Maksuseadustiku art. 220. Kinnisvaramaksu mahaarvamised

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Eelarvesse kohustuslike sissemaksete tegemise reeglid on kehtestatud maksuseadustikuga. Art. 220 määratleb õppeainetele mitmeid soodustingimusi. Need määratakse sõltuv alt mahaarvamiste spetsiifikast ja maksuobjekti ilmnemise asjaoludest. Mõelge edasi Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 koos kommentaaridega. Materjal paljastab normi põhisätted, annab neile märkmeid ja selgitusi.

St. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220: kinnisvaramaksu mahaarvamine

Maksustamisbaasi määramise käigus on vastav alt normi 210 punktile 3 subjektil õigus vähendada eelarvesse tehtavate mahaarvamiste suurust. Eelkõige võib ta saada kinnisvaramaksu mahaarvamist vara, selle osaluse või ettevõtte põhikapitali müügi korral. See võimalus ilmneb siis, kui:

1. Organisatsioonist lahkumine.
2. Rahaülekanne seoses ettevõtte likvideerimisega.
3. Aktsiakapitali osa nimiväärtuse vähenemine.
4. Lähteandmised, kui sõlmiti elamu soetamise leping ehituses omakapitali osaluse tingimustel.

Teemavõib arvestada maatüki või sellel asuva ehitise väljaostuhinna summas kohustusliku mahaarvamise summa vähendamisega, mille ta sai objekti munitsipaal- või riigi vajadusteks väljavõtmisel natuuras või rahas.

Subjekti kulud objektide ostmiseks

Baasi määramisel saab üksus hüvitada oma tegelikud kulutused alaliseks elamiseks mõeldud korteri, toa, hoone või nende osade soetamiseks, samuti nende uueks ehitamiseks. Mahaarvamise suurust saab vähendada nii individuaalelamuehituseks ette nähtud maatüki kui ka selle piires, mille piires ülevõetav hoone asub, ostu maksumuse võrra.

Arvutusfunktsioonid

Subjektile tehakse maksusoodustus tema poolt ühe või mitme objekti ehitamiseks või ostmiseks tehtud kulutuste ulatuses. Samal ajal ei tohiks selle suurus ületada 2 miljonit rubla. Kui inimene on seda võimalust osaliselt kasutanud (saanud vähem kui kehtestatud summa), saab edaspidi saldoga arvestada. Näiteks saab inimene kasutamata summa piires taas vähendada kohustuslikku sissemakset eelarvesse mõne muu ehitise püstitamisel või objekti isiklikus valduses saamisel. Sarnane reegel kehtib ka maatükkide ja nende osade kohta. Mahaarvamise maksimaalne suurus on võrdne summaga, mis kehtis perioodil, mil katsealusel oli esmakordselt võimalus seda saada. Individuaalelamu ehitamiseks mõeldud maatüki või sellel osa ostmisel võib kohustusliku mahaarvamise suurus ollavähendatakse pärast vastavate tiitlilehtede saamist vastava seadusega ettenähtud viisil.

Kulude koosseis

Objekti või selle osade ehitamise või ostmise tegelikud kulud võivad hõlmata kulutusi:

1. Prognooside ja projektide väljatöötamine.
2. Viimistlus- ja ehitusmaterjalide ost.
3. Ehitise (selle osade) ostmine, sealhulgas pooleliolev ehitus.
4. Makse lõpetamise või viimistlusteenuste eest.
5. Ühendumine vee-, elektri-, gaasivarustus-, kanalisatsioonivõrkudega või autonoomsete kommunikatsioonide loomine.

Laenu tagasimakse kulud

St. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 lubab vähendada mahaarvamiste summat sihtotstarbeliste laenude intresside võrra, mida maksti uueks ehitamiseks või toa, korteri, ehitise või nende osade ostmiseks. Sama reegel kehtib ka maatüki kohta, mis läheb individuaalelamu ehitamiseks subjekti omandisse, samuti selle piires vastava ehitise või osa omamisele. Märkimist väärib veel üks maksuseadustiku poolt pakutav võimalus. Art. 220 võimaldab vähendada eelarveeraldiste summat pangandusorganisatsioonidelt laenude edasilaenamiseks (refinantseerimiseks) uueks ehitamiseks / korteri, hoone, toa või nende osade ostmiseks saadud laenude intresside tagasimaksmise kulude summa võrra.. Sama kehtib ka valdusse minevate maatükkide kohta, sealhulgas juhul, kui neil on objekt.

Tingimused

Artikli lõikes 1 sätestatud võimalused. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 on ette nähtud mitmete funktsioonidega. Eelkõige võetakse arvesse tulude suurust. Subjekt saab eelarveeraldist vähendada:

1. Tulu kinnisvara (korterid, ruumid, ehitised), sh erastatud ruumide, aia, suvilate, kruntide või nende osade müügist, mis on omandis lühemaks kui normis 217.1 sätestatud piirmäär. Samal ajal ei tohiks nende suurus üldiselt olla suurem kui 1 miljon rubla.
2. Muu kinnisvara müügist saadud tulu, mis on omandis alla Art.-s toodud miinimumperioodi. 217,1. Sissetulekute summa üldiselt ei tohiks olla suurem kui 250 tuhat rubla
3. Tulu erineva iseloomuga vara müügist, välja arvatud väärtpaberid, mis on omandis alla 3 aasta. Sissetuleku suurus ei tohiks olla suurem kui 250 tuhat rubla.

Esimene lõik kehtib kinnisvara kohta, mis on ostetud pärast 1. jaanuari 2016

Muud juhud

Vara müümisel seoses ettevõtte likvideerimisega, sellest väljumisega, osa nimiväärtuse vähenemisega, loovutamisega ehituses omakapitali osaluse lepingu alusel, võib subjekt maksustamisobjekti vähendada. Arvesse lähevad nende väärisesemete ostmisega seotud kinnitatud kulude summad. Maksumaksja kulud võivad sisaldada:

1. Sissemaksed põhikapitali organisatsiooni asutamisel või ettevõtte rahafondi suurendamisel.
2. Ostukuludvõi jagage laiendust.

Eelnimetatud paberitega tõendatud kulude puudumisel võib eelarveeraldise suurust vähendada organisatsioonis osalemise lõpetamisel laekuva tulu võrra. Samal ajal ei tohiks need üldiselt olla rohkem kui 250 tuhat rubla

Sissetulekute arvestus

Selle järjekorra määrab ka maksuseadustik. Art. 220 viitab sellele, et üksuse omanduses oleva äriühingu aktsiakapitali osa võõrandamisel võetakse selle saamise kulud arvesse proportsionaalselt selle vähenemisega. Kasumit saab osalejale välja maksta natuuras või rahas seoses ettevõtte fondi mahu vähenemisega. Sel juhul tuleks isiku poolt selle ostmiseks kulutatud raha arvesse võtta proportsionaalselt organisatsiooni kapitali vähenemisega. Ettevõtte fondi suurenemine võib tuleneda tema varade ümberhindlusest. Sellistel juhtudel võetakse uuritava kulude vähendamisel need arvesse tema osa nimiväärtuse suurenemist ületava makse summas.

Välisettevõtte likvideerimine

Maksuseadustik (artikkel 220) näeb sel juhul ette ka subjekti võimaluse maksustamisobjekti vähendada. Kord kehtib aktsionäri, asutaja, aktsionäri, osaleja, kontrolliva isiku suhtes. Välismaa äriühingu või struktuuri tegevuse lõpetamisel saadud vara müümisel ilma juriidilist isikut moodustamata, mille kasum oli vabastatud maksustamisest normi 217 punkti 60 alusel, viiakse objekti vähendamine läbi summas, mis on võrdne välismaise äriühingu või struktuuriga. materiaalsete varade väärtus. See määratakse vastav alt likvideeritud ettevõtte raamatupidamisandmetele. ArvutamiselAktsepteeritakse teavet selliselt organisatsioonilt vara kättesaamise kuupäeva seisuga. Paberites on märgitud, mille subjekt avaldusele lisab. Samal ajal ei tohiks vara väärtus olla kõrgem turuväärtusest, mis on määratud vastav alt artiklis 1 sätestatud tingimustele. 105,3 NK.

Tehingud kontrollitud välisettevõttega

Selliselt ettevõttelt saadud omandiõiguste (aktsiad, aktsiad, sealhulgas) müümisel, kui tema kasum ja kulud nende ostukuludena jäetakse tulust/kahjumist välja vastav alt artikli lõige 10. 309.1, määrab kontrolliva või Venemaaga seotud isikuna tegutsev üksus kulude suuruse vastav alt maksumusest, mis on madalam:

1. Autentitud mandaatidega. Aruandlusinfo võetakse kontrollitava ettevõtte omandiõiguse üleandmise kuupäeval. Päev on määratud artikli sätetega. 105.3.
2. Turg.

Kaas- või kaasomandis oleva vara müügi korral jaotatakse mahaarvamise summa kaasomanike vahel proportsionaalselt kummagi osaga või kokkuleppel.

Erandid

Kui artiklis ei ole sätestatud teisiti. 220 maksuseadustiku sätteid ala. 1 kirje 1 ei kehti tehingutelt saadud tulude kohta:

1. Väärtpaberitega.
2. Äritegevuses kasutatav kinnisvara või sõidukid.

Võimalused doonorüksusele

Kui ta müüb vara, mille ta sai sihtmärgi likvideerimiselfondi, annetuste tühistamise ja muudel juhtudel, kuludena kajastatakse vahendeid, mis on suunatud materiaalsete varade vastuvõtmisele, hoidmisele, hooldamisele, mis on kulutatud nende üleandmise päeval pealinna omanikule. See säte kehtib, kui tagastus on ette nähtud lepingu või föderaalseadusega nr 275. Kinkija valduses oleva vara kestus kapitali lõpetamisel, annetuse tühistamisel ja muudel juhtudel määratakse kindlaks, võttes arvesse objektide subjekti hoidmise aega kuni nende võõrandamiseni.

Vajalikud paberid

Subjekt, kes soovib kasutada võimalust vähendada kohustuslikku sissemakset eelarvesse, peab esitama dokumendid, mis kinnitavad vara omandiõigust:

1. Leping sellel asuva ehitise, ruumi, korteri, maa või hoone või nende osa ostmiseks.
2. Ehitamisel omakapitali osaluse leping ja üleandmisakt (objektile õiguste omandamisel).
3. Lapse sünnitunnistus – kui vanemad ostavad alaealisele maja, korteri, toa, maa või nende osad (või volitatud asutuse otsus seada alla 18-aastasele isikule eestkoste).
4. Aine kulusid kinnitavad dokumendid. Nende hulka kuuluvad tellimuste kviitungid, pangaväljavõtted raha ülekandmise kohta ostja kontolt müüja kontole, sularaha- ja müügikviitungid, ehitusmaterjalide ostuaktid jne.

Märkus

Punktis sätestatud maksusoodustusalam. Kõnealuse normi 4 lõige 1 on ette nähtud enne föderaalseaduse nr 212 jõustumise kuupäeva saadud sihtväärtusega laenude intresside tasumiseks, samuti nende laenude refinantseerimiseks antud laenud. võtmata arvesse artikli lõikes 4 kehtestatud piiranguid. 220.

Intressivähenduse summa

Alapunktis sätestatud mahaarvamine. 4 lk 1 art. 220, on ette nähtud kantud kulude summas, vastav alt pangaga sõlmitud lepingu tingimustele, kuid mitte rohkem kui 3 miljonit rubla. Sel juhul peavad isikul olema tõendavad paberid. Nende hulka kuuluvad dokumendid, mis kinnitavad tema õigust kasutada kõnealuses eeskirjas sätestatut, leping krediidiasutusega. Uuritav esitab ka paberid, mis tõendavad tema tehtud kulusid % tagasimaksmiseks.

Piirangud

Maksuvähendusi ei võimaldata õppeaine kuludelt uusehitamisel või ehitise, korteri, toa (osakute) ostmisel, mis kaetakse tööandja või teiste isikute, perekonna (sünnitus) vahenditest kapital, suunatud täiendavate riiklike toetusmeetmete elluviimiseks, eelarve. Sarnane reegel kehtib seotud isikute tehtud tehingute kohta.

Teemade omadused

Vanemad (sh kasuvanemad), eestkostjad, usaldusisikud, kes ehitavad või ostavad omal kulul alaealistele lastele (hooldatavad, eestkostjad) hooneid, ruume, kortereid, maad või nende osakuid vaadeldava normi sätteid. Väärtusmahaarvamine määratakse nendel juhtudel vastav alt tehtud kuludele, võttes arvesse kõnealuse reegli lõikes 3 sätestatud piiranguid.

Dokumentide esitamine kontrollorganile

Maksusoodustus tehakse subjekti deklaratsiooni esitamisel vastava perioodi lõpus, kui vaadeldavas normis ei ole sätestatud teisiti. Võimalus vähendada alapunktis kehtestatud kohustuslikku mahaarvamist. 3 ja p 1, saab isik tööandjale (kirjalikult) avalduse esitamisel kasutada eeltoodud perioodist varem. Samal ajal peab järelevalvekontroll kinnitama tema õigust kohaldada selle reegli sätteid föderaalse täitevorgani kinnitatud kujul.

Suhtlemine tööandjaga

Maksu mahaarvamine kehtestatud sub. 4 vaadeldava normi lõige 1 on sätestatud ainult ühe objekti kohta. Isik võib selle hankida ühelt või mitmelt enda valitud tööandj alt. Kui mahaarvamise tegi üks maksuagent ja subjekt pöördub järgmise avaldusega teise tööandja poole, siis toimub mahaarvamise summa vähendamine kõnealuse eeskirja punktis 7 määratud viisil. Tööandja peab isiku taotluse rahuldama, saades tem alt kontrolliasutuse poolt väljastatud vastava paberi. Subjektide õiguse kinnitamise teostab maksuinspektsioon kuni 30 päeva jooksul. alates taotluse esitamise kuupäevast.

Extra

Kui perioodi lõpus laekub kogu õppeaine laekumiste summatööandjad osutusid väiksemaks kui kõnealuse normi lõigetes 3 ja 4 sätestatud mahaarvamiste summa, saab isik kasutada lõikes 7 sätestatut. Kui pärast seda, kui tööandja pidas summad kinni ilma vähendamist arvesse võtmata, on ülemääraselt tasutud. mahaarvatud vahendid kuuluvad tagastamisele artiklis sätestatud viisil. 231.

Järeldus

Kui perioodil kehtestatud mahaarvamised sub. Vaadeldava normi lõike 1 lõiget 3 või 4 ei saa täies mahus kasutada, ülejäänu võib üle kanda tulevikku, kui käesolevas artiklis ei ole sätestatud teisiti. Kehtivate õigusaktide alusel pensioni saavate üksuste puhul võib eelmistel aastatel eelarvesse tehtavate mahaarvamiste vähendamist arvestada, kuid mitte rohkem kui kolm. Need peavad aga eelnema vahetult perioodile, mil ülekandesaldo tekkis. Alapunktis sätestatud varaliste mahaarvamiste uuesti tegemine. 3 ja 4 lk 1, art. 220 ei ole lubatud.