Maksumaksjate konsolideeritud rühm on Konsolideeritud grupi loomise kontseptsioon ja eesmärgid

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Allolevas artiklis tutvume sellise nähtusega nagu maksumaksjate koondrühm. Kirjeldame sellise ühenduse loomise kontseptsiooni ja eesmärke ning saame ka teada, kui kasulik see ettevõtjatele on.

Konsolideeritud grupi kontseptsioon

Tõenäoliselt ainult rumal ärimees ei püüa oma kohustusi riigi ees seaduslikul teel minimeerida, leides erinevaid lünki kehtivas seadusandluses.

Mitu aastat tagasi võeti kasutusele mõiste maksumaksjate koondrühm. Sellise ühinemise näidet võib näha sellistes suurtes osalustes nagu Rosneft ja Gazprom. Miks nemad? Sest see on mugav, tulus ja täiesti legaalne.

Seega on maksumaksjate koondrühm väga spetsiifiline ühendus, mida iseloomustavad tulumaksumaksjate vabatahtlikud kokkulepped. Selline sündikaat on ettevõtluse teemade tõttu väga huvitavtegevused võivad jagada kohustusi nii valdkondade kaupa kui ka need ühtseks tervikuks koostada, luues seeläbi uuesti ühtse haru. Viimase ilmekas näide on maksumaksjate konsolideeritud rühm Rosneft.

Samuti ärge unustage, et sellistes ühendustes mängib olulist rolli kohustuslik juhtimisvorm ja selle rakendamine tervikuna. Ja sellega kaasneb ka õiguslike protsesside õiguslik subjektsus sellise organisatsiooni kui maksumaksjate koondrühma ühe või teise osaleja vastutusala kujul. Alati on plusse ja miinuseid, seega ei saa ühemõtteliselt väita, et sellised assotsiatsioonid on alati head, kuna on palju lõkse, mida püüame välja tuua.

Konsolideeritud rühmade klassifikatsioon

Pärast mitu aastat kestnud selle projekti elluviimist on aeg võtta kasutusele sisulisem lähenemine, et seda sellisena käsitleda. Seetõttu võime julgelt väita, et maksumaksjate koondrühmal kui finantsasutusel on teatud sordid, millel on teatud omadused.

Neid saate üksteisest eristada nii maksukohustuste klassifikatsiooni kui ka tegevusalade ja isegi ühistute maksjate tüpoloogia järgi. Kuid nagu praktika näitab, on meie tegelikkusele kõige lähedasem rühmade jaotus vastav alt eelarvekohustuste liikidele. Konsolideeritud ühingute seas on kahtlemata olulisemad ja populaarsemad käibemaksud jakasum.

Riiklike kohustuste maksjate hulgas on teisel kohal keerulise juhtimisstruktuuriga organisatsioonid (maksumaksjate konsolideeritud rühm "Gazprom"), mille peakontor võtab vastutuse alluvate filiaalide kohustuste tasumise eest. osaliselt või täielikult. Kõige sagedamini kuulub antud juhul rühmituse alla tulumaks, kuna see on muude maksete hulgas kõige olulisem.

Maksumaksjate konsolideeritud rühm – mis see sihtsegmendis on?

Kui ettevõtete asutajad on juba otsustanud ühineda, siis, nagu öeldakse, peavad nad jagama kõiki rõõme ja muresid võrdselt. Nii saab näiteks tulumaksu tasumise aluseks grupiliikmete kõigi tulude tavapärane aritmeetiline summa, millest on maha arvatud nende ühistukulud. Pealegi, kui lõpparvestuses osutub baas negatiivseks, siis loetakse, et ühistu töötas sellel aruandeperioodil kahjumiga. Teisisõnu, kui mõni ettevõtete grupp võtab olulise osa oma käibekapitalist ja samal ajal ei saa kasumit, võib see asjaolu maksubaasi arvutamisel otsustavat rolli mängida.

Seetõttu tuleks mõista, et maksumaksjate koondrühm on otsene tee oma kohustuste riigikassa ees kogumise ja tasumise optimeerimiseks.

Veel üks lisa ja väga nauditavKonsolideerimise eesmärkide loetelus on boonuseks asjaolu, et ükski ühistu liikmetest ei esita fiskaalasutustele eraldi deklaratiivseid andmeid, kui tal ei ole muid konsolideerimisele mittekuuluvaid tulusid. See kategooria võib hõlmata muu määraga tulusid, aga ka muid tulusid, mis tulenevad otsese tulumaksu kinnipidamisest või ülekandmisest.

Seetõttu on lihtsustatud maksuaruandlussüsteem päris hea põhjus koondrühmaks ühinemiseks. Vigade tase deklaratsioonide koostamisel väheneb sel juhul sama mitu korda, kui palju on konkreetses organisatsioonis koostööd teinud majandusüksuste arv. Nõus, filiaalide tegevuse tulemusi on aruandluses palju lihtsam näidata kui eraldi struktuuride puhul, millel on täielik haldusvastutus.

Loomise tingimused

Fakt on see, et maksumaksjate koondrühma saab luua üsnagi eraldiseisvatel tingimustel, mis seisnevad äriüksustele esitatavate nõuete suurenemises. Seetõttu võib nüüd tõdeda, et sellisena ei ole ettevõtjate erinevatest soovidest hoolimata nii palju ühistulisi organisatsioone. Vastav alt kehtivatele õigusaktidele, nimelt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 25 kohaselt on peamised piirangud konsolideeritud gruppide loomisel järgmised:

• Kui ühisturühmas on selline emaettevõte - konsolideerimisgrupi vastutav liigemaksumaksjad, kellele kuulub muljetavaldav osa teiste osalejate põhikapitalist (hetkel on osaku alampiir 90% fondi kogumassist).
• Riigikassasse makstavate erinevate aktsiiside ja maksude ning käibemaksu kogusumma peab olema vähem alt 10 miljardit Vene rubla, samas kui see summa ei sisalda erinevaid maksuasutuste fondi üle kantud kohustusi erinevate tehingute jaoks eksport-import loodus.
• Ühendatud organisatsiooni tulude kogusumma ei tohiks olla väiksem kui 100 miljardit Vene rubla.
• Nii käibe- kui ka põhivara väärtus peaks olema kokku üle 300 miljardi Vene rubla.

Lisaks kõigele muule ainult need maksumaksjad, kes ei ole tulumaksust vabastatud, ei tegutse erimajandustsoonides ning tasuvad ka oma kohustusi riigi ees üldtunnustatud alustel, ilma igasuguste erirežiimideta ja lihtsustused.

Loomisprotseduur

Kuna maksumaksjate koondrühm on täielikult riigi kontrolli all olev ühing, reguleerivad selle loomise korda kehtivad õigusaktid, nimelt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25. Organisatsioonis osalejate nimekirja kinnitamisel sõlmitakse reeglina selle koostamise leping, mille kehtivusaeg peab olema vähem alt kaks kalendriaastat.

Kontserni liikmete hulgast valitakse vastutav majandusüksus, kellele määratakse kõik olemasolevad õigused ja kohustused tasuda kogu maksude ja lõivude kogusumma, kusjuures sellel isikul on tavapäraselt samad volitused anna kõige standardseim tulumaksu maksja. Koostatud dokument registreeritakse maksuasutuses, mis asub valitud ettevõtte registreerimiskohas.

Kuna maksumaksjate koondgruppi on aktsepteeritud moodustada uue aruandeaasta algusest, tuleks eelnev alt hoolitseda dokumentidega tutvumise eest: kehtiva seadusandluse kohaselt tuleb need esitada maksumaksjate koondgruppi. asjaomased maksuorganisatsioonid enne eelmise perioodi 30. oktoobrit. Korrektselt vormistatud lepingu enda saab esitada enne 1. jaanuari ehk enne kuupäeva, millest ühistu plaanib ühistegevust alustada.

Osavõtjate kohustused riigi ees

Nagu varem märgitud, toimub maksumaksjate konsolideeritud rühma maksustamine vastutava osaleja ja juriidilise registreerimise koha maksuametite suhtluse kaudu. Samal ajal tasuvad ühingu liikmed valitud majandusüksusele riigieelarvesse vahendite kandmiseks ettenähtud reservi vastav alt eelnev alt kehtestatud sagedusele. Samal ajal saadi vastav alt kehtivatele õigusaktidele, nimelt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitele 251 ja 270rahalisi laekumisi ei loeta vastutava osaleja tuluks seadusjärgsest tegevusest.

Sama maksustamise arvutamise kasumibaasil on õigus määrata teistele kontserni liikmetele spetsiaalne äriüksus. See arvutus on tehtud töötajate arvu ja põhivara kogumaksumuse keskmiste andmete alusel, võttes arvesse amortisatsioonitasusid.

Maksude ja lõivude otsemaksmisel peab valitud majandusüksus järgima järgmisi põhimõtteid:

• vahendite ülekanne eeljärgus toimub vastutava osaleja asukoha alusel, mis tähendab, et neid ei jaotata mingil viisil grupiliikmete vahel;
• kasumi maksustamiseks tegeliku aluse olemasolul kantakse vahendid iga koostööliikme asukohajärgsete maksuasutuste kassasse koos kõigi koostöös osalejate osa arvestusega fond, mida tõendab maksumaksjate konsolideeritud rühma kontseptsioon kui selline.

Kui kohustusi ei tasutud täies mahus, toimub puuduolevate vahendite sissenõudmine esmajärjekorras vabadelt vahenditelt valitud ühingu liikme arvelduskontodelt, pärast - teistelt osalejatelt, ja lõpuks vastavas järjekorras olemasoleva vara arvelt.

Maksuauditid konsolideeritud rühmades

Kui tegemist on tavalise kaamerakontrolliga, pole see midagierineb teistes ettevõtetes läbiviidavatest. Aluseks võetakse esitatud aruandlusdeklaratsioonid ja muud selgitavad dokumendid. Kui aga uuritava teabe täielikkuse huvides ei ole teatud äritehinguid kinnitavaid akte piisav alt, esitab need maksumaksjate koondgrupi vastutav liige vastusena maksumaksjate volitatud esindajate nõudele. maksuametid. Küsimustele vastab ja erinevaid selgitusi annab ainult ühingu valitud liige.

Mis puutub maksumaksjate koondgrupi valdkonna maksurevisjoni, siis seda reguleerivad kehtivad õigusaktid - art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89. Selles õigusaktis saab eristada järgmisi põhiaspekte:

• protseduur viiakse läbi absoluutselt igal territooriumil, mis kuulub mõnele ühingu liikmele;
• Kohapealse maksurevisjoni saab algatada ainult organisatsiooni vastutava osaleja asukohas asuv maksuasutus, samas kui auditeerida saab kõiki gruppi kuuluvaid majandusüksusi;
• ei ole keelatud teha paralleelselt identseid protseduure teiste osalejate suhtes, mis on suunatud nendele maksudele, mis ei kuulu ühingu koosseisu;
• auditi tulemused antakse organisatsiooni valitud liikmele, kusjuures tal on ka täielik õigus esitada seaduses sätestatud tähtaja jooksul mitmesuguseid vastuväiteid.

Maksumaksjate konsolideeritud rühm: plussid ja miinused

Nagu me eespool arutlesime, ei ole maksumaksjate konsolideerimine alati hea, kuid rõhutagem selle nähtuse positiivseid külgi:

1. Ettevõtja saab kasu sellest, et koondatuna on välistatud igasugune riiklik kontroll siirdehindade kui sellise üle.
2. Jah, ja üleüldse kaob soov seda ellu viia äriüksuste seas, sest maksuametid alluvad mitme ettevõtte ühistulisele maksuaruandlusele.
3. See viitab veel ühele positiivsele omadusele – erinevate haldustoimingute läbiviimise aeg väheneb.
4. Ka riik on hea - nii on võimalik vähendada kulusid, mis on suunatud toodete turuhindade kujunemise kontrolli alla.

Kuid me peame mõistma, et mõned eelised on utoopiad, seega on ka mitmeid negatiivseid külgi:

1. Kui ettevõttel ei ole koondgrupi loomise tava, siis on tegemist üsna keerulise ja keerulise protseduuriga ning oht midagi valesti teha on üsna suur.
2. Sellised organisatsioonid võivad toimida soovitust palju kauem. Ja kui midagi läheb valesti, siis ärge unustage: kehtiva seadusandluse kohaselt võivad maksumaksjate konsolideeritud rühmad Venemaal tegutseda vähem alt kaks aastat.
3. Ühinemislepingut on võimalik lõpetada (kui kehtivusaeg ei ole möödunud) ainult kohtulahendiga,selleks peavad olema mõjuvad põhjused.

Kes saab konsolideerida

Seega, nagu eespool mainitud, on maksumaksjate koondrühm üsna keerukas struktuur, mida pole nii lihtne luua ja iga majandusüksus ei saa sellega hakkama. Varem loetlesime ka mitmeid finantstingimusi, millele ettevõtted peavad vastama, et liituda organisatsiooniga, et lihtsustada oma tegevust seoses maksustamisega.

Muuhulgas väärib märkimist, et koondgruppe saavad moodustada ja neis osaleda vaid need ettevõtted, kus ei toimu hetkel olulisi saneerimismuudatusi ning mis ei ole täieliku või osalise likvideerimise faasis. Samuti ei tohiks äriüksuste vastu algatada mis tahes laadi kriminaalasju ning nende puhastulu tase eraldi ei tohiks olla väiksem kui aruannetes deklareeritud põhikapitali summa.

Samas tuleb keskenduda ka sellele, et kõiki eeltoodud tingimusi tuleb järgida kogu maksumaksjate koondgrupi eksisteerimise aja jooksul. Vastasel juhul lõpetatakse leping maksuameti algatusel vastav alt kohtu otsusele.

Kes ei saaks konsolideerida

Nii saime teada, et maksumaksjate koondgruppi tunnustatakse majandusüksuste ühendusena, iga liigemis vastab esitatud nõuetele.

Vene Föderatsiooni kehtivad õigusaktid toovad muuhulgas välja mitmeid ettevõtete esindajaid, kellest ei saa kunagi sellist organisatsiooni. Need on:

• majandusüksused, kes on registreeritud ja teostavad oma põhitegevust erimajandustsoonide territooriumil;
• ettevõtted, kelle tegevusele kehtivad eraldi maksurežiimid;
• need ettevõtete esindajad, kes kuuluvad juba mõnda teise maksumaksjate konsolideeritud rühma;
• organisatsioonid, kellel ei ole riigi ees tulumaksu tasumise kohustust;
• need juriidilised isikud, kelle kasumile kehtib nullmäär ehk teisisõnu meditsiini- ja haridusasutused;
• Hasartmängude äriüksused;
• arveldustegevusega tegelevad ettevõtted.

Lisaks näevad kehtivad õigusaktid ette eritingimused majandusüksuste ühendamiseks maksumaksjate konsolideeritud gruppidesse, mida saab omistada finantsasutustele, kindlustusseltsidele, väärtpaberituru osalistele, aga ka mitteriiklikele pensionifondidele. Sellised ettevõtjad võivad luua oma organisatsioone, kuid osalejad peavad olema seotud samas valdkonnas.