Kuidas audit organisatsioonis toimib?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Organisatsiooni audit on meetmete kogum, mille eesmärk on hinnata finantsaruannete usaldusväärsust ja vastavust seadusest tulenevatele nõuetele. Kontroll lõpeb järelduse vormistamisega ettevõtte raamatupidamise õigsuse kohta. Vaatleme üksikasjalikum alt auditi korraldamise ja läbiviimise iseärasusi.

Klassifikatsioon

Organisatsiooni auditeid on erinevat tüüpi. Klassifitseerimine toimub erinevate kriteeriumide alusel. Sõltuv alt kategooriast eristatakse organisatsiooni sõltumatut, sisemist, riiklikku finantsauditit.

Esimesel juhul viib kontrolli läbi kolmas osapool ettevõtte juhtkonnaga sõlmitud lepingu alusel. Siseauditi korraldamise eest vastutab ettevõtte struktuuris tegutsev eriteenistus. Osariigi kontrolli viivad läbi volitatud valitsusasutused.

Sõltuv alt ettevõtte profiilist võib audit olla üld-, kindlustus-, pangandus- jne.

Samuti on kontrollid vabatahtlikud ja kohustuslikud. Esimesel juhul on algatajaks ettevõtte juht. Tamäärab ka auditi aja ja ulatuse.

Õigusaktis nimetatud organisatsioonid kuuluvad kohustuslikule auditile.

Regulatiivne raamistik

Organisatsiooni auditeerimise kontseptsioon, kohustused, vastutus, õigused, auditeid läbi viivate ettevõtete atesteerimise nõuded on sätestatud föderaalseaduses nr 307.

Pealegi on kooskõlas nimetatud normatiivaktiga vastu võetud föderaalsed auditeerimisstandardid. Nad fikseerivad kontrolli läbiviimise korra, protseduuri ühtsed normid. Reeglid on kõigile audititegevuses osalejatele ühesugused.

Standardid selgitavad kontrollimise põhimõtteid, järelduse tegemise korda. Need määratlevad auditeerimisorganisatsioonide metoodika, sügavuse ja ulatuse.

Lisaks kodumaistele kehtivad ka rahvusvahelised standardid. Need kehtestavad nõuded auditi kvaliteedile, määratlevad eesmärgid, esitavad vajaliku dokumentatsiooni loetelud ja reeglid järelduste tegemiseks.

Eeskirjad audiitoritele

Aruandeid võivad kontrollida spetsialiseerunud organisatsioonid või eraspetsialistid. Viimastele kehtivad mitmed nõuded. Eraaudiitor peab esiteks olema akrediteeritud isereguleeruva organisatsiooni liige. Lisaks peavad neil olema:

• juriidiline või majanduskõrgharidus;
• töökogemus abiaudiitori või pearaamatupidajana vähem alt kolm aastat;
• Auditori tunnistus (väljastatakse erieksami sooritamise tulemuste põhjal).

Õigusaktides on sätestatud ka mitmeidnõuded audiitorfirmadele. Organisatsioon peab olema esiteks äriline ja teiseks moodustatud mis tahes kujul, välja arvatud OJSC. Sellise ettevõtte personalis peab olema vähem alt kolm spetsialisti. Samal ajal peab vähem alt 51% selle põhikapitalist kuuluma audiitoritele või muudele sarnastele organisatsioonidele.

Kinnitamise teema

Juhataja algatusel auditeeritavates organisatsioonides teostatakse kontrolli ainult lepingus sätestatud küsimustes. Näiteks saab kontrollida ainult sularahatehinguid, põhivara, immateriaalse põhivara või käibevara arvestust, arveldusi vastaspooltega või eelarvet. Sellest lähtuv alt hindab spetsialist ainult teatud kategooria dokumentide täitmise õigsust.

Organisatsioonides, mille suhtes kohaldatakse kohustuslikku auditit, kontrollitakse kõiki finantsdokumente ja raamatupidamisaruandeid. Sel juhul peab ettevõte esitama kõik olemasolevad paberid, mis on seotud tema äritegevusega. Kuna sellist organisatsiooni auditit viivad läbi valitsusasutuste esindajad, on võimatu nende nõudeid mitte täita.

Kohustuslik kinnitamine

Audit ei ole enamiku ettevõtete jaoks kohustuslik. Riigiasutused on reeglina kaasatud suurettevõtete, sealhulgas avalikke vahendeid kasutavate ettevõtete raamatupidamisdokumentide kontrollimisse. Kohustusliku auditi eesmärk on vähendada hoolimatute ettevõtete tegevusest tulenevat riski, tagades kodanike ja riigi huvide kaitse. Tavaliselt tehakse seda üks kord aaasta.

Kohustusliku kontrolli all olevate ettevõtete loetelu

Organisatsiooni raamatupidamise aastaaudit viiakse läbi, kui:

• Ettevõte on aktsiaselts. Tuleb märkida, et vastav alt viimastele õigusaktide muudatustele viiakse audit läbi kõigi majandusüksuste suhtes, sõltumata liigist, tegevuse liigist, finantsnäitajatest. Sellest lähtuv alt viiakse audit läbi nii CJSC-s kui ka OJSC-s.
• Ettevõtte aktsiad on noteeritud börsil.
• Ettevõte avaldab või esitab oma aruanded pädevatele valitsusasutustele. Sel juhul on erandiks valitsusasutused.
• Organisatsioon on krediidi-, kindlustus-, arveldus-, mitteriiklik fond või kasutab elanikkonna rahalisi vahendeid.
• Eelmise aasta kasumi maht ületas 400 miljonit rubla. või bilansis olev vara on perioodi lõpus üle 60 miljoni rubla.

See loend ei ole suletud. Õigusaktis võib fikseerida ka muid kohustusliku auditi läbiviimise juhtumeid. Tuleb märkida, et ainult audiitorühingutel on õigus neid üksusi kontrollida.

Ajastus

Organisatsiooni tegevuse vabatahtliku auditi kontrollperioodi kestus määratakse kindlaks lepingus. Tähtaeg sõltub:

• Ettevõtte mastaabis.
• Esinduste, filiaalide olemasolu.
• Tegevuste kestus.
• Helitugevuse kontroll.
• Arvestuse kvaliteet.

Kuikohustuslik kontroll tehakse, siis kehtestatakse periood seaduse ja määrustega. Nagu näitab praktika, võtab organisatsiooni avalduste audit sel juhul aega keskmiselt 1-2 nädalat. Juhtumeid on pikemaid kontrolle, kuid need kestavad harva kauem kui kaks kuud.

Sammid

Audit hõlmab 4 omavahel seotud etappi:

• Ettevõtte eelvaade.
• Planeerimine.
• Pealava (tegelik kinnitus).
• Järelduste sõnastamine.

Eeltegevus

Selles etapis vaatab audiitor läbi asutamisdokumentatsiooni ja hindab riske, lähtudes:

• Ettevõtte eripära.
• Finantsolukorra näitajad, toodangu kasvumäärad.
• Personali voolavus.
• Raamatupidaja kvalifikatsioon.

Testi planeerimine

Seda etappi peetakse audiitori tegevuse üheks võtmeks. Planeerimine sisaldab 3 etappi:

1. Kliendiga lepingu sõlmimine. Selles etapis arutatakse läbi tingimused, auditi maksumus, spetsialistide arv.
2. Planeerimine. See hõlmab valideerimisstrateegia määratlemist.
3. Hindamisprogrammi väljatöötamine. Selles etapis formuleeritakse meetmed, näidatakse aruandluse jaotised, mida tuleb põhjalikult ja pealiskaudselt kontrollida.

Protsessi edenemine

Dokumentatsiooni vahetul uurimisel ja selle hindamisel peab audiitor järgima nõudeid ja standardeid. Spetsialist teostab:

• Tõendite kogumine, st esmased dokumendid, mis kajastavad tehingute fakte, teave kolmandatelt isikutelt jne.
• Proovi tulemuste hindamine.
• Aruandlusmõõdikute uurimine.
• Olulisuse astme hindamine.
• Auditeerimisriski kindlaksmääramine.
• Sooritatud finantstehingute vastavuse hindamine juriidilistele nõuetele.
• Muud toimingud, mis on vajalikud usaldusväärsete järelduste sõnastamiseks.

Järelduse esitamine

Revisjoni lõpus koostab audiitor ametliku põhjendatud dokumendi. Selles avaldab ta arvamust aruandluse vastavuse kohta seaduse nõuetele.

Järeldus on vajalik, et sise- ja väliskasutajad saaksid kujundada oma ettekujutuse ettevõtte finantsseisundist. Selles dokumendis sisalduv teave aitab teil teha õigeid juhtimisotsuseid.

Järeldus võib olla:

• Muutmata. Seda nimetatakse ka positiivseks. Sellises dokumendis viitab audiitor rikkumiste puudumisele ettevõtte finantsaruannetes.
• Muudetud. Seda tüüpi järeldused jagunevad omakorda kaheks alamliigiks: reservatsiooniga arvamus ja eitav järeldus. Esimene koostatakse juhul, kui spetsialist on tuvastanud mõned rikkumised, kuid need ei mõjuta oluliselt aruandlusdokumentide usaldusväärsust. Sellest lähtuv alt moodustatakse negatiivne arvamus, kui rikkumised on olulised.

Lisaks audiitorvõib keelduda kontrollitud dokumentide kohta oma arvamuse avaldamisest. Selline olukord on võimalik, kui spetsialist ei saanud auditi käigus vajalikke tõendeid. Näiteks viidi hindamine läbi ainult ühe aruandlusvaldkonna kohta, organisatsioon keeldus dokumente esitamast jne.

Siseauditi korraldus

Iga juht on huvitatud nõuetekohase kontrolli tagamisest ettevõtte struktuuriüksuste tõhususe ja töötajate kohusetundlikkuse üle oma tööülesannete täitmisel. Juhtimise kõige olulisem element on talusisene (sise)audit.

Juhtimise eesmärgid on:

• Riskide minimeerimine ja organisatsiooni kasumi maksimeerimine.
• Parandage ettevõtte ressursside kasutamisega seotud otsuste tõhusust.

Siseaudit on kohalike dokumentidega reguleeritud tegevus, mis on seotud ettevõtte erinevate valdkondade kontrolliga.

Selle ülesande täitmiseks moodustatakse ettevõttes audititeenus. Selle töötajate arv sõltub kontrollide mahust ja iseloomust. Väikeettevõtetes saavad siseauditit läbi viia 1-4 töötajat. Suurtes ettevõtetes on auditiosakonna töötajad üsna suured. Samas võivad üksikute töötajate tööülesanded ulatuda raamatupidamisest kaugemale. Näiteks saavad töötajad läbi viia hindamisi, tehnoloogia-, keskkonnaauditeid jne.

Põhitingimused

Ettevõttes auditi nõuetekohane korraldamineon võimatu ilma meetmete kogumita, sealhulgas:

• Siseauditite korraldamise projektide koostamine tööstusharude ja töövaldkondade kaupa. Need peaksid selgelt näitama vastutavate isikute konkreetseid ülesandeid, nende suhtlemise reeglid teiste osakondade ja ettevõtte juhtimisega, siseaudiitorite staatust, nende vastutust, kohustusi, õigusi.
• Kvalifikatsiooninõuete kehtestamine audititeenistuse töötajatele.
• Reeglite väljatöötamine ja määratlemine standardite, juhiste, normide sisseviimiseks auditiosakonna tegevusse.
• Siseaudiitorite professionaalse arengu ja koolitusprogrammide väljatöötamine.
• Personalivajaduse prognoosimine.

Siseauditi mitmekesisus

Kõige levinum auditi jaotus tegevus-, finantsaruandluseks ja nõuetele vastavuseks.

Lisaks eraldage tšekid:

• Organisatsiooniline ja tehnoloogiline.
• Funktsionaalne.
• Juhtsüsteemid.
• Tegevused.

Tõhususe ja tulemuslikkuse hindamiseks tehakse funktsionaalauditeid. Näiteks võib kontrolli teostada seoses tehingutega, mida töötaja või osakond teeb oma funktsiooni raames.

Organisatsiooni- ja tehnoloogiline audit hõlmab juhtimissüsteemi erinevate osade töö hindamist. Sellise kontrolli käigus tehakse kindlaks nende olemasolu ja toimimise tehnoloogiline või organisatsiooniline teostatavus.

Funktsionaalse auditi eesmärk on hinnatateatud funktsioonide kvaliteet. Näiteks analüüsitakse tootmise ja müügi efektiivsust, nende töövaldkondade eest vastutavate osakondade suhete ja koostoimimise efektiivsust.