Käibemaks "teekannile". Kõik mannekeenide käibemaksu kohta

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Käibemaks on kohustuslik tasumisel igale ettevõttele, mis tegeleb kaupade tootmise, müügi, teenuste osutamisega. Selles artiklis räägime maksumääradest, maksustamisobjektidest, käibemaksu arvutamise süsteemist ja maksudeklaratsiooni täitmise olulisusest.

KM-kontseptsioon

Käibemaks on kaudne. Selle kannab riigieelarvesse müüja, väljundis aga tasub tarbija. Käibemaks sisaldub iga toote hinnas ja selle tasub alati viimane ostja.

KM komponendid

"teekannu" käibemaksu olemust on lihtsam mõista, kui mõistate maksusoodustuse ja kohustuse mõisteid, mille vahe on tegelik riigikassasse makstav summa:

• Maksukrediit on summa, mille võrra saate sellel aruandeperioodil maksukohustust vähendada, kuna see on juba varem tasutud.
• Maksukohustus - aruandeperioodi maksu kogusumma. Näiteks soovib müüja müüa toodet, mille väärtus on 10 000 dollarit. lisatasuga 15%, see tähendab 11500 c.u eest. Selle käibemaksumäär on 20%, see tähendab, et maks on 2300 USD

Maksete dokumentatsioonkaubad ja teenused tulevad maksuarvete abil. Lisaks neile on veel üks oluline dokument - arve, mis väljastatakse kahes eksemplaris: üks on müüjale, teine ostjale. Kui ostate toote, registreerige oma arve osturaamatus, kui müüte, siis müügiraamatus.

Teekannu käibemaksu arvutamine on lihtne, kui salvestate kõik maksudokumendid. Kui müüj alt ei ole, valesti vormistatud või kadunud arvet, ei ole teil õigust maksukrediidile, mis tähendab, et maksate käibemaksu enam, kuna teil pole maksukohustusest midagi maha arvata.

Arvutamine

Käibemaksuarvestus "mannekeenide" puhul algab arvete registreerimisest müügiraamatus ja osturaamatus. Maksukohustuse ja kogu aruandeperioodi maksukrediidi vahe on tasumisele kuuluv käibemaks. Hoolik alt raamatupidamisdokumentatsiooni korras hoides on käibemaksu arvestamine väga lihtne. Mannekeenide jaoks võib postitamine olla väga keeruline, nii et professionaal peaks kande tegema, kuna need on aruandeperioodi lõpus lõpliku maksuarvestuse aluseks.

Käibemaksumäär oleneb ettevõtte tegevustest, aga ka aastasest rahakäibest. Selgitame käibemaksu arvutamist Vene Föderatsioonis naiste kleitide tootmise ja müügi näitel, mille käibemaks on 18%. Tootja ostis kangast ja tarvikuid 20 000 rubla ulatuses ning maksis ka käibemaksu 3600 rubla. Ta sai arvelisatud osturaamatusse. 3600 hõõruda. on antud juhul maksukrediit.

Toorainest valmistati 10 kleiti, mida plaanitakse müüa hinnaga 3500 rubla. igaüks, see tähendab, et kauba juurdehindlus on kokku 15 000 rubla. Maksukohustus arvutatakse järgmiselt: (350010)18/100=6300 rubla. "Teekannu" kohustusliku käibemaksu valem on lihtne: maksukohustusest arvatakse maha maksukrediit. Meie näites peate tegema järgmist: 6300-3600=2700 rubla. Ettevõtja peab tasuma käibemaksu 2700 rubla, alates 3600 rubla. ta oli juba kanga ja tarvikuid ostes panustanud.

Maksumaksjad ja maksustamise objektid

Käibemaksukohustuslased on üksikettevõtjad, organisatsioonid ja isikud, kes veavad kaupa üle riigipiiri. Mis see mannekeenide jaoks on? See tähendab, et saate teada, kas maksate käibemaksu järgmisel viisil: peate määrama oma staatuse vastav alt selle riigi maksuseadustikule, kus teie ettevõte on registreeritud.

Vene Föderatsioonis maksustatakse järgmised tehingud:

• Kaubade ja teenuste müük Vene Föderatsiooni territooriumil. Need hõlmavad ka omandiõiguste ja tagatiste üleandmist.
• Ehitus- ja paigaldustööde teostamine.
• Kaupade, teenuste või tööde üleandmine enda vajadusteks. "Teekannu" käibemaksu arvutamisel tasub arvestada, et selliste toimingute kulud ei kuulu mahaarvamisele.
• Impordikaubad Vene Föderatsiooni territooriumile.

Maksumäärad Venemaal

KM "mannekeenide" jaoks (2014) - need on 3 määra: 0%, 10% ja 18%, mis määratakse sõltuv alt ettevõtte tegevuse liigist. 0% käibemaksuga maksustatakse järgmiste kaupade, teenuste või tööde müük:

• Naftatoodete, maagaasi torutranspordi organisatsioonide poolt täidetud kohustused.
• Rahvusvahelised kaubaveoteenused.
• Raudteeveeremi pakkumine.
• Kauba müük, mis eksporditi ekspordiks tolliprotseduuri alusel.

Maksuobjektide täielik loetelu on sätestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 164. Toidukaupade müügilt tasutakse käibemaksu 10%:

• liha, linnuliha, mereannid, kala;
• munad;
• sool, suhkur;
• teravili, teravili;
• pasta;
• piimatooted;
• küpsetised;
• köögiviljad;
• beebide ja diabeetikute toitumine.

Järgmiste beebitoodete eest võetakse tasu 10%:

• riided ja jalanõud;
• voodid ja madratsid;
• mähe;
• vankrid;
• kirjatarbed.

Haridusliku iseloomuga, teaduse või kultuuriga seotud raamatutooted, samuti trükitud perioodika on käibemaksuga 10%. See ei kehti erootilise või reklaami iseloomuga trükitoodete kohta. Meditsiinikaubad: ravimid ja meditsiinitooted10% käibemaksuga maksustatud kaupade hulka kuuluvad ka sihtkohad.

Kõigil muudel juhtudel kehtib maksumäär 18%. Kui me räägime Vene Föderatsiooni territooriumile imporditavatest kaupadest, siis need maksustatakse käibemaksuga 10% või 18%.

Maksumäärad Ukrainas

Ukraina käibemaksumäärad on täna järgmised: 0%, 7% ja 20%. 0% käibemaksumäär kehtib järgmistel juhtudel:

• toimingud kaupade ekspordiks Ukraina territooriumilt ekspordi tollirežiimi raames;
• kaupade tarnimine laevade tankimiseks teiste riikide territoriaalvetes, samuti Ukraina mereväe laevadele;
• kaupade tarnimine rahvusvahelisi lende või osa Ukraina õhujõududest lendavate õhusõidukite tankimiseks või hoolduseks;
• rahvusvaheline reisijate, pagasi ja kauba vedu erinevate transpordiliikidega.

0% maksumääraga maksustamisobjektide täielik loetelu on sätestatud artiklis. Ukraina maksuseadustiku artikkel 195. Meditsiinitoodetele lisandub käibemaks 7%. Kõigil muudel juhtudel kehtib käibemaksumäär 20%. Art. Ukraina maksuseadustiku artiklis 196 on loetletud tehingud, mis ei ole maksustamise objektid. 2013. ja 2014. aasta "mannekeenide" käibemaksu suhtes suuri seadusandlikke muudatusi ei tehtud. 2015. aastal võidakse põhimäära alandada 17%.

Maksude maksmine ja aruandlus

Arvete registreerimine on tasumisele kuuluva käibemaksu arvestamise aluseks. Maksusoodustus ja maksukohustus teostatakse ainult nende dokumentide olemasolul. On oluline, et arved oleksid õigesti vormindatud,muidu on need kehtetud. Venemaal arvatakse käibemaks eelarvest maha pärast aruandeperioodi lõppu – kvartal, Ukrainas – iga kuu. Maksumaksjal on käibemaksu kajastavate dokumentide menetlemiseks aega 20 päeva. Mis see on "mannekeenide" jaoks: deklaratsioon, mis esitatakse maksuametile. Selle alusel viiakse läbi kaameraline maksurevisjon.

Maksutagastus

Kui maksukohustus on väiksem kui maksukrediit, siis tehakse käibemaks tagasi. Maksumaksja deklareerib maksuhaldurile tagastamisele kuuluva summa, mis tehakse kindlaks lauakontrolli käigus. Kui rikkumisi pole, siis 7 päeva pärast otsustab maksuinspektsioon raha tagastamise. 5 päeva jooksul pärast otsuse tegemist teavitatakse sellest maksumaksjat kirjalikult. Vajaliku summa tagastab föderaalkassa territoriaalne asutus töönädala jooksul.

Kui lauakontrolli käigus avastatakse rikkumisi, koostatakse akt ja saadetakse läbivaatamiseks maksuosakonna juhatajale. Otsuse maksusüüteo tuvastamise ja maksumaksja vastutusele võtmise kohta teeb ta või tema asetäitja. Väärib märkimist, et tagasinõutud summa saab hüvitada võlgnevuste, võlgade ja föderaalsete maksutrahvide tasumiseks.

Venemaal ja Ukrainas käibedeklaratsioonide esitamise reeglid

Aruandeperioodi lõpus registreeris iga ettevõte maksukohustuslasenaülevaatus, esitada käibedeklaratsioon. "Mannekeenide" puhul märgime: Venemaal on aruandeperiood veerand ja Ukrainas kuu. Aruande kvartaliperioodi kasutatakse ainult juhul, kui viimase 12 kuu maksustatavate tehingute maht ei ületa 300 000 UAH. Maksustamisperioodi viimasele päevale järgneva kahekümne päeva jooksul tuleb deklaratsioon esitada vastavatele ametiasutustele. Mahaarvamiste tasumine Ukrainas peab toimuma kolmekümne päeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppu ja Venemaal kahekümne päeva jooksul.

Maksudeklaratsiooni võib Ukrainas esitada maksumaksja isiklikult, edastada see elektrooniliselt või saata posti teel väärtusliku kirjana koos kohustusliku teavitamisega. Venemaal saab alates 01.01.2014 käibedeklaratsiooni esitada ainult elektrooniliselt sidekanalite kaudu. Elektroonilise dokumendihaldusoperaatori saate valida föderaalse maksuteenistuse piirkondlikel veebisaitidel. Temaga on vaja sõlmida leping, saada krüptokaitsevahendid ja täiustatud kvalifitseeritud elektrooniline allkiri, mida hakatakse kasutama arvete ja deklaratsioonide kinnitamiseks.

Käibemaksudeklaratsiooni täitmine peab toimuma rangelt selle esitamise kuupäeval kehtestatud vormi järgi.

Ekspordi KM

Vene Föderatsiooni ettevõtted, kes reklaamivad oma tooteid välismaal, saavad riigilt soodustust - see on 0% käibemaksumäär, kuna lõppostja maksab alati kogu maksu mis tahes toote eest (antud juhul välismaatarbija, vaid tema riigi kassasse). Ekspordikäibemaks mannekeenidele: välismaal kaupu või teenuseid pakkuv ettevõte saab tooraine, tootmise ja tööjõukuludelt varem tasutud käibemaksu tagasi saada, kuna see ületab sageli müügiraamatusse kantud käibemaksu.

Selleks peab eksportiv ettevõte kinnitama käibemaksu nullmäära aktsepteerimise õiguspärasust, eksporditoimingu fakti ja maksutagastuse kehtivust. Maksuametile esitatavad dokumendid:

• käibemaksudeklaratsioon;
• arved ja arvete koopiad;
• leping välispartneriga;
• tollideklaratsioon, mis kinnitab kauba saatmist välismaale;
• dokumentide koopiad, mis kinnitavad kauba kättesaamist teises riigis;
• käibemaksutagastuse taotlus.

Pärast seda viib maksuhaldur läbi lauakontrolli ja otsustab nõutud summa tagastamise võimaluse. Kui mõnes dokumendis leitakse ebatäpsusi või vigu, kaasneb sellega mitte ainult nõutava summa hüvitamisest keeldumine, vaid ka trahv. Vahendite tagastamiseks on oluline järgida dokumentide esitamise tähtaegu ja reegleid, samuti õigeaegselt vastata maksuameti päringutele, kui on vaja täiendavat informatsiooni ettevõtte tegevuse kohta.

Riigi käibemaks

KM on maks, mida kõik maksavad. Müüja arvab selle alati müüdava toote hinna sisse, et tagastada oma rahalised vahendid, mille ta on juba eelarvesse kandnud. Sellel viisil,Käibemaks on riigikassale märkimisväärne ja püsiv tulu. Eksportivate ettevõtete käibemaksu nullmäär muudab välismajandussuhete arendamise atraktiivseks ning see stimuleerib välisvaluuta sissevoolu eelarvesse ja stabiliseerib riigi maksebilanssi.

Käibemaksu moodustamise ja tasumise süsteem on üsna lihtne, selle kohta saate täpsem alt lugeda maksuseadustikust. Kõik käibemaksu kohta on artiklis kirjas, "mannekeenide" jaoks on see teave täiesti piisav, et mõista kõnealuse maksu olemust, samuti selle arvutamise reegleid, riigikassasse mahaarvamisi ja asjakohase dokumentatsiooni koostamist.