Kinnisvaramaksu sissenõudmine: kirjed raamatupidamises

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Eelarvete kujunemine erinevatel tasanditel on tingitud organisatsioonide tulude osa kogumisest riigi poolt ja selle ümberjagamisest. Konkreetse majandusüksuse maksumaksed sõltuvad paljudest teguritest: töö suund, valitud režiim, arvutusbaasi olemasolu jne. Näiteks kinnisvaramaksu laekumine, selle protsessiga seoses tehtud kannetest raamatupidamises., tuleb hoolik alt kontrollida. Arvutustes või kirjavahetuses esinevate vigade korral võivad maksuameti sanktsioonid olla ettevõtete jaoks käegakatsutavad.

Maksud

Kõik eraisikute ja juriidiliste isikute poolt riigikassasse kantavad kohustuslikud maksed on selgelt reguleeritud vastavate määrustega. Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette iga sissemakse liigi kohustuslikud elemendid: määr, baas, subjekt. Riigi makromajanduslikud näitajad kujunevad riigi territooriumil tegutsevatelt majandusüksustelt saadud kogutulude põhjal. Suurimad eelarvetulud tulevadnelja peamise maksu kehtestamine:

- kasumi eesmärgil (juriidilised isikud);

- sissetulek (elanikud);

- KM (tarbijad);

- vara (Vene Föderatsiooni kodanikud ja selle territooriumil tegutsevad organisatsioonid).

Juriidilistele isikutele vastavate maksete tegemise kohustus tekib hetkest, kui nad on registreeritud majandusüksusena. Käibemaks sisaldub Vene Föderatsiooni territooriumil müüdavate kaupade või teenuste hinnas. Saadud tulude maksed kannavad üle kõik töötavad kodanikud ja seda saavad organisatsioonid. Ettevõtte kinnisvaramaksuga (arvestus ja maksmine) maksustatakse kõiki neid objekte omavaid ettevõtteid ja eraisikuid. Majandustegevusega tegelevatel organisatsioonidel on kohustuslike sissemaksete tasumise aluseks raamatupidamisandmed.

Kinnisvaramaksu võtmine

Kohustusliku makse arvutamist ja ülekandmist kajastavad lähetused on kõik organisatsioonid, kellel on tootmis- ja mittetootmisotstarbelisi põhivara objekte. Kohustuse tekkimise põhinõue on ettevõtte finants- ja majandustegevuse registreerimine ja elluviimine Vene Föderatsiooni territooriumil. Samal ajal peavad selle bilansis olema põhivara objektid. Maksuseadustik määratleb mitmed ettevõtted, mis on vabastatud varaliste kohustuste tasumisest, sealhulgas:

- usulised ühendused;

- puuetega inimeste organisatsioonid;

- parandusasutused;

- födera alteed, raudteed, torustikud, elektriliinid;

- farmaatsialaborid ja -tootmine;

- jalgpalliliidud;

- IP, mis rakendab lihtsustatud maksurežiime;

- paraolümpia- ja olümpiamängude korraldajad.

Maksumaksjaid ei tunnustata piirkondlikul tasandil maksust vabastatud organisatsioonidena. Seda hüvitist saavad reeglina elamu- ja kommunaalsektori ettevõtted, põllumajandus-, munitsipaal- ja tervishoiuasutused. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel nr 374 sisaldab kinnisvaramaksu maksjate täielikku nimekirja.

Base

Ühistegevusse panustatud vara, vallasasi, rendile antud, ajutisele usaldusele antud, kinnisasja suhtes kohaldatakse sellist kohustuslikku makse liiki nagu kinnisvaramaks. Tekkebaas kajastub ettevõtte raamatupidamises arvel nr 01. Vene Föderatsiooni territooriumil tegutsevad välismaised organisatsioonid peavad raamatupidamisarvestust vastav alt Venemaa regulatiivsetele dokumentidele. Nad on ka maksuresidendid ja peavad maksma kinnisvaramaksu. Välismaised ettevõtted teevad kandeid raamatupidamisregistritesse, moodustavad maksustamisbaasi, arvutavad maksusumma Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites ettenähtud viisil, kui piirkondlike maksuasutuste poolt vastu võetud täiendavaid regulatiivdokumente pole. Makse arvutamise objekt ei olevõib olla:

- ajaloo- ja kultuuripärandi mälestised (maailma, föderaal-, piirkondlikul tasandil);

- maatükid (millele kohaldatakse teist liiki maksu);

- kaitseministeeriumi, politsei, parandussüsteemi vara;

- looduslikud, veevarud;

- ruumiobjektid;

- tuumarajatised, radioaktiivsete jäätmete ladustamiseks eraldatud alad;

- laevad ja jäämurdjad.

Defineeri alus

Iga Vene Föderatsiooni territooriumil mis tahes tegevust teostav üksus määrab bilansis vara väärtuse iseseisv alt. Sellest lähtuv alt moodustab see kinnisvaramaksu arvutamise aluse ja korra. Õigeks tunnistatakse põhivara keskmise jääkväärtuse alusel tehtud arvutus.

See väärtus sisaldab kõiki konto 01 analüütilisi positsioone. Eraldi allüksuste või filiaalide olemasolu teistes piirkondades on tegur, mis muudab intressimäära või jaotab summa ümber Vene Föderatsiooni erinevate üksuste eelarvete vahel. Maksustamisbaasi saab moodustada emaettevõttes üldistatud näitajaga.

Baasi arvutamine

Ettevõtte vara aasta keskmine väärtus arvutatakse bilansiandmete alusel. See võrdub kontol 01 ja 02 arvestatud summade vahega. Kinnisvaramaksu arvestamine 1C ja teistes raamatupidamisandmebaasides säästab oluliselt raamatupidaja aega, kuna jääkväärtuse kujunemine toimub sulgemisel automaatseltaruandlusperiood. Sel juhul arvestatakse kogunenud kulum maha algsest põhivaraobjekti arvestuse ja kasutuselevõtu hinnast. Kõikide varade jääkväärtus summeeritakse. Saadud väärtus jagatakse kuude arvuga, mida suurendatakse ühega: 4 - kvartaalseks arvutuseks, 13 - aastaseks arvutuseks.

Pakkumine

Kinnisvaramaksu laekumine kajastub ettevõtte majandustulemuses, kuid selle suurus sõltub otseselt seadmete arvust ja maksumusest. Seda tüüpi kohustusliku makse määra ülempiir on ette nähtud maksuseadustikus, see on 2,2% arvestuslikust baasist. Eristamine on lubatud ainult kehtestatud piires ja määratakse piirkondlikku laadi normatiivaktidega, maksja kategooria ja varaobjektide otstarbega. Maksumäär sõltub ainult majandusüksuse registreerimiskohast. Ülekantud vahendid lähevad vastava piirkonna riigikassasse. Enamikul juhtudel rakendavad kohalikud omavalitsused maksimaalset lubatud väärtust 2,2%.

Maksetähtpäevad

Kinnisvaramaksu tekkepõhise arvestuse arvestust peetakse kogu aruandeperioodi (aasta) jooksul. Maksuseadustik reguleerib ettemaksete tasumist kord kvartalis. Maksu aastamaksumuse arvutamisel võetakse arvesse kindlaksmääratud perioodi ülekandeid. Deklaratsiooni esitamise ja tasumise tähtaeg on aruandlusele järgneva aasta 30. märts. Ettemaksete tegemiselkohtuda 30 päeva jooksul alates järgmise kvartali lõpust. Samal ajal edastatakse deklaratsioon elektrooniliste sidekanalite kaudu, kui arvestus laekub IFTS-i paberkandjal, siis saadetakse see 10 päeva enne tähtaega. Maksuseadustiku artikkel 383 reguleerib teabe esitamise korda ja kuupäeva. Maksumaksjad saavad põhidokumendis kajastatud teavet kasutada juhul, kui puuduvad piirkondlikud määrused, mis näevad ette muid andmeid.

Tekkepõhine

Ettevõtte varamaksu koguväärtus arvutatakse määra (2,2%) ja maksustamisbaasi (esialgselt arvutatud) korrutisena. Lõplik väärtus määratakse aruandeaastaks, arvestades tehtud ettemakseid. Arvestusperiood sõltub ettevõtte maksukohustuslasena registreerimise ajast. Kui allüksused ja tütarettevõtted peavad raamatupidamisarvestust iseseisv alt, siis bilansiandmete alusel tasuvad nad maksu registreerimiskohas. Sel juhul vastutab emaorganisatsioon ainult oma vara eest. Ettemaksete arvutamiseks jagatakse igas kvartalis määra ja maksustamisbaasi korrutis neljaga. Aruandeperioodi tulemuste põhjal korrigeeritakse vara aasta keskmist väärtust kasutuselt kõrvaldatud (likvideeritud, müüdud) põhivara väärtusega. Tegevuse lõpetamisel annab ettevõte aru ja teeb vastavad maksed lähtuv alt tegevusperioodi tulemustest, st makstud ettemaksete tasaarveldamine toimub organisatsiooni registrist kustutamise hetkel.

Raamatupidamine

Arveldused eelarveliste ja eelarveväliste vahenditega teeb iga majandusüksus ise. Raamatupidamise tarbeks on loodud konto 68, mis kajastab kooskõlas kulude ja kassaregistritega organisatsiooni riigile võetud kohustuste tekke ja tasumise protsesse. See kajastab kõiki maksumakseid, mis tekivad vastav alt tegevusalale ja ettevõtte raamatupidamissüsteemile.

Kinnisvaramaksu tekkepõhised raamatupidamiskanded on järgmised:

1. Dt 91/2 Ct 68/alamkonto – kinnisvaramaks koguneb ja sisaldub muudes kuludes;
2. Dt 44, 26 Kt 68/alamkonto - kogunenud maks arvestatakse ettevõtte üldiste ärikulude või kauplemiskulude katteks.

Mõlemad võimalused ei ole vastuolus Vene Föderatsiooni õigusaktidega ja neid kasutatakse kõige sagedamini. Kulude jaotamise meetodi valikul ja kasutamisel on vajalik arvestuspoliitikas ette näha vastav meetod. Maksustamisbaasi alahindamine, summade ebaõige jaotamine raamatupidamisregistritesse on rikkumised, mis võivad kaasa tuua maksuasutuste sanktsioonid alates trahvidest kuni haldusvastutuseni. Maksustamise erikorraga ettevõtete maksuarvestus sõltub valitud arvestussüsteemist. UTII-ga töötavad organisatsioonid ei maksa kinnisvaramaksu. Lihtsustatud süsteem (15% tulu-kulu) eeldab kohustuse tasumist koos selle edasise kuludesse kandmisega. Lihtsustatud maksusüsteemiga (6%) makstakse maks kui onkinnisvaraorganisatsiooni omandiõigus, kuid see kaetakse tema enda kuludest.

Makse

Kinnisvaramaksu arvestust, konteeringuid ja raamatupidaja tehtud arvestusi kontrollib maksuinspektsioon, et saada usaldusväärset teavet eelarvesse kantud maksete kohta. Konto 68 krediit koos vastava analüütilise kontoga on mõeldud andmete summeerimiseks arvutuses. Registri sulgemiseks tuleb ettevõttel käivete arvutamisel saadud tulemus tasuda vastavale kontole. Sel juhul vormistatakse järgmine kirjavahetus: Dt 68 / allkonto Kt 51, 55, 52 - ettevõtte var alt kogunenud maks kantakse üle arveldus-, eri- või valuutakontolt. Ülekandmisel on vaja kontrollida saaja andmete ja maksekoodi õigsust.