Vähendava amortisatsioonibilansi meetod: näide, arvutusvalem, plussid ja miinused

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Amortisatsioonikulu on ettevõtte üks olulisemaid raamatupidamisprotsesse. Amortisatsiooni tõttu kustub põhivara ja immateriaalse (immateriaalse) vara soetamise väärtus. Lisaks on kuluartiklil kulum ja see võib vähendada maksustamisbaasi. Seetõttu nõuavad amortisatsiooni ühel või teisel viisil kõik ettevõtted, olenemata nende kasutatavast maksusüsteemist. Selles artiklis käsitletakse selle mõiste määratlust, selle ülekandmise kirjeid, amortisatsiooni ülekandmise võimalusi, raamatupidamisarvestuse ja maksude mahaarvamiste erinevust, saldo vähendamise võimalust, selle valiku eeliseid ja puudusi ning näidet amortisatsioon vähendava bilansi meetodil.

Amortisatsiooni mõiste ja selle ülekandmise tähendus

Amortisatsioon on igakuise põhivara ja immateriaalse põhivara soetamise kontodele 02 ja 05 paigutamise protsess. Lihtsam alt öeldes on selle tähendusasjaolu, et eelnimetatud varade ostuhinda ei saa korraga kustutada, kuna need summad on seotud ettevõtte põhitegevuse kuludega. Kõik sellised summad peaksid lõpuks sisalduma valmistoote hinnas. Kuna põhivara ja immateriaalne vara on kallid asjad, ei saa ettevõte nende ostuhinda kohe kauba, töö või teenuste maksumusse kanda. Amortisatsiooniprotsess võimaldab teil nende ostukulud järk-järgult tasuda.

Üldise maksusüsteemiga ettevõtetes tehakse neid mahaarvamisi iga kuu vastav alt ühele neljast ülekandevõimalusest. Lihtsustatud maksusüsteemi (erikord) korral on amortisatsiooni ülekandmise perioodid ja meetod veidi erinevad, kuid see on siiski olemas.

Amortisatsiooniülekande tehingud

Ülekande kanded võivad olenev alt olukorrast ja vara kasutuskohast erinev välja näha.

Dbt 08 Kdt 02 - ettevõtte territooriumil ehitusel ja rekonstrueerimisel kasutatavale objektile.

Dbt 20 Cdt 02 - põhitootmises kasutatud objektile.

Dbt 23 Kdt 02 - abitootmises kasutatava objekti jaoks.

Dbt 25 Kdt 02 – üldise tootmisüksuse jaoks.

Dbt 26 Kdt 02 – üldmajanduslikuks rajatiseks.

Dbt 29 Kdt 02 - teenuse tootmisel kasutatava objekti jaoks.

Dbt 44 Kdt 02 - kaubanduses kasutatavale objektile.

Dbt 79,1 Kdt 02 - põhiettevõttelt filiaalile üle antud objektile võivastupidi, filiaalist põhiettevõttesse.

Dbt 83 Kdt 02 - objekti tõus, kui selle hind on pärast ümberhindamist muutunud.

Dbt 91,2 Kdt 02 - objektile, mis oli rendile antud.

Dbt 97 Kdt 02 - objektil, kui seda kasutatakse töös, mille kulud on käsitletud edasilükatud kuludena

Nendes tehingutes kasutati kontot 02. Kuid selle asemel võib kasutada ka kontot 05.

Põhivara ja immateriaalse põhivara amortisatsioonimeetodid

Üldise maksusüsteemi järgses raamatupidamises on ainult neli ülekandevõimalust. Lineaarselt, kasuliku eluea aastate arvude summa järgi, proportsionaalselt toodetud toote mahuga, ja kulumit arvutatakse redutseeriva bilansi meetodil. Lihtsaima loendusvaliku näide on lineaarne, seega kasutatakse seda meetodit sagedamini kui teisi. Ettevõte peab valima ühe ülekandeviisidest ja selle valiku kinnitama, fikseerides selle arvestuspoliitikas. Edaspidi tehakse ülekanne ainult ühe valitud variandi kohta. Ülekannete sagedus on rangelt reguleeritud ja võrdub ühe kuuga.

Kui üldmaksustamise süsteemis on amortisatsiooni ülekandmise perioodid määratud kehtiva seadusandlusega, siis erirežiimi korral saab ettevõte ise ülekandmise aja valida. Valik, mis on vastus küsimusele, kuidas erirežiimis amortisatsiooni arvutada, on väga lihtne. Ostetava objekti hinna väärtus jagatakse võrdsetes osades kolmeks, kaheks või üheks neljandikuks. Kõikaastaks ostu väärtus kustub. Kui objekt osteti aasta I kvartalis (kvartalis), siis jaotub hinna väärtus järgmise kolme kvartali peale. Kui ost tehti teises kvartalis, siis - kahe järgmise eest. Kui ettevõte omandas vara aasta lõpus, saab kogu ostusumma kohe tagasi maksta. Nagu ül altoodust nähtub, ei ole erirežiimi alusel amortisatsiooni arvutamiseks võimalusi ja erivalemeid kui selliseid.

Amortisatsiooni ülekandmine raamatupidamises ja maksudes

Oluline punkt. Maksustamisbaasi koguväärtuse väljaselgitamiseks rakendatakse muid põhivara ja immateriaalse põhivara amortisatsiooni meetodeid. Sel juhul antakse ettevõttele võimalus valida ainult kahe võimaluse vahel: lineaarne mahaarvamine ja mittelineaarne. Erinevate ülekandevõimaluste valimisel raamatupidamises ja maksuarvestuses võib ilmneda lahknevusi. Lineaarse ülekande võimalus maksuarvestuses on identne lineaarse amortisatsiooniga raamatupidamises.

Amortisatsiooni arvestamisel pannakse kõik objektid, mille ostuväärtus on üle 40 000 rubla, ja maksude arvestamisel tuleb amortiseeritavate esemete määramiseks kasutada OKOF-i. See kataloog sisaldab igat tüüpi objekte, mida tuleks amortiseerida, ja seda loendit uuendatakse perioodiliselt. Neid muudatusi on vaja jälgida, et vältida erinevaid maksuteenusega seotud probleeme.

Raamatupidamises tuleb amortisatsiooni arvestamist jätkata, isegi kui varaobjekt on mõne tõttupõhjused ei tööta. Kui see juhtub maksude arvestamisel, siis objekti amortisatsioon peatatakse.

Amortisatsiooni ülekandmine saldo vähendamise võimalusega

Sellise loendamise korral kasutatakse spetsiaalseid koefitsiente. Lisaks tuleb arvutus teha objekti ostu jääkväärtusest. Vastasel juhul on vähendatud bilansi võimaluse arvutamine identne lineaarsel meetodil amortisatsiooni arvutamisega. Firma saab valida koefitsiendid – üks, kaks või kolm. Allpool on toodud amortisatsiooni ülekande arvutamise valem vähendava bilansi valiku alusel ja arvutamise protseduur.

1. Amortisatsioonimäär=(1/kasulik eluiga)100%kordaja.
2. Amortisatsioon=alghindamortisatsioonimäär. See tähendab, et saadakse varaobjekti esimese kasutuskuu amortisatsioonisumma.
3. Jääkhind. Alghind – kulum.
4. Amortisatsioon=jääkhindamortisatsioonimäär (teise ja järgnevate kuude väärtuse saamiseks).

Amortisatsiooni ülekandmise eelised ja puudused saldo vähendamise võimalusega

Pöörake tähelepanu. Enne kahaneva bilansi amortisatsiooni näite käsitlemist toome välja selle tehnika eelised ja puudused. Mida see tähendab? Arvutustes antud väärtuste ebaühtluse tõttu kahaneva bilansi võimalus on kiireim võimalus objekti hinna kustutamiseks. Kuid negatiivne külg on seeSeda ei saa kasutada mõne kategooria kauba puhul. Nende hulka kuuluvad:

• sõiduautod, v.a ametiotstarbelised sõidukid;
• interjööri asjad;
• objektid, mille kasutusaeg on alla 3 aasta;
• eritoodete valmistamiseks loodud eriobjektid.

Kahaneva bilansi amortisatsiooni näide

Ettevõte ostis kinnistu 180 000 rubla eest. Selle kasutusiga on 5 aastat. Amortisatsioonikoefitsiendiks valis ettevõte väärtuse 2.

1. Amortisatsioonimäär=(1/60)100%2=3,34%.
2. Amortisatsioon=180 0003, 34%=6012 rubla. ülekande esimesel kuul.
3. Jääkväärtus=180 000 - 6012=173 988 rubla.
4. Amortisatsioon=173 9883, 34%=5811, 20 rubla. 2. ja järgnevatel kuudel.