UST on Tekkepõhine, sissemaksed, kirjed, mahaarvamised, intressid ja UST arvutamine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2024-01-09 14:09

Ühtne sotsiaalmaks (UST) on tõsine uuendus maksusüsteemis. Ta suutis asendada seni kehtinud maksud, mis läksid kolme riigieelarvevälisesse sotsiaalfondi. Enne UST kehtestamist pidid maksjad esitama igale ül altoodud fondile eraldi aruannete vormid, samuti tegema maksed õigeaegselt vastava fondi määratud tähtaegadel.

ESN-i ajalugu

Mõte ühtse sotsiaalmaksu (UST) kehtestamisest, mis kataks kõik kindlustusmaksed, tekkis juba 1998. aastal, kui riigi maksuamet tegi ettepaneku luua ühtne ühtne maksubaas, mis annab üle kogu arvestuse ja kontrolli. toimib ühele osakonnale. Kuid neil aastatel jäi see plaan pooleli, mistõttu tuli see külmutada. 2 aasta pärast võeti vastu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teine osa ja 09.05.2000 föderaalseadus.1.01.2001 võeti vastu uus sotsiaalkindlustusmaksete arvutamise ja maksmise kord. võeti kasutusele Vene Föderatsiooni eelarvevahendid. 24. peatüki 2. osas räägiti UST kasutuselevõtust. Maks pensionifondi, samuti maksud sotsiaalfondiUST osana koondati kindlustus- ja kohustusliku ravikindlustusfondid, et koondada vahendeid kodanike õiguste realiseerimiseks pensionile ja sotsiaalkindlustusele ning korralikule arstiabile. Lisaks sellele kehtestati tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastase kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksete tegemise kord.

ESN: olemus ja omadused

Üleminekut avatud turumajandusele Venemaal iseloomustasid dramaatilised muutused finantssüsteemis, kui eelarvevälised fondid hakkasid riigieelarvesüsteemist lahti ühendama. Eelarvedefitsiidi, inflatsiooni, toodangu languse, ettenägematute kulude kasvu ja muude asjaolude tõttu on eelarveväliste vahendite moodustamine kujunenud üheks olulisemaks elemendiks sotsia alteenuste asutuste töömehhanismide kaasajastamisel. Nagu varem mainitud, kehtestati UST pärast Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osa jõustumist. Üldiselt on UST maks, mille eesmärk on asendada kõik kindlustusmaksed ülalnimetatud fondidesse, kuid ilma õnnetus- ja kutsehaiguskindlustuse sissemakseta, mis tuleb tasuda UST-st sõltumatult.

2010. aastal kaotati UST ja see asendati kindlustusmaksetega, mis aga viimastest palju ei erinenud. Maksude tasumine ise muutus oluliseks erinevuseks UST-i ja kindlustusmaksete vahel: varem maksid kodanikud maksuteenuse kaudu ja kindlustusmaksete tulekuga hakkasid nad maksma makse eelarvevälistesse fondidesse. Lisaks tehti mõningaid muudatusi maksudestariifid. Alates 1. jaanuarist 2014 tehti aga ettepanek naasta vana UST-skeemi juurde, mis kehtis kuni 2010. aastani.

Maksuobjektid

Esimesse rühma kuuluvate maksumaksjate jaoks on maksustamise objektiks kõik kogunenud maksed, samuti töötasud, lisatasud ja muud tulud, sealhulgas tsiviilõiguslike lepingute, autoriõiguse ja litsentsilepingute alusel tehtud maksed ning lõpuks maksed, mis on ette nähtud pakkuda materiaalset abi. Väärib märkimist huvitav fakt, et kõik ül altoodud tulud ei pruugi kuuluda maksustamisele, kui need maksti kasumist, mis oli organisatsiooni ülejäänud kontol.

Ettevõtjate jaoks on maksustamise objektiks kogu tulu, mida nad saavad ettevõtlus-/kutsetegevusest, millest on maha arvatud nende kaevandamisega seotud kulud.

Lõpetuseks olgu öeldud, et maksustamise objektide hulka ei kuulu erinevad maksed, mille esemeks on vara omandiõiguse üleandmine või vara ajutiseks kasutamiseks andmine. Näiteks võivad sellised lepingud olla "ostu-müügileping" ja rendileping.

UST-i maksubaas

Seadusega kehtestatud maksustamise objektidest lähtuv alt kujuneb ka maksubaas. Tööandjate jaoks määrab selle:

• igasugused töötasud ja väljamaksed vastav alt tööseadustele;
• makse tsiviilõiguslike lepingute alusel;
• autoriõigustest ja litsentsidest saadav tululepingud;
• erinevad maksed finantsabi ja muude tasuta maksete eest.

Maksustamisbaasi kindlaksmääramisel arvestatakse kõik sissetulekud, mis on tööandjate poolt töötajatele mingil viisil laekunud rahas või mitterahaliselt, samuti sotsiaal-, materiaalsete ja muude hüvede varjus, millest lahutatakse mittemaksustatav tulu, mis räägime hiljem. UST kogunemisel peavad maksumaksjad-tööandjad määrama maksubaasi iga töötaja kohta eraldi kogu maksustamisperioodi jooksul. Ettevõtja maksustamisbaas on maksustamise objektiks olev ja talle maksustamisperioodil laekunud tulu üldistatud summa, välja arvatud nende väljavõtmisega mitteseotud kulud. Töötajate saadud mitterahalised tulud (kaubad, teenused) tuleb arvestada maksustatava tulu osana, lähtudes nende väärtusest / väärtusest, mis määratakse Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40, mis põhineb turutariifidel ja -hindadel.

Maksed, mis ei sisaldu maksubaasis

Nende hulka kuuluvad järgmised:

• valitsuse hüvitised;
• lahkumishüvitis;
• reisikulud;
• tervisele tekitatud kahju hüvitamine;
• kompensatsioon töötajate isiklike asjade kasutamise eest;
• igasugused hüvitised sportlastele;
• muud hüvitisliigid;
• tasuta toitlustamine;
• talu liikmete saadud tulu;
• töötajate professionaalse arengu hüvitis;
• kohustusliku/vabatahtliku töötajate kindlustuse sissemaksed;
• materiaalsed maksed riigiteenistujatele;
• ühekordsed materjalimaksed;
• tasuta eluase;
• Põhja väheste rahvaste hõimukogukondade liikmete sissetulek;
• muud artikliga kehtestatud maksed. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 237.

Maksjad

UST maksjad on samad isikud, kes maksavad sissemakseid eelarvevälistesse fondidesse. Sisuliselt on praegu ainult 2 maksjate rühma, kus esimesse rühma kuuluvad tsiviil- ja õigusvõimega töötajad, organisatsioonid, ettevõtjad ja juriidilised isikud ning teise rühma kuuluvad füüsilisest isikust ettevõtjad (advokaadid, notarid, väheste hõimukogukonnad). traditsioonilise põlluharimisega tegelevad põhjamaa rahvad). ja teised).

Kui maksumaksjad kuuluvad mõlemasse kategooriasse, maksavad nad makse kahel põhjusel. Näiteks üksikettevõtja, kes kasutab palgatud töötajate tööjõudu, on kohustatud tasuma UST nii ettevõtlusest saadud tulult kui ka kogunenud maksetelt oma töötajate kasuks. Notarid, detektiivid ja turvatöötajad, kes tegelevad erapraksisega, ei kuulu eraldi maksjate klassi põhjusel, et nad kuuluvad juba artikli lõikes 2 sätestatud "üksikettevõtjate" rühma. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11.

UST määr 2013. ja 2014. aastal

Venemaal toimub maksukoormuse järkjärguline tõus, mis on põhjustatud "rahva vananemisest" ja sellest tulenev alttöövõimeliste ja töötavate kodanike arvu vähenemine. Loomulikult tuleks vanemat põlvkonda ravida ja neile inimestele regulaarselt pensione maksta. Tänapäeval maksavad üksikettevõtjad ja teised füüsilisest isikust ettevõtjad kõige madalamaid kindlustusmakseid. Nad maksavad fikseeritud kindlustusmakset, mis on märgatav alt madalam kui "keskmistel" töötajatel, kes kellegi heaks töötavad. Mis puudutab kindlustusmaksete tegelikku intressi (UST), siis 2013. aastal moodustas see 30% töötasust. Lisaks on alates 2012. aastast võetud täiendav määr 10% palkadele üle 512 tuhande rubla, 2013. aastal 568 tuhat ja 2014. aastal oodatakse palkadele üle 624 tuhande. 2014. aastal peaks UST 2014. aastal tõusma kuni 34%. Tänu intressimäärade järsule tõusule 2010. aastal, mis tõusid 8% (26%-lt 34%-le), jäi enamik väikeettevõtteid "varju", kuna nad ei suutnud kanda oma ettevõttele nii olulist koormust.

Kuidas arvutada UST?

UST arvutamine 2014. aastal toimub järgmise algoritmi järgi:

1. Kõigepe alt peate määrama maksubaasi, mis on üksikisiku sissetulekute summa. Ta võib seda saada palgana (st töölepingute alusel) või muude tsiviilõiguslike lepingute alusel väljamakstavate maksete varjus: autoritasud, preemiad töö tegemise eest ja nii edasi. Lisaks tegutsevad UST maksjatena nii organisatsioonid kui ka üksikettevõtjad, kes kasutavad palgatud töötajate tööjõudu.

2. Järgmine samm on maksumäära kindlaksmääramine. Ta valdabregressiooniskaala, kus suurem alt summ alt peetakse kinni vähem intressi. Suurema osa maksjatest on koguprotsent 30% (sissetulekute puhul 1 kuni 624 000 rubla): UST sissemaksed Venemaa pensionifondi - 22%, kohustusliku ravikindlustuse fondi - 5,1%, sotsiaalkindlustusfondi - 2,9%. 10% peetakse kinni üle piiri (624 000).

3. Sobitage oma palk soovitud grupiga (<624000<) ja lihts alt korrutage oma summa teatud protsendiga. See on kõik, teie individuaalne UST-arvutus on lõppenud.

Maksuperioodid

Maksustamisperiood on 1 kalendriaasta. Samas on 1. maksumaksjate grupi aruandeperioodid (kvartal, 6 ja 9 kuud). 2. rühma jaoks selliseid perioode pole. Maksumaksja peab maksuperioodi lõpus esitama maksudeklaratsiooni.

Tüüpilised UST tekkepõhised kirjed

ESN. Postitused selle tekkepõhiselt

Maksuhüvitised

Venemaa maksuseaduste järgi on kindlaks tehtud, et järgmised organisatsioonid ja isikud olid maksust vabastatud (enne UST kaotamist 2010. aastal):

1. Organisatsioonides ei peeta UST tekkepõhist kinni maksete ja muude tasude summadelt, mis maksustamisperioodil ei ületa 100 tuhat rubla iga I, II või III grupi puudega isiku kohta.

2. Eelmine põhimõte kehtib ka järgmiste maksumaksjate kategooriate kohta:

   • Puuetega inimeste avalikele organisatsioonidele (POI). Selles kategoorias ei ole makse.kinni pidada, kui osalejate hulgas on vähem alt 80% puudega inimesi ja nende seaduslikke esindajaid. See kehtib ka nende piirkondlike kontorite kohta.
   • Asutustele, kus põhikapital moodustatakse sissemaksetest (ODI), mille keskmine arv [puuetega inimesed] on vähem alt 50%. Lisaks peab osa palgast olema vähem alt 25%.
   • Organisatsioonid, mis loodi sotsiaalsete eesmärkide saavutamiseks, sealhulgas puuetega inimeste, puuetega laste ja nende vanemate abistamiseks. Väärib märkimist, et antud juhul peaks kinnisvara omanikeks olema ainult OOI.
3. I, II või III grupi puudega isiku staatusega üksikettevõtjad ja juristid. Samuti ei tohiks nende ettevõtlus-/kutsetegevusest saadav tulu ületada maksustamisperioodil 100 tuhat rubla.

Nüüd kehtib ka soodusprotsent UST-st (kindlustusmaksed). Näiteks 2013. aastal oli soodusmäär 20% - Vene Föderatsiooni pensionifondis FSS - 0%, MHIF - 0%.

UST-i naasmise eeltingimused

Paljude jaoks ei tundunud teave tagastamise kohta üllatav, sest UST oli 2000. aastatel Vene Föderatsiooni maksusüsteemi oluline komponent. Enamik eksperte nimetab UST-i tagasipöördumise peamisteks põhjusteks seda, et UST asendamine kindlustusmaksetega, mille skaala muutus regressiivsema kasuks ja kohustusliku sissemakse määrade tõus 26%-lt kuni 34% palgafondist (palgafondist) ei taganud pensionisüsteemi tasakaalu, vaid tõi kaasa ainult maksukoormuse tõusu ja erinevaid haldusprobleeme. AlatesSellest võib järeldada, et UST-sse naasmise võtavad ettevõtjad (eriti väikesed) suure tõenäosusega hästi vastu ning süsteem ise sobib nii riigile kui ka ettevõtlusele. Aastatel 2010-13 kõik ettevõtjad olid sunnitud pöörduma kolme (!) organisse, mis omakorda suurendas raamatupidamise maksumust.

Samuti ei ole riigil tulus säilitada riigiteenistujate arvu suurendamist, mis raskendab ettevõtjate finantstegevuse kontrolli. Lisaks oleme juba maininud, et järsu määrade tõusu tõttu on paljud väikeettevõtted varju jäänud. Nii et praegu ennustatakse ainult positiivseid muutusi. Teisest küljest tõsteti 2014. aastal sotsiaalmaksete määra, kuna UST on nüüd 34% (tavaline) ja 26% (soodus), mis ärimehi eriti ei rõõmusta.

Järeldus

Möödunud on üsna kaua aega, enne kui UST maksusüsteem on muutunud kõigile maksumaksjatele lähedaseks ja arusaadavaks. Vahepeal tuleb märkida, et teatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätted nõuavad täiendavaid parandusi ja täpsustusi. UST kaotamine maksusüsteemile väga negatiivset mõju ei avaldanud, samas ei toonud kindlustusmaksete kehtestamise praktika parandusi, suurendades maksukoormust. Täna on UST määrad enamiku maksjate ja kasusaajate puhul vastav alt 34% ja 26%, mis pole ettevõtjatele kuigi lojaalne. Siiski väärib märkimist, et UST on hea alternatiiv kindlustusmaksetele, mis võib parandada maksuolukorda riigis.