USN maks – mis see lihtsate sõnadega on, kuidas seda arvutatakse

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Venemaa seadusandlus annab äriettevõtetele võimaluse töötada lihtsustatud maksusüsteemis. Mis see on? Tegemist on spetsiaalse maksustamismehhanismiga, millega kaasneb ettevõtete finantskoormuse oluline vähendamine. See juhtub nii riigikassale makstavate asjakohaste tasude arvutamise baasi kui ka selle üksikute komponentide määramise aluste vähendamise kaudu. Samal ajal jääb ettevõttele mitmeid kohustusi, mille täitmist nõuab maksuamet. Lihtsustatud maksusüsteem on režiim, mis hõlbustab oluliselt Venemaa ettevõtete tegevust, kuid ei tähenda nende täielikku vabastamist seadusega ettenähtud tasude maksmisest, samuti vajalike aruannete esitamisest pädevatele asutustele. Mis on "lihtsustamise" eripära? Millised nüansid selle praktikas rakendamisel väärivad erilist tähelepanu?

Üldine teave lihtsustatud maksusüsteemi kohta

Kaaluge USN-i põhiteavet. Mis see on? USN ehk lihtsustatud maksustamissüsteem on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Kõige populaarsem alustavate ettevõtjate seas. Fakt on see, et lihtsustatud maksusüsteem on enamiku märkide järgi palju tulusam kui üldine maksusüsteem - DOS, mida kasutatakse suurtes ettevõtetes.

Lihtsus vaadeldavas maksurežiimisväljendatuna mitte ainult makstavate tasude suuruses, vaid ka aruandluskorras. Lihtsustatud maksusüsteemis on neid väga vähe.

USN-i kohaldamise tingimused

Uurime USN-i olemust (mis see on) üksikasjalikum alt. Mõelgem "lihtsustamisele" Vene Föderatsiooni õigusaktidega ette nähtud kohaldamisreeglite aspektist. Nagu eespool märkisime, saavad selle tasu maksmise süsteemi kasutamisega arvestada peamiselt alustavad ettevõtjad, kelle käsutuses on väikeettevõte. Aga mis on siin kriteeriumid? Selleks et rakendada lihtsustatud maksusüsteemis vastavat maksu tasumise süsteemi, peab ettevõte vastama järgmistele põhikriteeriumitele:

- selles ei tööta rohkem kui 100 töötajat;

- ettevõtte aastakäive ei ületa 60 miljonit rubla. (mõnedes tõlgendustes - 45 miljonit rubla maksuaasta 9 kuu eest);

- varade jääkväärtus - mitte rohkem kui 100 miljonit rubla.

On täiendavaid kriteeriume. Seega ei tohiks lihtsustatud maksusüsteemis tööd taotlevas ettevõttes teiste ettevõtete osalus aktsiakapitalis olla suurem kui 25%. Samuti ei saa ettevõttel olla filiaale, et lihtsustatud maksustamissüsteemi eeliseid kasutada.

Milliseid makse saab vältida

Et paremini mõista lihtsustatud maksusüsteemi eripärasid, mis see on, vaatame lähem alt, milliseid soodustusi saab vastavas maksurežiimis tegutsev ettevõte. Lihtsustatud maksusüsteemi põhijooneks on see, et see tasude arvestamise ja eelarvesse maksmise süsteem asendab mitmeid maksusüsteemile omaseid makse. Nende hulka kuulub tulumaks(v.a. dividendide ja teatud liiki kohustuste tasud), vara, käibemaks, üksikisiku tulumaks ettevõtj alt - kui tegemist on füüsilisest isikust ettevõtjaga. Mõnel juhul jääb aga vastavat liiki tasude maksmise kohustus ettevõttele – näiteks juhul, kui ta tegutseb maksu kinnipidaja staatuses. Või kui see genereerib dokumente, mis kajastavad teatud maksude tasumise vajadust. Vaatame selliseid stsenaariume veidi hiljem.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksuliigid

Mida ettevõtte omanik nende tasude eest maksab? Seadus näeb ette 2 skeemi selle arveldamiseks riigiga. Neist esimese raames moodustatakse maksustamisbaas ettevõtte tulude arvelt. Sellest 6% kuulub riigikassasse tasumisele. STS-i kulusid arvesse ei võeta. Teine skeem on tasude arvutamine ettevõtte kasumi näitajate alusel. Sellest 15% kuulub tasumisele riigikassasse. Selle skeemi raames on suur tähtsus lihtsustatud maksusüsteemi kuludel. Seega, kui need on võrdsed tuluga või ületavad seda, siis maksustamisbaasi ei moodustata.

Millise kahest märgitud skeemist on ettevõtjal parem valida? Ilmselgelt määrab selle ärivaldkonna spetsiifika. Kui ta tegeleb teenuste osutamisega, on tal vähe kulutusi. Sel juhul on tulusam maksta tulult makse. Kui inimene on poe omanik, siis sel juhul on kulud käegakatsutavad. Jaekaubanduses on keskmine tasuvus ca 10-15%. Sel juhul on tulusam maksta tasu kasumi pe alt. Mõelge näitele, mis võimaldab teil selgelt näha, millistel juhtudel on üks skeem tulusam ja millisel- muu.

Lihtsustatud maksusüsteemi arvutamise näide

Meie ülesanne on leida valem, mis võimaldab meil määrata USN-i arvutamise optimaalse aluse. Ettevõtte tulud, kulud on tegurid, mis mõjutavad otsustaval määral sobivate prioriteetide paigutust. Mõelge näitele, mis kajastab selgelt esimese või teise skeemi kasutamise spetsiifikat USN-i arvutamiseks.

Oletame, et ettevõte pakub dokumentide printimise ja skannimise teenuseid. Selle eeldatavad väljaminekud kujunevad MFP-le paberi ja tindi ostmisel (kokku lepime, et meil on neid 2tk ja need kingiti ettevõttele, seega ei sisaldu kuludes), elektri eest tasumine, samuti kui tööjõuhüvitise ülekandmine töötajatele.

Alustame ettevõtte võimalike kulude analüüsiga. Oletame, et ettevõttes töötab 2 inimest, kelle palk on 25 tuhat rubla. Paberi ja värvi maksumus ühe seadme kaubandusliku töö keskmise intensiivsusega umbes 700 lehekülge päevas on umbes 10 tuhat rubla. kuus. Vajalikud sissemaksed PFR-i, FSS-i ja MHIF-i töötajate jaoks moodustavad umbes 30% nende palgast. Seega on kulud ettevõtte töötajate töötasudeks ja sotsiaalsete kohustuste täitmiseks minevate summade alusel 65 tuhat rubla. (palk kahe eest ja 30% fondi sissemaksetest). Lisame neile 10 tuhat rubla, mis kulub paberi ja värvi ostmiseks. Selgub, et ettevõtte igakuised kulud kokku on 75 tuhat rubla.

Milline võiks olla ettevõtte oodatav tulu? 1 lehe printimise keskmine maksumus suurtes linnades on 3 rubla. Me korrutame sellenäitaja 700 võrra ja seejärel 30 võrra (leime kokku, et ettevõte töötab iga päev). Selgub 63 tuhat rubla. Aga meil on 2 printerit. Kokku toovad nad 126 tuhat rubla. tulu. Oletame, et skaneerime ka umbes 100 pilti päevas. Iga töötlemise maksumus on keskmiselt 5 rubla. Selle tulemusel teenime skaneerimisega umbes 15 tuhat rubla. kuus. Ettevõtte kogutulu kõikidelt teenustelt on 141 tuhat. Kasum, võttes arvesse kulusid, on 66 tuhat rubla.

Milline skeem lihtsustatud maksusüsteemi tasumiseks valida? Sissetulekud, kulud on meile teada. Kui maksame tulult riigimaksu - 6% 141 tuhandest rublast, siis saame 132 tuhat 540 rubla. Puhaskasum on sel juhul 57 540 rubla. Kui tasume riigimaksu tulude ja kulude vahe pe alt - 15% 66 tuhandelt rubl alt, siis jääb meile 56 100 rubla. netokasum. On ilmne, et lihtsustatud maksusüsteemi tasumine tulumaksu arvutamisel on antud juhul tulusam.

Loomulikult on need arvutused väga ligikaudsed. Lihtsustatud maksusüsteem võib muutuda kahjumlikuks, kui mingil põhjusel, näiteks nõudluse hooajalise kõikumise tõttu, jääb tulu saamata nii palju kui meie näites. Selge on see, et suviti puhkavad trüki- ja skaneerimisettevõtete põhikliendid: õpilased, koolide, lütseumide õpilased. Aga seadusandlus ei näe ette ajutist maksustamiskorra muutmist suvel. Seetõttu peaks vastavat tüüpi teenust osutava ettevõtte omanik lihtsustatud maksusüsteemis optimaalse tööskeemi määramisel välja arvutama vastavad muutused nõudluse dünaamikas.

Maksud ja tasud lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Mõlema skeemi kohaselt peab ettevõte oma täitmakohustused mitte ainult maksud üle kanda föderaalsele maksuteenistusele, vaid ka maksta vajalikud sissemaksed riigifondidesse - PFR, FSS ja MHIF. Kui ettevõtluse õiguslik vorm on LLC, kannab ettevõtja vastavad tasud riigikassasse ainult oma töötajate eest. Kui inimene tegeleb ettevõtlusega üksikettevõtjana, peab ta ka enda eest kandma sissemakseid PFR-i, FSS-i ja MHIF-i. Samas on tal õigus 100% neist krediteerida maksude tasumiseks – arvestatuna nii tulult kui kasumilt. Tänu sellele võimalusele ei tunne paljud ettevõtjad tegelikult täiendavat rahalist koormust, mis tuleneb vajadusest maksta enda eest vastavaid tasusid.

Lihtsustatud maksusüsteemis tegutsevad ettevõtted ei maksa reeglina erinevat liiki sissemakseid ja makse. Ettevõtete täiendavate rahaliste kohustuste määramiseks "lihtsustamisel" on aga mitmeid seadusest tulenevaid aluseid. Nende hulgas on aktsiisidega seotud tasud. Nende moodustamine võib olla seotud asjakohaste dokumentide esitamist nõudvate kaupade sisseveoga Vene Föderatsiooni territooriumile, naftasaaduste ostmisega, alkohoolsete jookide ja muude aktsiisiga maksustatavate kaupade (sealhulgas konfiskeeritud või valesti käitletud) müügiga, samuti kauba müügiga. Valgevene Vabariigist Venemaa Föderatsiooni imporditud tooted. Mõned lihtsustatud maksusüsteemis tegutsevad ettevõtted maksavad riigi- ja tollimakse, maa-, transpordi- ja veemakse ning bioloogiliste ressursside kasutamise eest seadusega ette nähtud tasusid.

Maksude maksmine lihtsustatud maksusüsteemi ja aruandluskorra alusel

Oleme uurinud põhiteavet Venemaa ettevõtete lihtsustatud maksurežiimi (USN) kohta. Mis see on, millised on selle peamised eelised, oleme kaalunud. Nüüd saame uurida mõningaid praktilisi nüansse "lihtsustamise" võimaluste kasutamisel. Huvitav aspekt seoses vastava maksu tasumise protseduuriga.

Seoses selle kohustusega on õigusaktidega kehtestatud konkreetsed tähtajad. USN - režiim, mis hõlmab ettevõtete poolt vajalike tasude ülekandmist eelarvesse kord kvartalis. Seadus nõuab "lihtsustatud" süsteemis töötavatelt ettevõtjatelt ettemaksete ülekandmist - 25 päeva jooksul alates vastava maksustamisperioodi lõpust. See võib olla esimene kvartal, pool aastat, 9 kuud. Tasu pärast maksuaasta lõppu saab eelarvesse kanda kuni 31. märtsini - OÜ omanikel, kuni 30. aprillini - üksikettevõtjatel.

Teine USN-režiimis ettevõtte praktilise töö oluline aspekt on aruandlus. Eespool märkisime, et ettevõtte omaniku vastavad kohustused on lihtsustatud - see tähendab, et föderaalsele maksuteenistusele ei pea saatma suurt hulka aruandlusvorme. Tegelikult on peamine dokument, mis tuleb ettevõtjale perioodiliselt föderaalsele maksuteenistusele saata, maksudeklaratsioon. See tuleb esitada aruandeaastale järgneva aasta 31. märtsiks - OÜ-de omanikele, kuni 30. aprillini - üksikettevõtjatele. Maksudeklaratsioon on standardvorm ja föderaalne maksuteenistus saab alati selle näidise väljastada. USN - režiim, mis on seotud minimaalse aruandlusprotseduuriga. Kuid unustage vajadus pakkudaettevõtjale deklareerimine ei ole lubatud. Selle esimese lehe täitmise näidis võib välja näha umbes selline.

Dokumendi struktuur on väga lihtne. Peaasi, et isikuandmete ja ärikäivet kajastavate arvude märkimisel ei eksitaks.

Kui ettevõte on maksuagent

Maksuagendi staatusega ettevõtetele on seadusega ette nähtud täiendavad kohustused riigikassasse erinevate tasude maksmisel. Seega peavad ettevõtted, kes palkavad töötajaid töölepingu alusel või tellivad teenuseid tsiviilõiguslike lepingute alusel, maksma töötajatele või töövõtjatele vastava hüvitise pe alt üksikisiku tulumaksu.

Maksuagendi staatuses olevad ettevõtted peavad läbi viima ka mitmeid aruandlusprotseduure, mis võivad ülalnimetatud loendit täiendada. Nii näiteks peab vastavat tüüpi ettevõte esitama FSS-ile ettenähtud vormis koostatud palgalehe - enne maksustamisperioodile järgneva kuu 15. kuupäeva. Maksuagentidel on rahapesu andmebüroole aruandluskohustus, nad peavad esitama sellele asutusele vormi RSV-1 - enne aruandeperioodile järgneva teise kuu 15. kuupäeva. Samal ajal esitatakse rahapesu andmebüroole ka individuaalne teave. Mõnel juhul on ettevõttel käibemaksu tasumise osas maksuagendi staatus. Sellises olukorras peab ettevõte esitama föderaalsele maksuteenistusele vastava deklaratsiooni aruandeperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Kui ettevõte maksab dividende, siis on vaja esitada ka deklaratsioon, kus on kajastatud maksude arvkasum.

rahapesu andmebüroos (kuni 15. veebruarini); tõendid vormil 2-NDFL (kuni 1. aprillini), maa- ja transpordimaksude deklaratsioonid (kuni 1. veebruarini).

Kuidas lülituda USN-ile

Niisiis, kui proovite lihtsate sõnadega selgitada lihtsustatud maksusüsteemi olemust (mis see on), võite piirduda järgmise sõnastusega: lihtsustatud maksusüsteem on riigikassasse tasude maksmise režiim., mis tähendab minimaalset maksukoormust ja on ka tugev stiimul ettevõtlusega alustamiseks. Kuidas saab aga ettevõtte omanik "lihtsustust" ära kasutada? Ettevõtte tegevuse sobivale režiimile üleviimiseks on kaks peamist skeemi.

Esimene eeldab lihtsustatud maksusüsteemi aktiveerimist ettevõtte föderaalses maksuteenistuses registreerimise ajal. Sel juhul peab ettevõtja koos dokumentide paketiga, mis on vajalik ettevõtte riiklikesse registritesse kandmise tõendi väljastamiseks, esitama föderaalsele maksuteenistusele teatise. Seoses vastava dokumendiga kehtestatakse spetsiaalne täitmise näidis. USN - režiim, mille kohaselt saab ettevõte 30 päeva jooksul pärast riikliku registreerimist üle minna, saates föderaalsele maksuteenistusele vastava dokumendi. See võib välja näha selline.

Teine skeem eeldab, et ettevõte läheb muudelt maksustamiskordadelt üle lihtsustatud maksusüsteemile. Peaasi on meeles pidadaet seadusega on seatud teatud piirid. Lihtsustatud maksusüsteem rakendub alles järgmise maksuaasta algusest. Teise skeemi kohaselt peab ettevõtja esitama teatise ka föderaalsele maksuteenistusele.

USN-i puudused

Nii, oleme uurinud USN-maksu olemust, mis see on ja kuidas seda arvutatakse. "Lihtsustamise" eelised on ilmsed. Kuid USN-il on ka mõned puudused. Seega võib ettevõte, mille käive on järsult kasvanud, näiteks pärast suurema lepingu sõlmimist, kaotada õiguse töötada lihtsustatud maksustamise korras. Praktikas võib see tähendada vajadust kiiremas korras tasuda lisatasusid – näiteks tulumaksuga seonduvaid. Kui ettevõte naaseb lihtsustatud maksusüsteemist fikseeritud maksusüsteemi juurde, kaasneb sellega vajadus esitada föderaalsele maksuteenistusele suur hulk aruandedokumente. Sellega võivad kaasneda märkimisväärsed tööjõukulud ettevõtte spetsialistidele nende täitmiseks. Sellele režiimile üleminekul nõuab lihtsustatud maksusüsteem aruandluse taastamist, samuti kapitaliseeritud varade käibemaksu.

DOS-i alusel tegutsevad ettevõtted maksavad käibemaksu. Lihtsustatud süsteemi kasutavad ettevõtted ei pea seda maksu riigile üle kandma. Lihtsustatud maksusüsteem selles mõttes kergendab oluliselt ettevõtte finantskoormust, kuid samas võib ette näha soovimatuse sellega koostööd teha nendele vastaspooltele, kes käibemaksu maksavad. See on tingitud käibemaksu arvestamise ja tasumise valdkonna seadusandluse eripärast. Fakt on see, et mõnel juhul võivad ettevõtted loota selle hüvitamisele – eeldusel, et vastaspool kasutab käibemaksu. Kuna ettevõte seda “lihtsustatud” korras eelarvesse ei kanna, võib potentsiaalsete partnerite arv väheneda, kuna osapoole jaoks ei pruugi koostöö olla tulus, kui vastaspool töötab ilma käibemaksuta.

Mõnikord püüavad ettevõtjad selle seaduse aspektiga kohaneda, üritades väljastada arveid, millel on käibemaksuga eraldi rida. Advokaatide sõnul on see ebaefektiivne. Fakt on see, et sellise dokumendiga on ette nähtud ettevõtte enda kohustus kanda vastav käibemaksusumma eelarvesse. Samamoodi tuleb föderaalsele maksuteenistusele esitada asjakohane deklaratsioon.

Samuti võib märkida, et käibemaksu summat "lihtsustusega" ei saa maksustamisbaasist vähendada, kui ettevõtte omanik maksab ettevõtte kasumi arvelt tasusid. Veelgi enam, kui lihtsustatud maksusüsteemis töötav ettevõtja väljastab vastaspoole lojaalsuse suurendamiseks arveid, millel on fikseeritud käibemaks, siis saab tema arvelduskontole laekuvad vastavad rahasummad kajastada tuluna. maksuhalduri tõlgenduses ja nende juures tuleb sel juhul maksud tasuda.

Kui "lihtsustatud" süsteemis töötav ettevõtja koostab vastaspoolele arve, millel kajastatakse käibemaks, kuid ei kanna vastavat summat eelarvesse, siis võib föderaalne maksuteenistus selle avastades. rikkumine, nõuda need vahendid ettevõttelt tagasi. Samuti võib föderaalne maksuteenistus võtta trahvi, kui ettevõte ei tasunud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksu. SamamoodiEttevõtetele võidakse kohaldada RF maksuseadustikuga ette nähtud sanktsioone käibedeklaratsioonide puudumise eest.

Seega raskendavad praktikas ettevõtjate katsed mööda hiilida seadusega kehtestatud normidest käibemaksuga töötamise kohta suuresti muude seaduste sätetega. Seetõttu ei tööta paljud ettevõtted "lihtsustatud" järgi, kuna soovivad säilitada õiguse kasutada arvutustega seotud mahaarvamisi, mis sisaldavad käibemaksu. Paljude ettevõtjate sõnul võib aga osapooli alati meelitada kaupade ja teenuste madalam hind – ja neid ei huvita, kas käibemaks hüvitatakse või mitte.

Ülal, vastates küsimusele: "USN - mis see on?" - märkisime, et ettevõtted saavad selles režiimis töötada ainult siis, kui neil pole filiaale. Paljud ettevõtete esindajad peavad seda kriteeriumi "lihtsustuse" puudumiseks, kuna ettevõtte kasvades peab ettevõtja tõenäoliselt avama filiaalid teistes linnades.