Millised maksud on kaudsed maksud?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Kui on riik, siis on ka maksud. Need sundmaksed riigi eelarve kasuks on ammu muutunud inimeste ja ettevõtete elu lahutamatuks osaks. Paljudel kodanikel on aga halb arusaam sellest, milliseid makse ja kuidas nad maksavad. Tõenäoliselt teavad kõik üksikisiku tulumaksu ja tulumaksu. Kuid on ka teisi kaudseid tasusid, millest on samuti oluline teadlik olla. Selles artiklis vaatleme, millised maksud on kaudsed ja mis on nende eripära.

Kaudse maksu mõiste

Erinev alt otsetoetustest ei ole kaudsed maksed määratud maksumaksja sissetulekute järgi, vaid need määratakse tariifide või kaubahindade lisatasuna. Ostes seda või teist toodet, maksab tarbija mitte ainult tootjale, vaid ka riigile. Kaudsed maksud hõlmavad neid, mille ettevõtte omanik on soetusmaksumuses kaasanudtoodetud toode või pakutav teenus. Müügist saadud tulust annab ta teatud summa eelarvesse (maks), ülejäänu jätab endale (kasum).

Seega on kaudsete maksude tegelikud maksjad lõpptarbijad ning toodete tootjad tegutsevad vahendajatena – maksete kogujatena. Sellest ka nimi - "kaudne".

Kaudsete maksude klassifikatsioon ja liigid

Olgu öeldud, et 90% kõigist eelarvetuludest moodustavad just allpool loetletud maksed. Need on riigi peamiseks sissetulekuallikaks, mis võimaldab täita paljusid funktsioone ja katta peamised valitsemiskulud. Kaudsed maksud hõlmavad järgmisi maksete rühmi:

1. Universaalsed tarbimismaksud (KM).
2. Üksikisiku maksumaksed protsendina kauba maksumusest (aktsiisid).
3. Väliskaubanduse valdkonna kaupade maksud (tollimaksud) - tasutakse kauba üle riigipiiri. Eraldi tollimaksud impordi (impordi) ja ekspordi (eksport) toodetele.
4. Monopoolsete avalike teenuste maksumaksed – teatud dokumentide vormistamine, erinevate litsentside ja lubade eest tasumine.

Venemaal hõlmavad kaudsed maksed mõnda muud tüüpi makseid eelarvesse - mahaarvamisi erinevatesse fondidesse (eluase, tee jne), sotsiaalkindlustusmakseid (need on lubatud lisada tootmiskulude summasse). Kõige olulisemad ja olulisemad on esimesedkahte liiki makse – lisandväärtus ja aktsiisid.

KM: lühike "toimik"

Sellest maksust teab iga tootmisprotsessis osaleja ning selle loomine ja arvestamine toimub igas tootmise/kaupade ringluse etapis. Käibemaks tasutakse riigile osana toodete maksumusest (nagu neid müüakse). Eelarvesse jõuab see aga juba enne, kui toode lõpptarbijale müüakse. Tootja maksab teatud protsendi omahinnast, mis "lisati" tootmiseks ostetud tooraine hinnale.

KM arvutatakse tööstuskaupadelt tasutud käibemaksu ja selle valmistamiseks vajalike materjalide/tooraine ostmise käibemaksu vahe määramisel. Venemaal on see tasu 18%, välja arvatud juhul, kui kehtivad 10% ja 0% määrad. Seda makstakse kord kvartalis ja maksustamise objekt võib lisaks müüdud kaupadele ja teenustele olla:

• ehitus- ja paigaldustööd omatarbeks;
• muudest riikidest Venemaale imporditud kaubad (tootmise eesmärgil);
• kaupade ja teenuste võõrandamine oma vajadusteks (kui nende maksumust tulumaksu tasumisel ei arvestata).

On ka olukordi, kus organisatsioon võidakse vabastada käibemaksu tasumisest. Selliseid juhtumeid kirjeldatakse maksuseadustiku artiklis 149.

Aktsiisid: maksefunktsioonid

Nagu käibemaks, on ka aktsiisid kaudsed maksud, kuid neid arvestatakse ja makstakse individuaalselt. Seda tüüpi maksed on väga sarnased tollimaksudega, kuid tavaliselt kehtestatakse see riigisiseste tarbekaupade puhul. See maks on riigi poolt teatud rühma klassifitseeritud toodete maksumuselt üsna kõrge lisatasu. Esiteks on need tubakatooted ja alkohol.

Igale eraldi kaubakategooriale määratakse oma aktsiisisumma – individuaalselt. Sageli ulatub nende suurus poole või isegi kahe kolmandikuni toote või teenuse hinnast. Aktsiisiga maksustatavate kaupade alla kuuluvad lisaks ül altoodud rühmadele ka bensiin, kütus, autod jne.

Tollimaksud

Kaudsed maksud sisaldavad tollimakse. Seda tüüpi makse kogub tolliteenistus ja see määratakse sarnaselt aktsiisidega individuaalselt. Venemaal kohaldatava diferentseeritud tollitariifi järgi sõltub tollimaksu suurus imporditava kauba riigist. Kui Vene Föderatsioonil on kauba päritoluriigiga soodsad kaubandus- ja poliitilised suhted, kohaldatakse baasmäärasid 100% kehtestatud tariifist. Vastasel juhul rakendatakse kõrgendatud tasusid - 200% tollitariifist.

Tasu saab arvutada mitmel viisil. Olenev alt sellest liigitatakse see ühte järgmistest tüüpidest:

• ad valorem – määratletakse protsendina kauba väärtusest;
• spetsiifiline - sellel on konkreetne väärtus (Venemaal on see määratudeuro) tooteühiku kohta (tk, kg jne);
• kombineeritud – mõlemat arvutusmeetodit rakendatakse samaaegselt (näiteks teatud protsent, kuid mitte väiksem kui määratud summa).

Kaudsete maksude deklaratsioon esitatakse tollimaksu tasumiseks 15 päeva jooksul alates vastava kauba tollile esitamise kuupäevast.

Järeldus

Kaudsete maksude maksuarvestust ja nende tasumist eelarvesse viivad läbi kaupade ja teenuste tootjad ning lõppkoormus langeb lõpptarbijatele. See on nende põhiomadus – maksukandja ja maksumaksja on erinevad üksused. Selline süsteem hõlbustab teatud määral maksete kogumist riigi poolt. Kaudsed maksud on need, mida maksustatakse hindadelt, mitte tuludelt (need võivad olla mitteametlikud ega ole seetõttu maksubaas). Eelarve tulude maht sõltub ostetud kaupade maksumusest, mis on lõppkokkuvõttes tulusam. Arengumaades moodustavad seda tüüpi kohustuslikud maksed riigi maksutuludest põhiosa (2/3 või rohkem).