KM: tähtpäevad. Käibemaksudeklaratsiooni esitamise tähtaeg

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Käibemaks on riigieelarve jaoks üks olulisemaid ja samas üks vaidlusi tekitavamaid maksjate kohustuste täitmisel see eelarvesse arvata ja aruandlust esitada. Vene Föderatsiooni õigusaktide sätted nõuavad ettevõtetelt mitte ainult kõnealuse maksu õigeaegset eelarvesse tasumist ja selle kohta deklaratsiooni esitamist maksuteenistusele, vaid ka seda, järgides teatud tehnoloogilisi kriteeriume. Millised seaduse normid väärivad antud juhul maksumaksja erilist tähelepanu? Millised on käibemaksu tasumise ja riigiasutustele selle maksu aruandluse eripärad?

KM-i ülevaade

Käibemaks ehk käibemaks on klassifitseeritud kaudseks. See tähendab, et de jure maksab selle ettevõte, kuid de facto tema klient või ostja, kuna see tasu sisaldub tavaliselt kauba müügihinna struktuuris.

Vene Föderatsiooni eelarvesse kantava maksu summa määratakse kaupade, tööde või teenuste müügi ajal arvutatud näitaja ja selle näitaja vahena. esitleti ettevõttelevastava toote tarnija. Käibemaks tasutakse Vene Föderatsiooni föderaaleelarvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud tähtaegade jooksul. Samuti nõuab riigi peamine maksuseadus käibemaksukohustuslastelt deklaratsioonide esitamist reguleerivatele asutustele. Mõelge nende protseduuride rakendamise iseärasustele üksikasjalikum alt.

Käibemaksudeklaratsioon

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normidega määratud käibedeklaratsiooni esitamise tähtaeg on aruandeperioodile järgneva kuu 25. kuupäev. Käibemaksu puhul loetakse seda kvartaliks. Seega, kui maksumaksjal on vaja esitada aruanne aasta esimese 3 kuu kohta, siis vastava perioodi käibedeklaratsiooni esitamise tähtaeg on 25. aprill.

Kuidas esitada käibedeklaratsioone koos pühadega?

Paljude ettevõtjate jaoks on väga asjakohane küsimus, millal saata kõnealune dokument föderaalsele maksuteenistusele, kui 25. päev on puhkepäev. Vene Föderatsiooni seadusandlus sisaldab reeglit, mille kohaselt lükatakse käibemaksu aruandlusel deklaratsiooni vormis aruande esitamise tähtaeg sel juhul edasi järgmisele tööpäevale. Ehk siis näiteks 2015. aastal on tähtajad järgmised: I kvartali käibedeklaratsioon tuleb esitada enne 27. aprilli, II kvartali aruanne esitatakse enne 27. juulit, 3. kvartali kohta - enne 26. oktoobrit, 4. - 25. jaanuar 2016. 2016. aastal on omakorda uued deklareerimise tähtajad. Käibemaks on tasu, mis nõuab seda reguleerivate seadusandlike nüansside hoolikat läbimõtlemist. Maksumaksjal on soovitav nendega eelnev alt tutvuda. Seadusandlus ei näe ette aasta käibedeklaratsiooni esitamist. Selle dokumendi esitamise tähtajad on ühel või teisel viisil seotudveerand.

Sanktsioonid käibemaksu teatamata jätmise eest

Kui ettevõte ei esita riigile seaduses nõutud käibemaksuaruandlust, siis vastav alt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 kohaselt võidakse talle määrata rahatrahv. Teine sanktsioon, mida rakendatakse seaduses sätestatud käibedeklaratsiooni tähtaegadest kinni jätnud ettevõttele, on võimalik tehingute peatamine arvelduskontodel. Need on artikli lõikes 3 fikseeritud normid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 76.

Võib märkida, et kõnealuse maksu deklaratsioonid esitatakse, kui räägime filiaalidega ettevõttest, siis ainult ettevõtte peakontor. See tähendab, et ettevõtte eraldiseisvad allüksused ei pruugi föderaalse maksuteenistuse kohalikele struktuuridele vastavat dokumenti esitada.

Deklaratsioon – elektroonilisel kujul

Vajalik on riigile esitada kõnealune deklaratsioon elektroonilisel kujul. Kui maksja esitab dokumendi paberkandjal, loeb föderaalne maksuteenistus seda esitamata. Firmat loetakse käibemaksuaruandluse seaduse rikkujaks. Deklaratsiooni esitamise tähtajad ei ole seega ainsaks kriteeriumiks maksumaksjale kehtivate õigusaktide nõuete täitmisel.

Kuid kuidas tuleks föderaalsele maksuteenistusele esitada kõnealuse maksu elektrooniline deklaratsioon?

Kuidas saata maksuametile elektrooniline deklaratsioon?

Kui proovite tuua kõnealust dokumenti föderaalsesse maksuteenistusse tavalise faili kujul Wordi või Exceli vormingusvõi saatke see meili teel, agentuur seda suure tõenäosusega vastu ei võta. Fakt on see, et deklaratsioon kui kõige olulisem maksuaruandluse allikas peab olema allkirjastatud. Kuna õigusaktid nõuavad ettevõtetelt selle dokumendi esitamist elektroonilisel kujul, eeldatakse, et see allkirjastatakse EDS-i abil ja selle saatmisel võib olla kaasatud spetsiaalne tarkvara. Käibemaksukohustuslane saab hankida sobiva infrastruktuuri ühest sertifitseerimiskeskusest.

Kuidas registreerida deklaratsioonide jaoks EDS-i?

Digiallkirja registreerimiseks peate esitama selle organisatsiooni passi ja juriidilise isiku asutamisdokumendid. Kui EDS-i tellib ettevõtte esindaja, võib selleks vaja minna ka organisatsiooni juhtkonna volikirja. Ettevõtjatele EDS-i registreerib suur hulk organisatsioone. Nende hulgast tuleks valida need, mis on akrediteeritud – vastavad sertifitseerimiskeskused saavad väljastada kõrgeima kaitseastmega elektroonilisi võtmeid. Föderaalne maksuteenistus on seega valmis aktsepteerima käibedeklaratsioone, mis on allkirjastatud akrediteeritud sertifitseerimiskeskuse väljastatud võtmetega.

Käibemaksudeklaratsiooni esitamise vorm

Teine oluline tegur ettevõtte käibemaksu aruandluskohustuse riigi ees täidetuks tunnistamisel on õige deklaratsioonivormi kasutamine. Vene Föderatsiooni õigusaktid nõuavad maksumaksjatelt dokumenti, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrusega nr.104, 15. oktoober 2009. Olles uurinud, mis on käibemaks, millised on selle maksu deklaratsiooni esitamise tähtajad, käsitleme üksikasjalikum alt selle vormi korrektse täitmisega seotud aspekti.

Kuidas käibedeklaratsiooni õigesti täita?

Kõnealune dokument peab sisaldama indikaatoreid rublades, kopikaid pole vaja märkida. Kui need moodustatakse käibemaksu arvutamise käigus, tuleb vastavad näitajad ümardada lähima rublani. Kui summa on 50 kopikat või rohkem, siis üles, kui vähem, siis vastav alt alla.

Deklaratsiooni tiitellehe ja dokumendi 1. jaotise peavad täitma kõik ettevõtted, kes on kõnealuse maksu maksjad. Sealhulgas need, kellel ei olnud aruandeperioodi käibemaksuga tehingutelt käivet. Selliste organisatsioonide esitamise tähtajad ja aruandlusprotseduur on samad, mis on kehtestatud kõnealust maksu tegelikult maksnud ettevõtete jaoks.

Deklaratsiooni punktid 2 kuni 12, samuti vastava aruandedokumendi erinevad lisad tuleb omakorda täita ainult siis, kui maksumaksja tegi ühes või teises vormis märgitud toiminguid.

Deklaratsiooni punktid 4–6 tuleb täita ainult juhtudel, kui ettevõte tasus käibemaksu nullmääraga.

Vajalikud 10. kuni 11. dokumendi lahtrid täidetakse juhul, kui maksumaksja kasutas aruandeperioodil arveid, kuid tegi ettevõtlustegevuse kolmandate isikute huvides, arvestades allkirjastatud asutust.lepingud, vahendustasu lepingud, transpordi ekspeditsioon või oli arendaja.

Vaatatava allika jaotis 12 tuleb täita, kui:

• maksumaksja esitas oma kliendile arveid, kuid ei olnud seaduse järgi käibemaksukohustuslane;
• ettevõte väljastas arved, kuid asjakohastes dokumentides märgitud tarned ei kuulunud käibemaksuga maksustamisele;
• kui maksumaksja koostas arveid, kuid vabanes kõnealuse maksu eelarvesse tasumise kohustusest.

Kuidas käibemaksu arvutatakse?

Käibemaksudeklaratsiooni täitmiseks tuleb vastav maks õigesti arvutada. Kuidas see ülesanne lahendatakse? Kõik oleneb konkreetsest toote-, töö- või teenuseliigist, mille eest käibemaksu nõutakse. Teatud tüüpi tooteid maksustatakse vastava maksumääraga 18%, teised - 10%. On tegevusi, mida maksustatakse nullintressiga. Uurime üksikasjalikum alt nende rakenduse eripära.

Kõnealuse maksu nullmäära kohaldatakse äritegevuses, mis hõlmab Venemaa äriühingu kauba eksporti välismaale vabatollitsooni toimimise lepingute alusel, rahvusvaheliste vedude teenuste osutamisel ja muul viisil. toimingud, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni õigusaktidega. Käibemaksumäär 10% kehtib toidu, lastekaupade, ajakirjanduse, meditsiinikaupade müügile. Omakorda määr, mis on 18%,kohaldatakse muudel juhtudel. Kui ettevõte saab kauba eest ettemaksu, samuti juhtudel, kui käibemaks on arvestatud erikorras, võivad sellega kaasneda ka 10% ja 18% määrad.

Ettevõtete omanikel on alati kasulik olla kursis uuendustega käibemaksuga maksustatavate kaupade, toodete ja teenuste müüki reguleerivate õigusaktide vallas. Peamised õigusallikad, millele tuleks antud juhul tähelepanu pöörata, on art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 164, valitsuse 31. detsembri 2004. a määrus nr 908, 15. septembri 2004 nr 688, 23. jaanuari 2003 nr 41. Seega on äärmiselt oluline, et maksumaksja kasutaks õiget käibedeklaratsiooni vormi, arvutaks selle maksu ning järgiks ka seadusega ette nähtud aruandluse tähtaega. Ka käibemaks tuleb tasuda õigeaegselt. Uurime seda aspekti üksikasjalikum alt.

KM maksetähtajad

Nii, oleme uurinud sellist nüanssi nagu käibedeklaratsioonide esitamise tähtaeg. Kuid selle järgimine on kohustus, mis täiendab tegelikult riigikassasse vastava tasu maksmist. Millal on vaja eelarvesse makse tasuda? Kuidas on tarne- ja käibemaksu tasumise tingimused seotud?

Vastav alt Vene Föderatsiooni maksualaste õigusaktide sätetele tuleks kõnealune tasu tasuda üldjuhul hiljem alt aruandeperioodile järgneva 3 kuu 25. kuupäeval võrdsete osamaksetena. See tähendab, et kui näiteks 1. kvartali tulemuste kohaselt peab ettevõte tasuma Venemaa Föderatsiooni eelarvesse käibemaksuna 30 000 rubla, siis aprillis, mais ja juunis tuleb riigile tasuda kumbki 10 000 rubla.

Seega saavad käibemaksuaruande esitamise tähtajad kokku langeda vaid esimese sissemaksega eelarvesse. Seadusandja kehtestab eristsenaariumi organisatsioonidele, kes ei ole vaikimisi kõnealuse maksu maksjad, kuid on esitanud oma vastaspooltele arveid, milles maks fikseeritakse. Sellised ettevõtted peavad tasuma kogu tasu aruandeperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Selles mõttes on eelarvesse maksmisel ja käibedeklaratsiooni esitamisel sama tähtaeg.

Käibemaks on maks, mis tuleb õigeaegselt tasuda ja ka riigile aru anda.