Kuidas täita käibedeklaratsiooni? Arvuta käibemaks. Käibemaksudeklaratsiooni täitmine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

rakendamine. Seetõttu peate teadma, kuidas käibedeklaratsiooni täita.

Mis on käibemaks?

Kui öelda võhikule lihtsate sõnadega, mis on käibemaks, näeb see välja umbes nii: see on maksuliik, mille tootja maksab riigile selle eest, et ta loob (või müüb teiste loodud) toodet. mille ta siis teenib kasumit, ületades selle tootmiskulud.

Teisisõnu, maks arvutatakse toote müügihinna ja selle soetamiseks (või valmistamisesse) investeeritud vahendite summa vahelt. Tuleb märkida, et müüja kompenseerib siiski käibemaksusumma ise, kandes selle kauba lõppmaksumusse.

Kes ja kuidas peaks aru andmaKM

Maksuseadus lõivude ja maksude seadustiku artiklis 174.1 ütleb, et see maks tuleb deklareerida:

• isikud, kes ei ole nimetatud maksu maksjad (lisateave – artikli 173 lõige 5);
• füüsilised ja juriidilised isikud, kui nad maksavad käibemaksu;
• artikliga 161 määratletud maksuagendid.

Käibemaksudeklaratsiooni täitmise teadmisel tuleks kinni pidada ka reeglist, mille kohaselt peavad maksuväärtust deklareerima ettevõtted, kes ei kanna maksude tasumise kohustust, kuid esitavad oma klientidele arveid.

Koodeksi artiklis 80 on sätestatud, et selle maksu deklaratsiooni saab esitada avalduse vormis kogu kasumi summa, selle päritolu, tehtud kulutuste, maksustatava objekti, soodustuste, kasumi summa kohta. Kogunenud käibemaks ja muu dokumenteeritud teave, mille alusel maksuarvestus määratakse.

Käibemaksukohustuslased esitavad kõik asjakohase teabega aruandedokumendid oma tegelikus registreerimiskohas ajavahemikus kuni maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kalendripäevani.

Käesoleva aasta esimesest päevast jõustunud artikli 174 uuendused kohustavad kõiki maksumaksjaid (olenemata töötajate arvust) esitama telekommunikatsioonikanaleid kasutades vastavas vormingus deklaratsiooni vastava dokumendivoo kaudu. operaator.

Aruandluse põhisätted

Käibemaksudeklaratsiooni täitmine koheläbi muudatusteta - vastav alt Rahandusministeeriumi 15.10.2009 ametlikule korraldusele nr 104n. Kuid föderaalse SN kirjas (17. oktoober 2013 nr ED-4-3 / 18585 "Maksudeklaratsioonide täitmise kohta maksuhaldurile") soovitati alates 2013. aasta 17. oktoobrist OKATO asemel kasutusele võtta OKTMO. aasta esimene kuu.

Kui käibedeklaratsiooni vorm on korralikult täidetud, on ettevõttele tagatud maksutagastus. Seetõttu on oluline mõista, kuidas käibemaksudeklaratsiooni õigesti täita ning osata kasutada struktuuriplaani aruandedokumendi koostamiseks.

Artikkel kirjeldab, kuidas käibedeklaratsiooni täita. Selle vorm sisaldab teatud üksusi.

Maksuaruande dokumendi peamised jaotised

Tiitellehe vorm:

1. Esimene jagu on riigieelarvesse kantava maksusumma täissumma.
2. Teine jaotis on maksuagentide andmetel riigikassasse kantud mahaarvamised.
3. Käibedeklaratsiooni 3. jaos arvutatakse mahaarvatavad summad 0% määraga.
4. Rakendus. 1 kolmanda jaotise jaoks - tasutud maksusumma, mis ilmnes taastamise tulemusena.
5. Rakendus. 2 kolmandale jaole - käibemaksusumma arvestus teenuste osutamise, erinevate toodetega kauplemise, omanike õiguste ümberregistreerimise, käibemaksu (teiste riikide elukohad, kelle tegevus toimub organiseeritud esinduste kaudu).
6. Neljandas jaotises peate arvutama käibemaksu tehingute alusel, millel on äriolemus, millel nullmäär kinnitatakse.
7. Viies jaotis – arvutab kokkulepitud lisandväärtuse määraga äriliselt suunatud tegevuste kulud.
8. Kuues jaotis – käibemaks arvutatakse ilma ametliku kinnituseta kommertstoimingute suhtes.
9. 7 Käibemaksudeklaratsiooni jaotis viitab käibemaksuga maksustamata äritegevusele, mida ei tunnistata maksumaksjaks, või protsessidele, mida tehakse väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi.

Sel aastal eeldab käibedeklaratsiooni vastav täitmine täidetud tiitellehe kohustuslikku olemasolu. Kui ettevõtlusorganisatsiooni teatud esindaja praktika hõlmab toiminguid, mis on märgitud regulatiivdokumentides, lisatakse ülejäänud jaotised aruandedokumenti vastav alt struktuurile.

Täitmise juhend näitab, et käibemaksukohustuslastel tuleks deklaratsiooni koostamisel võtta aluseks müügiraamatud, osturaamatud ja raamatupidamisregistrid (võimalik maksuarvestus).

Näide: 2014. aasta käibedeklaratsioon

Arutluse all olev maksuaruande dokument koostamisel koos tiitellehega. Maksuametis registreerimise tõend näitab, et kõigepe alt on sisestatud teave kontrollpunkti ja TIN-i kohta.

Kirje "Kohandusnumber" viitab dokumendiliigi tarne koodile (esmaarvestuse korral - 0, parandatud dokumendi puhul - 1). Käibedeklaratsiooni koodid sisaldavad ka koodi, mis sisaldab teavet perioodi deklaratsiooni täitmise korra kohtamaksustamine.

Veerus "Aruandeaasta" peaks olema teave käibedeklaratsiooni esitamise aasta kohta. Vorm peab olema nummerdatud, märkides sellele aruandlust aktsepteeriva vastava talituse numbri. Samal ajal näidatakse koodi 400, mis näitab, et maksumaksja on registreeritud samas kohas, kus dokument esitati.

Selle aasta majandustegevuse koodide klassifikaatori alusel määrake OKVED. Lõikesse “Kinnitan käesolevas deklaratsioonis esitatud teabe õigsust ja täielikkust” sisestatakse kood, mille arv sõltub sellest, kes dokumendi allkirjastas (organisatsiooni juht - 1, volitatud isik - 2).

Initsiaalid ja maal pannakse üles veergu "Allkiri". Kui allkiri on antud notariaalselt tõestatud volikirja alusel, kajastub teave ametliku paberi kohta, mis kinnitab kõiki allakirjutanule kuuluvaid volitusi, täiendav alt veerus “Esindaja volitused tõendav dokument”.

Üksikasjalik plaan

Kuidas täita käibedeklaratsiooni vastav alt väljatöötatud plaanile:

• esimeses jaotises kuvatakse teave riigieelarvesse laekuvate või tagastamisele kuuluvate maksusummade kohta;
• reale 010 sisestatakse OKTMO kood (selle aasta algusest kehtib OKTMO OK 033-2013);
• veerg 020 - siin sisestatakse eelarveklassifikaatori tüüp numbritena kodeeritud kujul, see loodi käibemaksu arvutamise eesmärgil (18210301000011000110);
• reale 030 sisestage andmed riigikassasse tasumisele kuuluva maksu kohta kvantitatiivselt;arvutavad iseseisv alt arveid väljastavad äriüksused;
• veerg 040 on ette nähtud tasumiseks määratud maksusumma näitamiseks, nagu on sätestatud artiklis 173 (lõige 1);
• veergu 050 märgitakse riigieelarvest kavandatava hüvitise summa;
• lõppväärtused 040 ja 050 arvutatakse jaotises 3 oleva teabe põhjal.

Kuidas täita käibedeklaratsiooni maksuagentide jaoks, kelle jaoks on dokumendi teine osa esitatud? Kaaluge näidet. Käibedeklaratsioon näeb välja selline:

• rida 010 on ette nähtud maksude tasumist kontrolliva ja finantsdokumentatsiooni esitava välismaise organisatsiooni filiaali registreerimise põhjuse koodi ülespanekuks;
• real 020 kuvatakse maksuhalduris registreerimata välisriigi äriüksuse täisnimi;
• reale 030 sisestage selle teema TIN;
• reale 040 pannakse kood vastav alt eelarve klassifikaatorile;
• rida 050 on kood vastav alt omavalitsuste territooriumide klassifikaatorile;
• kirjutage reale 060 üles lõplikud arvutused maksuagendi poolt tasumiseks mõeldud käibemaksu kohta;
• rida 070 kasutatakse maksutasusid arvutava ja tasuma üksuse teostatava tegevuse koodi märkimiseks;
• rida 080 näitab agendi poolt jooksval maksustamisperioodil arvutatud käibemaksu summat;
• real 090 on kirjas maksu mahaarvamiste summa, mis arvutatakse tulevaste kaupade (teenuste, tööde) müügitehingutelt.

2014. aasta käibedeklaratsiooni vormistamisel tuleb rõhutada ühte punkti. Vormi võib teatud juhtudel täita muudatustega. Kui veerus 080 andmeid pole, salvestatakse veeru 090 väärtus veerus 060. Kui veerus 090 puuduvad andmed, salvestatakse väärtus alates 080 veerus 060. Kolmas jaotis näitab maks ise, selle alus, juba kogunenud maksusumma, kõigi tagasimaksete summa. Käibedeklaratsiooni esitamine eeldab ainult korrektset täitmist, mis peaks välja nägema allpool kirjeldatud.

• maksja peab märkima oma KPP ja TIN-koodi;
• 010-040 kuvab andmed teatud määraga maksusumma ja maksuseadustiku artiklitega 153-157 ja 159 määratud maksubaasi kohta;
• 010, 020 – read summadele, mille tariifid on 18% ja 10%. Andmed arvutatakse arvude gr korrutamisel. 3. jaotis 10 või 18-ga ja kogusumma jagamine 100-ga.

Kolmanda sektsiooni rida-re alt kujundus

1. Arvutuste 030, 040 arvutamiseks korrutatakse jaotise lõike 3 väärtused. 3 18-ga, seejärel jagage 118-ga (vajadusel asendatakse 18 10-ga, 118–110).
2. 050 - siia kantakse ettevõtte kinnisvaraks müümisel maksubaasi maht ja käibemaksu arvestus.
3. 060 - selles lõigus andmed käitise tootmise ajal kogunenud maksubaasi ja selle mahu kohtaehitustööd isiklikuks otstarbeks.
4. 070 - siia sisestatakse tulevaste kaubandustehingute arvelt tehtavate maksete mahud; siia salvestavad volitatud isikud teavet erinevate maksete kohta kavandatud realiseerimistoimingute tõttu.
5. 080 – sisaldab teavet maksubaasi suurendamisele kaasaaitavate pakkumiste tasumisega seotud tasude kohta (punkt 162).
6. 090 - taastatav käibemaksu summa. Samuti sisestavad nad aastatel 090 ja 100 andmed ostmisel deklareeritud ja varem mahaarvamiseks aktsepteeritud summa kohta, see tuleb 0% maksustatud tehingute ajal taastada.
7. 110 - andmed käibemaksu arvutamise kohta, mis esitatakse kliendile makse ülekandmisel.
8. 120 - siia sisestatakse käibemaksu kogusumma.
9. 130-210 – mahaarvamiseks määratud käibemaksusummad. Oluline märkus: reale 200 sisestab müüja jaotise 3 punktis 070 registreeritud andmed. Samuti märgitakse siia summad, mis on võetud omandiõiguse pärij alt mahaarvamiseks ja mis on tema poolt erinevate maksete mahtudest kogunenud.
10. 210 - väärtused sisestab ostja, kes on kohustatud tasuma maksu. See on teave mahaarvamise ja riigikassasse krediteerimise väärtuste kohta.
11. 220 – siin on punktide 150-170, 200 ja 210, 130 liitmise tulemus.
12. 230 – andmed kogu jaotise tasumisele kuuluva lõppsumma kohta.
13. 240 – lõplik summa, mis on arvutatud praeguse jaotise vähenemiseks.

Neljandasse jaotisse sisestatakse teave toimingute kohta, mis ei kuulu maksukoormuse alla võimille määr on null.

standardite täitmine

• Veerg 1 sisaldab tehinguid koodide kujul.
• Veerus 2 on maksubaasid ette nähtud koodidele, mille määr on aruandeperioodi null.
• Veerg 3 näitab teavet punktidest 1 ja 2 tehtud tehte mahaarvamiste kohta.
• Veerg 4 on mõeldud iga koodi käibemaksusumma kuvamiseks.
• Veerg 5 sisaldab maksude kogumise andmeid, mis olid varem mahaarvatavad toimingute puhul, millel ei olnud 0% määra jaoks dokumenteeritud põhjust.
• Kümnendal real kuvatakse kogu mahaarvatav maksusumma (kolmas veerg + neljas veerg - viies veerg).

Kui organisatsioon saab õiguse lisada maksusoodustustesse dokumenteeritud nullmääraga maksusummasid, tuleb täita viies jaotis.

Selle jaotise täitmiseks on kindel süsteem.

• Veerg 1 sisaldab teavet operatsioonikoodi kohta.
• Veerus 2 kuvatakse iga protsessi maksud koos kinnitatud nullmääraga.
• Veerg 3 kajastab kõigi tehingute maksusummat.
• Veerg 4 sisaldab iga koodi maksubaase.
• Veergus 5 fikseeritakse deklaratsioonis märgitud perioodil mahaarvamisõigus olnud koodide põhjendamatute nullmäärade maksusumma.

Kuues jagu koostatakse, kui organisatsioon teostas tegevusi kinnitamata põhjendusega nullmaksustamiseksrate.

Disain:

• Veerg 1 – teave toimingukoodide kohta.
• Veerg 2 - iga toimingu kohta kuvatakse maksubaasid eraldi, nagu on sätestatud maksuseaduse artiklis 167.
• Veerg 3 sisaldab märget maksusumma kohta.
• Veerg 4 sisestab teabe müügi mahaarvamiste kohta kõigi koodide puhul, mille nullmäära ei kinnitata.
• Veergude 2, 3, 4 tulemused sisestatakse reale 010.
• Kui rea 010 3. veerus olevad andmed on suuremad kui rea 010 4. veerus olevad andmed, täidetakse rida 020.
• Kui on olukord, mis on vastupidine ülalkirjeldatule, täitke rida 030.

Seitsmes jaotis sisaldab teavet maksuvabade või maksuvabade tegevuste ja välistehingute kohta.

• 1 veerg 010 – teave operatsioonikoodide kohta.
• 2 veerg 010 – nende ettepanekute maksumus, mis ei ole käibemaksuga maksustatud ja mida müüakse välismaale.
• 3 veerg 010 – käibemaksuga maksustamata materiaalsete ostude või teenuste hind (iga koodi suhtes).
• 4 veerg 010 – teave kommertspakkumiste eest tasumisel laekunud maksusummade kohta.
• 020 rida dokumenteerib rohkem kui kuue kuu jooksul tehtud (teostatud) kommertspakkumiste maksete (või ettemaksete) summad.

Vastutus ebatäpse teabe eest

Eelpool kirjeldati aruande esitamiseks vajalike maksudokumentide koostamise põhireegleidasjaomane asutus. Tuleb märkida, et maksuseadustiku artikkel 81 määratleb toimingud ebapiisavate andmete, osade vale täitmise ja muude vigade korral.

Puuduste avastamisel on organisatsioon kohustatud esitama parandatud käibedeklaratsiooni. Lisaks võetakse "selgituse" esitamise eest rahatrahv ja võlgnevus riigi kasuks. Meie riigi maksuseadusandluse alus näeb ette juhud, kui maksu tasuma kohustatud isikul on võimalus vabaneda vastutusest uuendatud aruandluse esitamise eest.

Millistel juhtudel saab "selgitamise" eest vastutust vältida?

• Maksumaksjal õnnestus esitada uuendatud teave enne seda, kui maksuinspektsioon teavitas teda makseks määratud maksusumma alahindamise protsessi avastamisest või enne finantsauditi alustamise teatamist. praegune olukord.
• Jääksumma ja intressid maksti ennetähtaegselt, enne maksuametile "selgituse" esitamist.

Muudetud deklaratsioonide esitamise iseärasused

Esiteks tuleb märkida, et "selgitus" peab täielikult kinnitama õiget teavet. Arvestada tuleb ka asjaoluga, et käibedeklaratsioonis ei ole iga maksja maksustamisperioodi sama perioodina ette nähtud.

Kõik andmed peavad vastama seadusega kehtestatud normidele. Maksuagendid võivad kajastada nende maksumaksjate andmeid, kellel onmillised vead või moonutused leiti.

Üldiselt on täpsustatud teabe esitamise vajadusel kaks peamist põhjust: ala- või enammakse. Kui organisatsioon on maksu alamaksnud, on ta kohustatud sisestama täpsustavat teavet. Aga kui vea avastas maksumaksja pärast deklaratsiooni esitamist ja see ei toonud kaasa maksubaasi alahindamist, siis kaob organisatsioonilt teabe parandamise kohustus.

Enammakse korral maksuhaldurile raha tagastamiseks ei pea esitama ka "selgitust". Seda reguleerib maksuseaduse artikkel 78. Kuid samas tuleb öelda, et maksuamet suhtub raha tagastamisse väga vastutustundlikult ja püüab enammakse fakti kinnitada uuendatud deklaratsiooniga. Seega, kui organisatsioon kavatseb enammakstud summad tagastada, on parem esitada "selgitus" maksuteenistusele.

Kuidas kontrollida maksu mahaarvamist

Kui organisatsioon täidab maksuagendi ülesandeid, alluvad sellised mahaarvamised eriti rangele kontrollile (need on märgitud kolmanda jaotise real 210). Need andmed täidavad maksumaksjad ise.

Samal ajal on olemas nimekiri organisatsioonidest, mille puhul maksusoodustust ei ole:

1. Need, kes on maksude ja lõivude seaduse artikli 145 kohaselt käibemaksu tasumisest vabastatud.
2. Ettevõtted, mis müüvad konfiskeeritud materiaalset vara ja vara.
3. Organisatsioonid, mis tegutsevad vahendajatena (ja osalevad arveldustel) välismaiste ettevõtete kommertspakkumiste müügilregistreeritud Vene Föderatsiooni maksuteenistuses.

Käibemaksu kinnipidaja võib taotleda käibemaksu mahaarvamist välismaistelt ettevõtetelt kommertstoodete ostmisel, samuti vallavara ostmisel või rentimisel.

Mahaarvamisnõude õiguspärasust kinnitavate dokumentide loetelu on väike. Need on kõik maksedokumendid, mis sisaldavad teavet selle kohta, et kinnipeetud käibemaks tasuti riigieelarvesse; arved peab esitama ka maksumaksja. Mahaarvamisele saate loota ainult siis, kui soetused on ette nähtud kasutamiseks käibemaksuga maksustatavate tegevuste jaoks.

Arvete puhul tuleb tähele panna mõnda olulist asja. Juhul, kui mõeldakse “agendi” mahaarvamist, kinnitavad seda dokumendid, mille on koostanud vahetult agent. Selle valiku korral koostab organisatsioon iseseisv alt arveid kahes eksemplaris. Ühte eksemplari hoitakse päevikus väljastatud arvete kontrollimiseks, see fikseeritakse müügiraamatus dokumendi lõpliku vormistamise kuupäevaks.

Veel üks eksemplar saadetakse saadud arvete kontrollraamatusse ja kantakse ostupäevikusse. Need eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni valitsuse dekreediga, mis võeti vastu 2000. aasta detsembris (nr 914).

Samuti tuleb tähelepanu pöörata asjaolule, et ül altoodud variandi puhul ei väljasta arvet müügisubjekt, mistõttu ei ole taotlus kantud ettemaksu summast mahaarvamiseks lubatud.. Saate kasutada oma maksusoodustusialles siis, kui täiustatud tooted on lõpuks registreeritud.

Loodame, et meie teave aitab teil käibemaksu õigesti arvutada ja deklaratsiooni õigesti täita.