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Käibemaks on tõsine artikkel peamise maksustamisrežiimi kallal töötavale raamatupidajale. Võib-olla ainult kaks maksu põhjustavad tohutul hulgal maksuvaidlusi - tulumaks ja käibemaks. Kui maad, transporti, aktsiise, maapõue kasutamise maksu peavad tasuma teatud tegevusaladega tegelevad või teatud tüüpi kinnisvara omavad ettevõtted, peavad need kaks maksu - kasumi- ja käibemaks - maksma kõik OSNO-s olevad äriorganisatsioonid., sõltumata vormist vara, olemasoleva vara või tegevuse liigist. Kõik raamatupidamiskanded käibemaksu tekke ja tagastamise arvestuseks on iseseisvas bilansis raamatupidaja üks olulisemaid ja kohati aeganõudvamaid ülesandeid. On väga tavaline, et suured organisatsioonid palkavad nende toimingute tegemiseks eraldi töötaja.

Millistel juhtudel võtame käibemaksu?

Vaatleme levinumaid juhtumeid, kui eelarvesse tasumisel on vaja võtta käibemaksu:

• kaupade müük, töö,teenused;
• kliendilt ettemakse laekumine;
• Käibemaksu tagastamine seoses varem soetatud põhivara müügiga (olenemata sellest, kas see oli amortiseerunud või mitte);
• käibemaksu kogunemine iseseisv alt teostatud ehitustööde maksumuselt.

Ja nüüd käsitleme iga juhtumit eraldi ja anname kohe märku, millised käibemaksutehingud sellel või teisel juhul on. Mõne konto puhul ma alamkontosid ei anna, kuna need võivad erinevate ettevõtete puhul erineda.

Kaupade, tööde, teenuste müük

Iga äriettevõte kasutab seda toimingut oma tegevuses, sest ilma tööde, teenuste või kaupade teostamiseta on võimatu saada tegevuse kõige olulisemat tulemust - kasumit. Käibemaksuga müügitehingud on järgmised:

• D62 - K90.01 - müüs toodet, tööd, teenust;
• D90 – K68.02 – käibemaks kanti eelarvesse. See arvutatakse realiseerimissumma korrutamisel 18%.

Ettemaks kliendilt

Nagu teate, peab müüja raha laekumisel enne mis tahes teenuste osutamise, erinevate tööde teostamise või kaupade müümise kuupäeva laekunud ettemaksult maha arvestama käibemaksu summa, mis kuulub mahaarvamisele. eelarve. Sel juhul peaksid postitused olema järgmised:

• D51 või 50.01 - K62 - raha laekus kliendilt arvelduskontole;
• D76AB - K68.02 - Ettemaksult on eelarvesse kantud käibemaks. Sel juhul arvestatakse seda valemiga 18% / 118%. See tähendab, et ettemakse summa tuleb korrutada 18-ga ja jagada 118-ga või vastupidi -kõigepe alt jaga, siis korruta.

Käibemaksu tagastamine seoses varem soetatud põhivara müügiga (olenemata sellest, kas see oli amortiseerunud või mitte)

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osa kohaselt loetakse varem ostetud põhivara müüki käibemaksuga maksustatavaks tuluks. Veelgi enam, sellisel juhul peaksid käibemaksu tagasi nõudma nii üldrežiimis kui ka lihtsustatud maksusüsteemis "tulu miinus kulud" režiimis olevad ettevõtted. Ka nemad ju kunagi müüja poolt väljastatud arve alusel põhivara soetades võtsid selle käibemaksu ühekordse maksu maksustamisbaasi vähendava kuluna. Käibemaksuarvestuse kanded on järgmised:

• D91.02 - K01 - kajastatakse põhivara algse maksumuse mahakandmise toiming;
• D02 – K91.01 – sellelt põhivar alt kogunenud amortisatsiooni summa on maha kantud;
• D76 – K91.01 – põhivara müügist kogunenud tulu;
• D91 – K68.02 – Eelarvesse maksmisel on võetud käibemaks.

käibemaksu kogunemine omatehtud ehitustööde maksumuselt

Iseseisv alt oma vajadusteks ehitustööde tegemisel (nn majanduslik meetod) on ettevõtetel kohustus kogu ehitus- ja paigaldustööde maksumuselt käibemaksu tasuda. Maksustatakse maksumääraga 18%. Postitused on järgmised:

D19 – K68.02 – Eelarvesse maksmisel on võetud käibemaks

Mil juhtudel aktsepteerime käibemaksu tasaarveldust

Aga maks edasilisandväärtust ei pea maksma ainult eelarvesse. Seda saab ka hüvitada - st vähendada eelarvesse makstavat summat tööde, kaupade, teenuste või põhivara tarnijale juba makstud summa võrra. Lisaks toimub käibemaksu tagastamine, kui tasaarveldatakse kliendilt varem laekunud ettemaks, mis on tehtud talle tööde, kaupade või teenuste müümisel. Lisaks on võimalik majapidamismeetodil tehtud ehitustööde summ alt tagasi saada varem tasutud käibemaks. Selleks tuleb aga järgida mitmeid reegleid. Kuid siin räägime ainult postitustest, seega pöördume nende juurde tagasi. Niisiis, kaalume kolme käibemaksu tagastamise juhtumit.

Käibemaksukrediit kaupade, tööde, teenuste ostmiseks

Selle toimingu jaoks on käibemaksupostitused üsna lihtsad:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - tarnij alt saadud kaubad, tööd, teenused;
• D68.02 - K19 - tarnija esitatud käibemaksu summa arve alusel kaupade, teenuste või tööde ostmisel võeti maha. Sel juhul on käibemaksu tasaarvelduse eelduseks tööde, kaupade, teenuste, põhivara või materjalide raamatupidamisse vastuvõtmise fakt.

Varem tasutud käibemaksu tagastamine ettemaksu laekumisel

Sel juhul krediteeritakse käibemaks sellel kuul, mil kliendilt saadud ettemaks suletakse talle müügiga. Käibemaksu kanded on järgmised:

• D62 - K90.01 - kajastab teenuste, kaupade, tööde müüki kliendile;
• D68.02 - K76AB - tasaarveldamiseks võetakse ettemaksusumm alt eelnev alt kogunenud käibemaksu summa.

Käibemaksutagastus omatehtud ehitus- ja paigaldustöödelt (omandiõigus)