Tollimaksude tasumise tagamine: meetodid ja summa arvutamine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Tollimaksed - see on üsna suur riigieelarve tulude kategooria. Tolliliidu liikmes Vene Föderatsioonis reguleerib neid tolliliidu kõikidele liikmesriikidele ühine seadusandlik akt - tolliseadustik (lühendatult TC). Eraldi käsitleb see sellist küsimust nagu tollimaksude tasumise tagamine. Artiklis analüüsime, mida need tähendavad, milline on nende sissemaksete tasumise kord, konkreetsed tingimused, kuidas neid arvutatakse. Vaatame olemasolevaid maksete turvavalikuid lähem alt.

Tollimaksud

Peamised tollimaksed Vene Föderatsioonis on vastavad tasud, tollimaksud ja maksud.

Tollimaksud on tolli poolt võetav kohustuslik tasu erinevate kaupade üle piiri liikumise eest. Sellise tasu maksmine on toodete impordi/ekspordi kohustuslik tingimus. Seda pakuvad meetmedriigi jõustamine.

Tollimaksud jagunevad mitmesse kategooriasse:

• Kogumise eesmärgi järgi: fiskaal- ja protektsionistlik.
• Vastav alt maksustamisobjektile: import (need on tollimaksud kaupade importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile), transiit, eksport.
• Määruste arvutamise meetodil: väärtuseline, segatud, spetsiifiline.
• Algselt: autonoomne ja lepinguline.
• Päritoluriigi järgi: üldine, soodus-, minimaalne.

Samuti on eraldi rühm eritollimakse:

• Kaitse.
• dumpinguvastane.
• Karistus.
• Hooajaline.
• Hüvitis.

Tollitasud

Järgmine määratlus (TC CU, art. 72). Tollitasud on kohustuslikud sularahamaksed, mida toll kogub toodete vabastamisega seotud toimingute, nende kaubaga kaasnevate ja muude tolliseadustikus või tolliliidu liikmesriikide seadustega sätestatud toimingute eest.

Kood ütleb ka järgmist:

• Nii selliste tasude liigid kui ka määrad on kehtestatud tolliliidu liikmete seadustega.
• Selliste lõivude summa ei tohi ületada tollistruktuuride ligikaudset maksumust nende toimingute puhul, mille eest sellist tasumist oodatakse.

Mida makstakse?

Tollimakseid kogutakse nii eksportijatelt kui ka importijatelt. Mõelge, mida igaüks neist konkreetselt maksab.

Importijad imporditud jaokstooted:

• Imporditollimaksud.
• Tollitasud.
• KM (juhul, kui see ei ole null).
• Aktsiis (seoses aktsiisiga maksustatavate toodetega).

Eksporditavate toodete eksportijad:

• Viimistlustasu.
• Eksporditollimaks (ainult nende maksudega kaubakategooriate puhul).

Kõige ül altoodu arvutamiseks ja töötlemiseks võite pöörduda tollimaaklerite teenuste poole. Kuid kõiki vajalikke protseduure saab tegelikult teha iseseisv alt.

Ajastus ja tellimus

Ja nüüd analüüsime üksikasjalikult tollimaksude tasumise korda ja tingimusi (tööseadustiku artikkel 329). Impordi (impordi) osas on kehtestatud järgmine:

• Kauba impordil Vene Föderatsiooni tollitsooni tuleb tollimaksud ja muud kohaldatavad tasud tasuda deklaratsiooni esitamise päeval. Juhul, kui seda dokumenti ei esitatud õigeaegselt, arvestatakse selliste maksete tegemise tähtaega selle esitamise tähtaja lõppemise kuupäevast.
• Imporditud toodete eeldeklaratsiooni korral tuleb tollimaksud ja maksud tasuda hiljem alt sellise kauba vabastamise kuupäevaks.
• Kui esitatakse perioodiline deklaratsioon, tasutakse sellelt tasumisele kuuluvad maksed 15 päeva jooksul alates hetkest, kui tooted saabuvad Vene Föderatsiooni territooriumile või alates sisetransiidi lõppemise kuupäevast. See kehtib juhtudel, kui toodete deklareerimist ei toimu saabumispunktis.
• Kui kaup vabastatakse enne deklaratsiooni esitamist, tasutakse tollimaksed hiljem alt 15.päeva jooksul alates (nende kaupade) tollile esitamise kuupäevast nende saabumise koha Vene Föderatsiooni tsooni. Juhul, kui deklaratsiooni ei esitata Vene Föderatsiooni territooriumile saabumispunktis - hiljem alt 15 päeva jooksul alates siseriikliku tollitransiidi lõpuleviimise kuupäevast.

Nüüd kehtivad tolliliidu tolliterritooriumilt (Vene Föderatsioon, Kasahstan, Valgevene) eksporditud (eksporditud) kaupa käsitlevate õigusaktide sätted:

• Toodete eksportimisel tuleb tollimaksud tasuda hiljem alt deklaratsiooni esitamise kuupäevaks.
• Tollirežiimide seadusandlike muudatuste korral tasutakse vastavad tollimaksud ja maksud hiljem alt kohandatud režiimi lõplikul päeval.

Arvutusalgoritm

Kui te ei soovi kasutada tollimaaklerite teenuseid, võite kasutada järgmisi arvutusjuhiseid:

1. Määrake tootjariik, kauba päritolu.
2. Leidke tootekood TN VED-st.
3. Määrake tasumisele kuuluva tollimaksu määr: väärtuseline (teatud protsent kauba tollihinnast), konkreetne (konkreetne rahaline väärtus kaubaühiku suhtes), kombineeritud.
4. Tehke kindlaks, kas kaup on aktsiisiga maksustatav. Nimekiri on esitatud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 193. Peamised kategooriad selles on alkohol, tubakas, autod. Pange tähele, et aktsiise makstakse ainult impordilt.
5. KM. Toodete eksportimisel välismaale käibemaksu ei võeta. Seda maksu tuleb tasuda ainult impordilt. Kategooriaid on kolm: käibemaks täies mahus, soodusmaksmäär (loetelu on maksuseadustiku artikli 164 lõikes 2) nullmäär (ainult kõrgtehnoloogiliste seadmete puhul, mille loetelu on heaks kiitnud Vene Föderatsiooni tööstus- ja kaubandusministeerium).
6. Maksetasu. Minimaalne summa on 500 rubla, maksimaalne on 10 000 rubla. See on fikseeritud makse, mis sõltub toodete tolliväärtusest.
7. Eskorttasu. Sellisteks puhkudeks on ette nähtud ka tollitransiit. See tähendab kaupade liikumist üle riigi tollivedaja kontrolli all. Selliste teenuste maksumus: 2000-6000 rubla.
8. Tasu kauba tollihoiustamise eest. Kui tegemist on tavalise laoga, siis on tasu suurus 1 rubla / 100 kg lasti. Spetsialiseerumise korral on hind kahekordistunud.

Pärast kõigi nende väärtuste määramist jääb üle vaid need kalkulaatori vastavates veergudes asendada.

Arvutage kalkulaatoriga

Mis puudutab tollimaksete arvutamist, siis lihtsaim viis seda teha on veebipõhiste tollikalkulaatorite abil. Selliseid kasulikke võimalusi pakub märkimisväärne hulk Interneti-portaale. Enamasti on need tasuta.

Tasuvate maksete ligikaudseks arvutamiseks võite kasutada kalkulaatori lihtsustatud versiooni. Siin peate sisestama järgmise:

• Toote maksumus.
• Valuuta.
• Tollimaksumäär (vastav alt kauba HS-koodile).
• käibemaksumäär.

Tollimaksude täpsemaks arvutamiseks võite kasutada professionaali teenuseid,täiustatud tollikalkulaator järgmiste üksustega:

• Valuuta märkimine.
• Tootekood, toode vastav alt TN VED.
• vastaspoole riik.
• Päritoluriik.
• Parti maksumus.
• Kauba kogus.
• Ühiku maksumus.

Mis on tagatis?

Tollimaksude tasumise tagamine (vastav alt Tolliliidu tolliseadustikule) - toodete tollist vabastamine ilma nende tasude tasumise faktita, kuid deklarandi poolt teatud tagatiste esitamisega.

Kõik sellise turvalisuse kasutamise juhtumid võib jagada rühmadesse: tingimusteta ja erandlik.

Tingimusteta tagatis

Mis puudutab tollimaksude tasumise tingimusteta tagatist, siis seda kasutatakse kahes välismajandustegevuse vormis - tollitransiit ja töötlemine väljaspool tollitsooni. Aga milleks seda siin vaja on? Ideaalis ei tohiks transiidi ja välismaal töötlemise eest selliseid tasusid olla. Kuid sel viisil tahavad riigid end kaitsta mõningate hoolimatute välismajandustegevuses osalejate eest.

Tõsiasi on see, et mõne jaoks on transiit ja töötlemine vaid "katteks". See varjab tollimaksuvaba eksporti ja importi. Nii et kaup "jääb transiidi ajal kinni" Vene Föderatsioonis. Ja välismaale töötlemiseks saadetud jäävad sageli alaliselt välismaale.

Erandlik tagatis

Erandlik tollimaksude tasumise kindlus – need on vaid üksikud juhtumid. Neid võib seostadariikidevahelised ajutised lepingud, vääramatu jõu olukorrad, üleminekurežiimid jne. Need on ka juhtumid, mil mittemajandusliku tegevuse subjektid ja tollisüsteem ei suuda rangelt ette nähtud aja jooksul üheselt kokku leppida, millises summas tollimakse tuleb tasuda. Mõnel juhul aitavad need kaitsta tollist kõrvalehoidumise eest.

Kõik erandjuhtumid võib siin jagada järgmistesse kategooriatesse:

• Tollimaksete maksetähtaegade muutmine.
• Toote väljalase koos järgnevate uuringutega.
• Tingimuslikult vabastatud kaupade vabastamine.
• Muud juhtumid.

Siin on eraldi kirje tolliturvalisus nendele äriüksustele, kes tegelevad tollitegevusega:

• Ajutised laoomanikud.
• Majandusettevõtjad.
• Tollilao omanikud.
• Tolli esindajad.
• Tolli vedajad jne

Mis on TRP?

GTO antud juhul – üldine tollitugi. Või üldine tollimaksete pakkumine. Kohaldatakse juhtudel, kui välismajandustegevuse subjektid kavatsevad pikka aega töötada režiimis, mis ei toimi ilma tolliturvalisuseta. Või katta suuri alasid teatud tüüpi tegevusega, mis on seotud mitme tollistruktuuri kaasamisega.

TRP toimib omamoodi abonemendina, mida kinnitab üks tollja seda tunnustavad ka kõik teised tarneahelas osalevad isikud. See on teatud territooriumil asjakohane piiratud aja jooksul.

TRP ütleb järgmist:

• Teave peamise tolliasutuse kohta (kes dokumendi väljastas ja tagatist kinnitas).
• Teave välismajandustegevuse teema kohta.
• Tagatissumma.
• TRP kehtivus.
• Selle tagatisega hõlmatud tollitoimingute loend.

Tagatissumma

Vastav alt tolliliidu tolliseadustikule kehtestatakse tagatis tollimaksudest kõrvalehoidumise kindlustuseks. Selle suurust tingimusteta juhtude suhtes võetakse arvesse vastav alt TN VED-i koodidele (välja arvatud eelised ja eelistused).

Kujutame ette levinumaid juhtumeid:

• Tolli transiidi ajal. Selliste kaupade tollitsooni importimisel nõutakse täielikku tollimaksu ja käibemaksu tasumist.
• Ekspordimisel töötlemiseks. Eksporditollimaksu täielik katmine (kui see on selle toote puhul kohaldatav).
• Vene Föderatsiooni territooriumil aktsiisiga maksustatavate toodete osas. Teatud seadusega kehtestatud fikseeritud summad.

Erinevad viisid

Tolliliidu territooriumil on tollimaksude tasumise tagamiseks viise:

• Pangagarantiid.
• Vara pant.
• Garantii.

Analüüsime nende omadusi üksikasjalikum alt.

Tagatisraha

Tollimaksete tagamine on juba oma olemuseltpant. Välismajandustegevuse objektiks on siin hüpoteegipidaja ja tollistruktuuriks pandipidaja. Samuti võib nendesse ärisuhetesse kaasata kolmas osapool – käendajad.

Vara pant vormistatakse sel juhul deklarandi ja tolliasutuse vahelise lepingu vormis. Tagatiseks ei saa kasutada järgmist:

• Varem panditud vara.
• Kinnisvara, mis asub väljaspool Venemaa piire.
• Kiskiriknevad tooted.
• Energeetikatööstuse tooted ja konkreetsed objektid.

Pangagarantiid

Nagu nimigi viitab, tagavad antud juhul tagatised pangandusorganisatsioonid, aga ka muud kindlustus- ja krediidifirmad, mis peavad olema kantud tolligarantiide registrisse.

Kolme tööpäeva jooksul peab tollisüsteem seda tagatist kontrollima ja seejärel selle kinnitama või tagasi lükkama.

Keeldumise põhjus on tavaliselt järgmine: vale dokumentatsioon, käendaja summa ületamine.

Garantii

Garantii tähendus on antud juhul seotud pangagarantii tähendusega. Erinevusi on ainult kaks:

• Garant ei ole kantud tolligarantiide registrisse.
• Makse tagamise taotluse läbivaatamise tähtaeg tolli poolt on 15 päeva, mitte 3.

Selleks, et toll saaks käendaja heaks kiita, peab ta saatma oma kandidatuuripakkumise. Sellega kaasneb kolmepoolne garantiileping. Või kahepoolne leping deklarandi nõusolekulnõustu selle garantiiga.

Oluline punkt: käendaja soovi saada antud juhul käendajaks peab toetama pangagarantii.

Sissemakse

Pärast tagatisraha summa saatmist peate saama tollikviitungi. See peab saama tagatise mis tahes konkreetselt tolliasutuselt.

Kui garantiist tulenevad osalised või täielikud kohustused tekivad, on võimalikud järgmised rahavood:

• Maksude ja tollimaksude summa arvatakse maha hoiustatud summast ja krediteeritakse tollimaksude tasumiseks. Ülejäänud rahalised vahendid kohustusperioodi lõpus tagastatakse maksjale. Võib krediteerida ka tulevaste tehingute katteks.
• Tollimaksude ja maksude summa tasub maksja eraldi. Seetõttu tagastatakse talle sel juhul tagatisraha täies ulatuses. Vastasel juhul krediteeritakse see täielikult tulevaste toimingute katteks.

Sularahatagatis, nagu siit näete, on lihtsaim viis tollitagatise saamiseks. Kuid see on kasulik ainult siis, kui kogused on väikesed. Kui välismajandustegevuse subjekt on kindel, et maksude ja lõivude summasid pandist maha ei arvata, on tal mugavam kasutada mitterahalist tagatisvormi. See on talle kasulik eelkõige seetõttu, et tolli raamatupidamises ei külmutata suhteliselt suuri summasid.

Et tollisüsteemil ei oleks alust tagatise suurust suurendada, peab välismajandustegevuse subjekt eelnev alt koostama kogu vajaliku teabe oma toote kohta ning leppima kokku ka TN VED-koodidpiirkondlik tolliasutus.

Seega on tollimaksete tagamine kindlustusviis ebaausate välismajandustegevuse subjektide vastu, kes varjavad tollimaksuvaba väljavedu ja importi transiidi ja kauba välismaale töötlemiseks saatmise alla. Täna on tagamiseks kolm võimalust – pant, pangagarantii ja käendus. Siinne summa arvutatakse TN VED kaubakoodi järgi.