Millised organisatsioonid on käibemaksukohustuslased? Kuidas teada saada, kes on käibemaksukohustuslane?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

90ndate alguses. Eelmisel sajandil algasid Vene Föderatsioonis turureformid. Muutused toimusid kõigis ühiskonna majandustegevuse valdkondades. Erilist tähelepanu pöörati maksusuhetele. Käibemaks oli üks esimesi kohustuslikke mahaarvamisi, mida praktikas rakendati.

Tähendus

Käibemaksu kehtestamine 1. jaanuaril 1992 võimaldas tagada kõikidele majandusüksustele võrdse lähenemise eelarve kujundamise protsessis osalemisel, sõltumata nende organisatsioonilisest ja õiguslikust liigist ning omandivormist. Selle põhjuseks oli selliste põhiülesannete lahendamine nagu:

1. Orientatsioon Euroopa riikide maksusüsteemide ühtlustamisele.
2. Püsiva eelarvetulu allika pakkumine.
3. Kviitungite korraldamine.

Funktsioonid

Tänapäeval peetakse käibemaksu üheks peamiseks föderaalseks maksuks. Selle kogumise aluseks on lisandväärtus. Ta onmoodustub kõikides toodete/tööde/teenuste tootmise ja ringluse etappides. Käibemaks on traditsiooniliselt klassifitseeritud kaudseks universaalmaksuks. Spetsiifiliste lisandite kujul maksustatakse need, lisades need tööstuskaupade maksumusse. Seega kandub osa maksust üle lõpptarbijale. Käibemaks, mis on kõige olulisem kaudne maks, täidab kahte täiendavat funktsiooni:

1. Regulatiivne.
2. Fiskaal.

Viimane (peetakse peamiseks) on mahaarvamistest märkimisväärsete tulude mobiliseerimine eelarve tulude kirjesse. See saavutatakse tänu hoidmise lihtsusele ja aluse stabiilsusele. Reguleeriv funktsioon väljendub omakorda tootmise kokkuhoiu stimuleerimises ning kvaliteedikontrolli ja toote edendamise ajastamise karmistamises.

Kuidas teha kindlaks, kas organisatsioon on käibemaksukohustuslane?

Kõik ettevõtted kuuluvad maksustamisele, olenemata:

• nende tegevuse liik;
• osakonna kuuluvus;
• omandivormid;
• organisatsiooni-juriidiline tüüp;
• töötajate arv jne

Käibemaksukohustuslased on juriidilised isikud, kes tegelevad tootmis- ja muu majandustegevusega ning kellele on seaduse järgi pandud vastav kohustus. Maksusüsteem kehtib välisriikide regulatsioonide kohaselt moodustatud äriühingutele, kui nad tegutsevad territooriumilRF. Samuti on käibemaksukohustuslane üksikettevõtja, kelle tegevus on seotud käibemaksuga maksustatavate tööde, toodete, teenuste müügiga. Teemade hulka kuuluvad välisinvesteeringutega ettevõtted, mis tegelevad tootmise või muu kaubandusliku tööga Venemaal. Käibemaksukohustuslaste registreerimine viimasel juhul toimub alaliste esinduste asukohas Vene Föderatsioonis.

Tolliõigus

Käibemaksukohustuslased on üksused, kes impordivad kaupu Venemaale. Eelkõige lasub mahaarvamise kohustus deklarandil või muul tolliseadustiku kohaselt määratud isikul. Maks kogutakse sisse deklaratsiooni vastuvõtmise ajal või enne seda. Toodete, teenuste, tööde tasuta võõrandamise korral on tarnija käibemaksukohustuslane.

BBL

Alates 1. jaanuarist 2001 on käibemaksukohustuslane üksikettevõtja. Sellistele üksustele seatakse siiski teatud tingimused. Transporditeenuseid osutavate ettevõtete maksuarvestus toimub sõltuv alt nende vedude iseloomust. Raudtee liikumiste puhul on käibemaksukohustuslasteks raudteeosakonnad, tootmisühingud. Samas lisanduvad veotegevusega mitteseotud abi- ja abiüksused iseseisvate maksudega koormatud üksustena. Kui tegemist on lennutranspordiga, lasub mahaarvamise kohustus lennuettevõtjatel,ühendatud lennusalgad, lennujaamad, lennundustehnilised baasid jne. Maanteetranspordi osas on käibemaksukohustuslased autotranspordiliidud ja tootmisettevõtted.

Extra

Sadamad, laevafirmad, päästeüksused, vesikondade ametiasutused ja muud jõe- ja meretranspordi ühendused on veeteedel transpordiga seotud teenuste osutamisel käibemaksukohustuslased. Juhul, kui tarne-, hulgi- või hankeettevõtted müüvad vahendajate kaudu, lasub käibemaksu mahaarvamise kohustus nii advokaatidel või komisjoni esindajatel kui ka käsundiandjatel või kaubasaatjatel.

Tähtis hetk

Vastav alt artikli 1 lõikele 1 Maksuseadustiku artikli 143 kohaselt on maksustamise subjektid:

1. Organisatsioonid.
2. Isikud, kes impordivad kaupu Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile.
3. Üksikettevõtjad.

Rahandusministeeriumi kirjas nr 03-07-11/66 on märge, et autonoomsel asutusel on kohustus väljastada ruumi üürimisel arve, mis sisaldab lisaartikli maksu. See tähendab, et käibemaksukohustuslane on mittetulundusühing. Veelgi enam, nimetatud maksuseadustiku artikli lõigetes 2 ja 3 ei ole need ühendused maksust vabastatavate ühingute nimekirjas.

Erandid

Õigusaktid sisaldavad nimekirja, mis hõlmab üksikisikuid ja organisatsioone, kes ei ole käibemaksukohustuslased. Nende hulka kuuluvad ettevõtted, kelle tulud onkolm eelnevat järjestikust kalendrikuud tööde, toodete, teenuste ja omandiõiguste müümisel ilma maksudeta ei ületanud 2 miljonit rubla. Samas tuleb silmas pidada, et nimetatud maksuvabastus ei kehti aktsiisikaupa müüvatele üksustele ül altoodud perioodil. See säte ei kehti ka isikute suhtes, kes impordivad tooteid Vene Föderatsiooni tollitsooni.

Maksuvabastuse dokumendid

Üksused, kes taotlevad sissemaksete tegemise kohustusest vabastamist, peavad esitama vastavad dokumendid ja kirjaliku teate registreerimiskoha maksuametile. Paberipakett sisaldab väljavõtteid:

1. Kulude/tulude ja äritehingute raamatupidamisraamatud (PBUL-i jaoks).
2. Bilanss (juriidilistel isikutel).
3. Müügiraamatud.

Lisaks peate esitama väljastatud ja saadud arvete ajakirjade koopiad.

Ajastus

Maksumaksja kohustustest vabastamist teostab volitatud teenindus 12 järjestikuse kalendrikuu jooksul. Selle perioodi lõpus, hiljem alt järgmise kuu 20. kuupäevaks, peavad käibemaksu mittetasunud üksused esitama kontrollorganile kirjaliku avalduse. Sellele on lisatud dokumendid, mis tõendavad, et kogu maksukoormusest vabastamise aja jooksul ei ületanud teenuste, toodete, omandiõiguse või tööde müügist saadud kasumi summa ilma tasuta iga 3 järjestikuse perioodi kohta.eelmisel kuul 2 miljonit rubla. Kümne päeva jooksul kontrollib maksuteenistus esitatud teavet.

Vastutus

Auditi tulemuste põhjal võib kontrollteenistus kas kinnitada või mitte kinnitada maksja kohustusest vabastamise seaduslikkust. Lisaks võib volitatud asutus pikendada mahaarvamise mittetähtaega või keelduda taotlej alt seda tegemast. Juhul, kui selgub ül altoodud maksuvabastuse perioodi tulusumma ületamise fakt, kaotab subjekt õiguse hüvitisele. Seega on eraisik või äriühing käibemaksukohustuslane rikkumise tuvastamise kuu esimesest kuupäevast kuni mittetasumise tähtaja möödumiseni. Samal ajal nõutakse üksuselt sisse intressid ja maksutrahvid.

Registreeru

Kuidas teada saada, kas see või teine üksus on käibemaksukohustuslane? Teabe sujuvamaks muutmiseks moodustati spetsiaalne riiklik register. See sisaldab teavet kõigi kõnealuse maksuga koormatud isikute kohta. Seega on muutunud palju lihtsamaks kindlaks teha, kas konkreetne üksus on käibemaksukohustuslane. Tuleb märkida, et pärast maksuseadustiku vastuvõtmist on kasutusele võetud mitu registrit. Selle põhjuseks oli vajadus süstematiseerida kogu kontrolliasutustele laekunud teave. Selle ladustamiseks moodustati erinevad alused. Kõige olulisem kõigist allikatest on aga riiklik register. See sisaldab kogu vajalikku teavet üksuste kohta, kellel on maksu mahaarvamise kohustus:

• Registreerimisandmed.
• Teave ettevõtte moodustamise ja ümberkorraldamise kohta.
• Igagi teaveregistris tehtud muudatused.
• Dokumendid, mille majandusüksus esitas asjaomastele asutustele.

Põhifunktsioonid

Nagu eespool mainitud, oli andmebaasi moodustamine tingitud vajadusest teavet süstematiseerida. Erinevates olukordades võidakse nõuda andmeid registrist. Näiteks uurimaks, kas subjekt on käibemaksukohustuslane. Kuid reeglina ettevõttel sellist küsimust ei teki. Tavaliselt pääsevad registrisse maksuametnikud auditite käigus. Samuti kasutatakse andmebaasi infot raamatupidamisauditi läbiviimisel. Samuti edastatakse vajadusel baasist volitatud struktuuride nõudmisel:

• Pärimised teatud teabe olemasolu või puudumise kohta.
• Dokumendid, mille ettevõte esitas registreerimisel.
• Erinevad väljavõtted.

Teema registrisse lisamise protseduur

Eeltoodust järeldub, et peaaegu kõik ettevõtted, mis tegelevad tulu saamiseks toodete tootmise või müügiga, on käibemaksukohustuslased. Seadusandlikul tasandil kinnitati eriprotokoll, mille järgi kantakse teema registrisse. Selle järgimine on kohustuslik. Üksuste registreerimine toimub föderaalses maksuinspektsioonis. Registreerimiseks tuleb esitada nõutav dokumentide pakett. Paberid tuleb vormistada vastav alt seaduse nõuetele. Registrisse registreerimine kehtibainult need ettevõtted, mis on tunnustatud käibemaksukohustuslastena.

Protseduuri omadused

Registrisse kandmine toimub järgmises järjekorras:

1. Vastav taotlus esitatakse föderaalse maksuteenistuse territoriaalsele büroole. See on koostatud valitsuse määrusega kinnitatud vormi järgi.
2. Avaldusele on lisatud nõutav paberite pakett, mis sisaldab kogu vajalikku infot teema kohta.
3. Kõik dokumendid tuleb saata/esitada isiklikult volitatud asutusele hiljem alt 10 päeva enne järgmise maksustamisperioodi algust.

Dokumendid registris registreerimiseks

Avaldustele tuleb lisada:

1. Kviitung, mis näitab, et riigilõiv on tasutud. Ilma selleta ei vaata eriasutus dokumente läbi.
2. Paber, mis kinnitab mis tahes käibemaksukohustuslaste kategooria alla kuuluva ettevõtte asutamist.
3. Venemaal tegutseva ettevõtte staatust näitav dokument (välismaist päritolu juriidilistele isikutele).
4. Ettevõtte üleminekul üldiselt lihtsustatud maksurežiimilt erirežiimile esitatakse esialgne taotlus.

Pärast esitatud dokumentide läbivaatamist ja neis sisalduva teabe kontrollimist teeb maksuinspektsioon positiivse otsuse subjekti riiklikusse registrisse kandmiseks. Sellest hetkest saab registreeritud isik ametlikuks käibemaksukohustuslaseks.