Raamatupidamine: põhivara arvestus lihtsustatud maksusüsteemi alusel

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2024-01-17 18:48

Maksustamisbaasi vähendamiseks kasutatakse põhivara arvestust lihtsustatud maksusüsteemi alusel. See pole aga alati võimalik. Fakt on see, et lihtsustatud süsteemil on kaks versiooni.

Lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu" puhul ei too põhivara arvestamine kaasa maksustamisbaasi vähenemist. Sel juhul maksustatavaid kulusid ei kaasne. Sellest lähtuv alt saab lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu" korral põhivara arvestust läbi viia ainult varade seisukorra analüüsimiseks. Seda teavet saab kasutada juhtimisotsuste tegemiseks. Kuid lihtsustatud maksusüsteemis on põhivara arvestus "Tulu miinus kulud" väga asjakohane. Vaatame seda lähem alt.

OS-i omadused

Raamatupidamise valdkonnas kehtivad regulatiivaktid kehtestasid teatud funktsioonid, mis peavad vastama OS-ile. Põhivara on materiaalne vara:

• Mõeldud töötama pikka aega (rohkem kui aasta).
• Kasutatakse kasumi saamiseks.
• Amortiseeriv.
• Mille maksumus ületab kehtestatud piirmäärasid. Raamatupidamiseks piirhindon raamatupidamispoliitikas fikseeritud ja peaks olema vähem alt 40 tuhat rubla, maksuarvestuses on see näitaja suurem - vähem alt 100 tuhat rubla.

Lihtsustatud maksusüsteemis arvestuses arvestatakse põhivara kulud (nende ost, kaasajastamine, parendamine, lisavarustus, rekonstrueerimine, remont) maksustamisbaasi sisse, vähendades seda.

Suurtähed

Lihtsustatud maksusüsteemis viivad põhivara arvestust ja maksuarvestust reeglina läbi organisatsioonid. Tavaliselt vormistatakse dokumentatsioon lihtsustatud kujul, kuna ettevõtted on väikesed. Üksikettevõtja ei tohi raamatupidamist pidada. Sellest hoolimata peavad nad ikkagi kindlaks määrama põhivara maksumuse, kuna näitajaid kasutatakse maksustamise eesmärgil.

Lihtsustatud maksusüsteemis arvestuses võetakse põhivara arvele nende algses soetusmaksumuses. Kui ettevõtja peab lühendatud aruandlust, siis objektide arvestust peetakse:

• Omahinnaga, mis kujuneb tarnija poolt saatedokumentides märgitud hinnast ja paigalduskuludest – OS-i ostmisel.
• Vastav alt töövõtjale teenuste eest tasutud summale – objekti loomisel.

Ülejäänud kulud, mis tekivad OS-i ostmisel või loomisel, kantakse muude kuludena maha.

Kui põhivara arvestatakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel täies mahus, sisaldab algmaksumus lisaks ül altoodud summadele:

• Laenuintress, kui tasutakse laenatud vahenditega.
• Transpordikulud.
• Konsultatsioonikulud.
• Tasud jakohustused (toll jne).
• Muud kulud. Nende hulgas näiteks tööreisi maksumus operatsioonisüsteemi ostmiseks.

Kui vastaspool (tarnija, töövõtja) esitab ettevõttele käibemaksuga arve, sisaldub ka maks objekti maksumuses, kuna lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad majandusüksused ei ole selle maksjad.

Nüansid

USN-i alusel põhivara arvestuses toimub objekti kasutuselevõtt päeval, mil on lõpetatud vajalikud paigaldus-, testimis-, kasutuselevõtutoimingud. Pärast sellise töö lõpetamist arvutatakse selle esialgne maksumus.

Objekti postitamise päev ei sõltu õiguste riiklikuks registreerimiseks vajaliku dokumentatsiooni üleandmise kuupäevast. Selle määrab esialgse st-ti OS-i määramise fakt. See reegel kehtib ainult nende objektide kohta, mis tuleb registreerida (näiteks kinnisvara).

Põhivara arvestamiseks lihtsustatud maksusüsteemi alusel kasutatakse ühtseid dokumentide vorme. Need on tegu f-i järgi. OS-1 ja inventarikaart f. OS-6.

Põhivara arvestus lihtsustatud maksusüsteemi alusel: kirjed

Mugavuse huvides on tehingud ja kontod, millel need kajastuvad, esitatud tabelis.

Äritegevuse fakt	db	cd
Objekti ostmise või loomise kulude kajastamine	08	02, 70, 69, 10, 60
Suuruse peegelduspaigalduskulud	07	60
Objekti edastamine kokkupanekuks	08	07
Vara kajastamine põhivarana	01	08

Viimases kandes näidatud summa on põhivara algne maksumus, st kõigi kulude kogusumma.

Kasulik eluiga

Lihtsustatud maksusüsteemis arvestuses arvestatakse põhivara kulumit objekti eluea jooksul. Selle määrab klassifikaator, jaotatuna rühmade kaupa.

Termin kajastub objekti inventarikaardil.

Amortisatsioon

Lihtsustatud maksusüsteemis raamatupidamises saab objekti amortisatsiooni mahaarvamisi teha erinevate intervallidega - kord kvartalis või aastas. Majapidamis- või tööstusinventari puhul saab mahakandmise teha kohe ja täies mahus pärast kättesaamist.

Amortisatsioon algab põhivara arvessevõtmise kuule järgneval kuul ja lõpeb pärast objekti mahakandmise kuud. Moderniseerimise, remondi, rekonstrueerimise, konserveerimise, ümbervarustuse perioodiks on laekumine peatatud.

Allpool olev tabel näitab erinevate põhivarade amortisatsiooni kajastamiseks kasutatud kontosid.

Objekti eesmärk	db	cd
Kasutage tootmiseks	20	02
Kasutamine juhtimiseesmärkidel	26	02
Kaubeldus	44	02

Maksuarvestus

Selle hooldamisel on erilise tähtsusega objekti ettevõttesse jõudmise hetk. Põhivara võib saabuda kas enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut või selle erikorra kohaldamise ajal.

Maksuarvestuse tunnuseks on see, et põhivarakulud kajastatakse pärast tasumist ja tingimusel, et objekt on juba krediteeritud ja ettevõte on seda kasutanud.

Põhivarakulude kandmine maksustamise eesmärgil kuludesse toimub fondide kasutuselevõtu aastal. Kinnisvara puhul kehtivad veidi teistsugused reeglid. Sellega seotud kulud arvatakse maksustamisbaasi sisse alles pärast riiklikku registreerimist.

Teine maksuarvestuse tingimus on, et materiaalne vara peab olema amortiseeritav.

Kaasajastamise, ümbervarustuse maksumus on sama, mis objekti soetamise ja loomise maksumus. Sel juhul tuleks juhinduda maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 3 sätetest.

USN-i all oleva objekti vastuvõtmine

OS maksustamise eesmärgil aktsepteeritakse alghinnaga (nagu raamatupidamises). See kantakse kuludesse aastaringselt võrdsete osamaksetena iga kvartali viimasel päeval. Sõltuv alt materiaalsete varade kapitaliseerimise ajast saab kulusid maha kanda:

• 1 ruutmeetris. - 1/4 maksumusest I kvartali lõpus pool aastat, 9 kuud. ja aasta;
• 2. - 1/3 6, 9, 12 kuu lõpus;
• 3. - 1/2 9, 12 kuu lõpus;
• 4. - kogusumma aasta lõpus.

Objekti vastuvõtmine enne USN-ile üleminekut

Kui põhivara kapitaliseerimine toimus perioodil, mil ettevõte põhivara kasutas, on maksustamise eesmärgil kulude mahakandmine vajalik teises järjekorras.

Möödunud aasta detsembri lõpus tegutseb organisatsioon põhimaksurežiimi alusel, arvestatakse objekti jääkväärtust. See näitaja kajastub tulude ja kulude raamatu veerus 8.

Lihtsustatud maksusüsteemi raames kuludesse kandmise meetodit mõjutab kasutusperiood.

Kui periood on lühem kui 3 aastat, kantakse maha kogu tegevusaasta maksumus, mis on kehtestatud lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise alustamise hetkel. 1/4 hinnast arvestatakse ja arvestatakse kuludesse iga kvartali viimasel kuupäeval. Perioodiga 3-15 aastat kirjutavad nad esimesel aastal maha poole kuludest (12,5% kvartalis), teisel - 30%, kolmandal - 20%. Kui kasutusaeg ületab 15 aastat, kantakse maha 10% 10 aastaks.

Näide

Oletame, et 2016. aastal läks ettevõte üle OSNO-lt USN-ile ja ülemineku ajal oli tal tööpink, mille jääkväärtus 2015. aasta detsembri lõpus oli 160 tuhat rubla. Seadme kasutusaeg on 5 aastat.

2016. aastal võetakse kuludes arvesse vaid 50% kuludest - 80 tuhat rubla. See väärtus tuleb jagada 4 võrdsegaosad. Igaüks neist - 20 tuhat rubla. – debiteeritakse vastava kvartali viimasel päeval.

2017. aastal kantakse kuludesse 48 tuhat rubla. – 30% jääkhinnast. See summa tuleks samuti jagada 4 võrdseks osaks (12 tuhat rubla). 2018. aastal kantakse maha 32 tuhat rubla. See on 20% jääkkunstist. Summa jagatakse samuti 4 osaks ja kantakse iga kvartali lõpus maha 8 tuhande rubla ulatuses.

Põhivara arvestus 1C lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Nagu eespool mainitud, tuleb objekti arvestusse võtmiseks see osta ja kasutusele võtta. Kulude kajastamiseks maksuarvestuses on vaja fikseerida ostu eest tasumise fakt.

Ostutoimingu kajastamiseks programmis peate avama vahekaardi "Ost" ja looma dokumendi "Toodete ja teenuste kättesaamine". Valige toimingu tüübiks "Seadmed". Tabeliosas peate märkima ostetud objekti nomenklatuuri, koguse ja maksumuse. Veergu "Konto" sisestatakse 08.04.

Makse kajastamiseks täidetakse maksekorraldus.

Põhivara kasutusse andmise päeval väljastatakse dokument "Arvestusse vastuvõtmine". Selles on lisaks objekti üldisele teabele kaks vahekaarti. Esimene on raamatupidamine ja teine maksuarvestus. Kui raamatupidaja on teabe kajastamise funktsioonidega hästi kursis, suudab ta kõik väljad õigesti täita. Sel juhul teostatakse programmis olevad raamatupidamistoimingud (raamatupidamine ja maksud) automaatselt dokumendi "Sulgemine" postitamiselperiood".

Oletame, et ettevõte ostis arvuti väärtusega 25 tuhat rubla. Objekt võeti tootmiskasutusse 12. veebruaril 2010. Vastav alt sellele peaks sama kuupäev olema ka dokumendis "Arvestusse vastuvõtmine".

Vahel "OS" peate määrama vara nime. Sellele tuleb anda laonumber. Lisaks on märgitud konto, millelt vara debiteeriti (08.04). Järgmisena näidatakse objektil tehtud toimingu tüüp. See on "Arvestusarvestuse aktsepteerimine koos järgneva kasutuselevõtuga". Järgmisena määratakse amortisatsioonikulude kajastamise meetod, näidatakse vastav konto, kuhu amortisatsioonisummad maha kantakse.

Erilist tähelepanu tuleks pöörata vahekaardile "Maksuarvestus". Objekti väljale "Kulu" (lihtsustatud maksusüsteemi kulud) tuleks märkida vara alghinna täisväärtus. Põhivarale tegelikult tehtud maksete summa ja kuupäevad kajastuvad eraldi vastavates veergudes. Kui seadmete maksumus on täielikult tasutud, võib kogu summa (näiteks sama 25 tuhat rubla arvuti eest) kajastada kuluna.

Põhivara kajastamisel on kõige olulisem info korrektne sisestamine "Kirjude kuludesse arvamise korda". Programm pakub välja selle kuludesse või amortiseeritavasse varasse seostamise või kuludesse arvestamata jätmise. Kui põhivara osteti tasu eest, selle kasutusaeg ületab aasta ja maksumus ületab 20 tuhat rubla, liigitatakse see amortiseeritavaks varaks.

Sakil "Raamatupidamine" peaksite määrama kontod, millel amortisatsiooniarvestuse ja -arvestuse toiminguid arvestatakse, ja selle arvutamise meetodi. Ettevõte ei tohi piirduda tavalise lineaarse meetodiga. Siin on vaja olukorda hinnata. Tõenäoliselt on mugavam amortisatsiooni arvutada vähendava bilansi meetodil, kasutades kiirendustegurit.

Kui põhivara ostetakse järelmaksuga, kuuluvad selle kulud mahakandmisele müüjale tegelikult üle kantud summade osas.

Järeldus

Lihtsustatud süsteemis põhivara arvestamisel reeglina erilisi raskusi ei teki. Siiski tuleb meeles pidada mõningaid maksukaalutlusi. Raamatupidaja peab hoolik alt jälgima kõiki õigusaktide muudatusi.

Lihtsustab oluliselt 1C tarkvaraspetsialisti tööd.