Kaudsed maksud: liigid, tasumine, deklareerimine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2024-01-17 18:48

Riigieelarve on vahendite kogum, millega riigi riigiaparaat moodustatakse maksudest, mis võivad olla nii otsesed (määratud riigi kodanikele) kui ka kaudsed (määratud riigi kodanikele). vahendaja – ettevõtja kaudu).

Vajadus jagada maksud kahte kategooriasse: otsesed ja kaudsed on seotud nende liigitamisega kogumisviisi järgi. Meie riigis kehtiv maksustamissüsteem ühendab endas nii otseste kui kaudsete võimaluste kasutamise võimalused. Sel juhul võetakse otsetasud otse saadud tulult (var alt). Need on määratletud protsentides ja arvutamise alustes. Kaudsete maksudega maksustatakse müüdud kaupu ja teenuseid. Kaupade ja teenuste müüja (ettevõtja) arvestab need toodete hinna sisse ja pärast müügist tulu saamist tagastab selle osa selle tasu näol riigile.

Selgub, et uuritud maksukategooria tasutakse toodete ostja arvelt ja ainult müüjavahendaja lõppkasutaja ja riigi vahel. Nõudlus kaudsete tasude õigeaegsuse ja mahu järele tuleb aga tootj alt. Need maksud on seotud konkreetselt toodete ja teenuste tarbimisega.

Konseptsioon

Uuritavate maksude kategooria hõlmab neid, mis määratakse kauba (toodete) maksumusele lisanduva lisatasuna.

Kaudsed maksud on sellised, sest neid ei nõuta mitte tootja, vaid toote lõppostja. Need võimaldavad teil riigieelarvet oluliselt täiendada. Neid kasutatakse aktiivselt seoses massituru toodetega.

Üldomadused

Käibemaksu ja aktsiiside samasse kategooriasse kuulumise määravad järgmised punktid:

• Võimalus mõjutada kaupade tootmise suurenemist või vähenemist.
• See on kaupade hinda reguleeriv tegur.
• Mõjutab inimeste sissetulekuid.
• Eelarve tulude loomine.

Erinevused otsese ja kaudse vahel

Allpool olev tabel võtab kokku erinevused kahe maksukategooria vahel.

Tegur	Sirge	Kaudne
Maksumaksja	Maksja	Lõpptarbija
Suhtlemine riigiga	Otsene	Müüja (tootja) kaudu
Maksuobjekt	Vara ja tulu	Müügikaubad (tooted, teenused)
Arvutused	Kompleks	Lihtne
Kollektsioon riigis	Kõrge	Madal
Roll hinnas	Hinnaga tootmisfaasis	Soodushind
Avatus	Avatud	Suletud

KM: omadused

Kaudsete maksude peamised liigid on järgmised:

• käibemaks (KM);
• aktsiisid.

Käibemaks annab viimastel aastatel ligikaudu 30-35% meie riigi eelarve kogutulust. Käibemaks viitab föderaalsele tasemele. Peamine omadus on see, et seda maksu ei kohaldata kogu tootmiskuludele, vaid ainult selle lisandunud osale, mis ilmneb tootmise erinevatel etappidel.

Enamik kaupu meie riigis on käibemaksukohustuslane. Kuid järgmised tooted ja teenused ei kuulu sellesse kategooriasse:

• meditsiinitarbed;
• hooldusteenused;
• eelkooliteenused;
• toit koolis ja meditsiinisööklates;
• arhiveerimisteenused;
• reisijate vedu linnas (asula);
• matuseteenused jne

See loetelu on esitatud üksikasjalikum alt artikli 3 lõikes 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149.

Kui ettevõte töötab toodete (teenustega), mis on nii maksustatavad kui ka maksustamata, siis peetakse raamatupidamist eraldi. Eraldi raamatupidamine kehtib ka erinevate käibemaksumäärade juures. Võimalikud määrad: 0, 10 ja 18%.

0% määra peetakse soodusmääraks ja seda kohaldatakse erinevate eksporditehingute, rahvusvahelise transpordi, kosmosetööstuse, gaasi- ja naftatranspordi jne puhul.

10% määr kehtib järgmistele tooterühmadele:

• valik tooteid (suhkur, sool, leib, jahu jne);
• beebitooted;
• meditsiin;
• trükk ja perioodika;
• lennutransport;
• karja soetamine aretuseks jne.

Muud kaubad, mis nendesse nimekirjadesse ei kuulu, müüakse hinnaga 18%. Kui ettevõte on saanud kvartali tulusid alla 2 000 000 rubla, siis on tal õigus taotleda ametiasutustelt käibemaksuvabastust.

KM-il on kasutamisel oma eelised ja puudused.

Käibemaksu peamised eelised:

• sisendkäibemaksu mahaarvamise võimalus;
• arendatud koostöövõrgustik riigi suurimate käibemaksukohustuslastega.

Peamised vead:

• ettevõtete makstud märkimisväärsed summad;
• maksuameti sagedased kontrollid.

Aktsiis

Kaudseksmaksud sisaldavad aktsiisi.

Algselt pidi seda tasu kehtestama ainult kaupadele, mille nõudlus mõjutab negatiivselt ostjate tervist (näiteks alkohoolsed joogid ja tubakas). Riigi eesmärk on aktsiiside abil nende kaupade tarbimist vähendada. Eraldi kategooria on luksuskaubad, mis on samuti maksustatud aktsiisidega.

Täna on aktsiisiga maksustatavate kaupade nimekiri muljetavaldav:

• alkoholitooted;
• tubakatooted;
• autod;
• mootorrattad;
• bensiin ja diisel;
• mootoriõlid;
• petrooleum õhusõidukitele kütusena;
• maagaas;
• ahjukütus.

Aktsiiside maksumäärad on täpsustatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 193. Praegu on sellised määrad määratud kuni 2020. aastani. Aktsiisid arvestatakse iga toote maksubaasi ja -määra järgi. Kogusumma arvutatakse kuu lõpus.

Aktsiisiga maksustamise peamised eelised on järgmised:

• maksu tasumise hetk langeb kokku kauba müügi hetkega;
• kõrvalehoidmine on piisav alt raske;
• Maksusumma kantakse üle ka siis, kui kasumit pole.

KM arvutusmeetod

Kaudsed maksud koos arvutusnäidetega (KM) on toodud allpool.

KM=NBC / 100, kus NB on maksubaas, t.r.

С – määr, %.

Käibemaksuarvestus tähendab ka seda, et peate eraldama lõppsummas sisalduva maksu. Me kasutamevalemid:

KM=C / 1,180,18 – määraga 18%, KM=C / 1, 10, 1 – määraga 10%.

kus C on summa, mis sisaldab käibemaksu, t.r.

Käibemaksu arvutamise näide on toodud allpool.

Võtame ettevõtte Orion LLC. See müüb 50 tuhande ühiku tootepartii hinnaga 100 rubla. Kasutatav määr on 18%. Käibemaks ei sisaldu hinnas. Arvutusmeetod:

määrake partii maksumus ilma käibemaksuta:

10050 000=5 000 000 rubla;

määratle käibemaks:

5 000 00018 / 100=900 000 rubla;

määrake summa käibemaksuga:

5 000 000 + 900 000=5 900 000 RUB;

veel üks võimalus lõppsumma arvutamiseks:

5 000 0001, 18=5 900 000 rubla.

Dokumentides märgib raamatupidaja väärtused:

• hind ilma käibemaksuta – 5 000 000 rubla;
• KM 18% - 900 000 rubla;
• hind koos käibemaksuga – 5 900 000 rubla.

Aktsiisi arvutamise näide

Selle maksu arvutamiseks on mitu valemit:

fikseeritud intressimäärade rakendamine:

A=BSA, kus B on aktsiisiga maksustatavatest kaupadest saadava tulu maht ühikutes

CA – aktsiisimäär, hõõruda.

intressimäärade rakendamine (ad valorem):

A=St kott / 100%, kus St on müüdud aktsiisiga maksustatava kauba maksumus, st;

Sak - aktsiisimäär % kauba väärtusest;

kombineeritud panused:

A=BCA + StSak / 100%.

Tulumaks jakaudsed maksud

Otsesed maksud viitavad varale ja tulule, mis kuulub maksumaksjale. Sellised maksud, nagu otsesed, täiendavad riigi eelarvet olulisel määral. Siiski on üks puudus: osa arvestusbaasist, sealhulgas maksudest, on võimalik varjata. Selline olukord viib riigi finantssüsteemi destabiliseerimiseni.

Tulumaksul ja kaudsetel maksudel on teatav korrelatsioon. Kuigi uuritud tasude kategooria moodustatakse toote või teenuse maksumuse lisatasu põhimõttel. Müüjad arvestavad osa sellistest maksudest müüdava kauba sisse. Siis annavad nad selle riigile. See osa ei kehti ettevõtte kasumi kohta ja seda ei maksustata tulumaksuga.

Kauba import ja maksud

Kauba sisestamine ja kaudsete maksude tasumine on võimalus arvutamiseks ja maksmiseks riigile, mille toll kauba väljastab.

• Kauba importimisel riikidest, mis ei osale tolliliidus, tuleb see maks tasuda Venemaal.
• Ja EAEU riikidest importides tuleb maks üle kanda riiki, kus kauba omanik on registreeritud. EAEU hõlmab selliseid riike nagu Valgevene, Venemaa, Kasahstan, Kõrgõzstan, Armeenia.

Makseprotseduur

Kaudsete maksude tasumise kord eeldab deklarandi ehk ostja vastutust.

Arvestada tuleks järgmiste punktidega:

• käibemaksuvabastuse olemasolu;
• väärtesemete importimisel rakendas tolliprotseduuri;
• käibemaksumäär;
• maksu arvutamise valem.

Tuvastati käibemaksuvabastuse juhtumeid. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 150 on loetletud kaubad, mille importimisel ei nõuta käibemaksu.

Kaudsete maksude tasumise kord sõltub ka tolliprotseduurist, mille alusel kaup imporditakse.

Tolliprotseduuri mõjutab Vene Föderatsioonis kauba vabastamise eesmärk, mis kajastub allolevas tabelis.

Tolliprotseduur	Maksude maksmine
Transiit ja töötlemine, ladustamine, reeksport, tollivaba tsoon, tollimaksuvaba kaubandus	Väljamakseid pole
Ajutine import, töötlemine	Väljamakse puudub või piiratud väljamakse
Imporditud või tarbimiseks töödeldud	Täisväljamaksed

Kaudsete maksude aruanded esitatakse kohalikule IFTS-ile, kus ostja on registreeritud.

Käibemaks on vaja kindlaks määrata kauba arvestusse võtmise päeval vastav alt saatedokumentatsioonile. Kui summad on märgitud välisvaluutas, konverteeritakse need rubladesse Vene Föderatsiooni keskpanga kehtiva vahetuskursi alusel.

Maksu tasumise tähtaeg on kauba saabumise kuule järgneva kuu 20. kuupäevani kaasa arvatud. Koos maksega koostatakse osa dokumentidest:

• käibemaksudeklaratsioon;
• kaudsete maksude aruanne;
• panga väljavõte;
• saatedokumentatsioon;
• leping tarnijaga;
• muu.

Deklaratsioon

Kaudsete maksude deklaratsiooni esitamise tähtajad on täpsustatud 29. mai 2014. aasta Euraasia Majandusliidu lepingu lõikes 20.

Käesolevas protokollis on kirjas, et deklaratsioon tuleb esitada aruandekuule järgneva kuu 20. kuupäevaks. Aruandekuu on:

• imporditud kaupade saabumise kuu;
• kuu, mille jooksul tuleb tasuda liisingumakse vastav alt lepingutingimustele.

Lisaks deklaratsioonile peavad maksumaksjad esitama hulga dokumente.

Kaudsete maksude deklaratsioon koosneb tavalisest esilehest ja kolmest osast.

Esimene sisaldab imporditud kaupade käibemaksuandmeid. Jaotises 2 ja 3 on andmed aktsiiside kohta, neid täidetakse ainult vajaduse korral. Ehk kui firma aktsiise ei maksa, siis on vaja üle kanda vaid tiitelleht ja esimene jagu.

Samas jaotises on kirjas tasumisele kuuluv käibemaksu summa. Sel juhul jagatakse kogu käibemaks olenev alt kauba liigist. Rida 030.

Teine jaotis sisaldab teavet kõigi aktsiisikaupade kohta, välja arvatud alkoholitooted. Aktsiisid kajastatakse aktsiisikauba liikide kaupa. Selles jaotises antakse iga kaubaliigi kohta teave riigi kohta, kust kaup saadetakse.

Kolmas jaotis sisaldab teavet alkoholi kohta.

Maksedokumentatsioon

Impordi ja kaudsete maksude tasumise deklaratsioon on oluline dokument:

• kaubad,välja andnud EAEU riikide importijad;
• tõend EAEU liikmesriigi territooriumilt Vene Föderatsiooni kaupade importimise ja maksude tasumise fakti kohta;
• maksuhaldurile esitamine samaaegselt maksude ja muude asjakohaste dokumentide deklareerimisega.

Deklaratsiooni põhieesmärk on kinnitada, et need maksud on tasutud, ja vahetada seda teavet selle riigi maksuametiga, kust toode imporditi.

Rakendus sisaldab kolme jaotist ja ühte manust:

• Esimeses jaotises sisestab teabe ostja või vahendaja (kui kauba impordiriigi seaduste kohaselt maksavad need isikud kaudseid makse).
• Teine jaotis on mõeldud avalduse maksuhalduris registreerimise kirje postitamiseks.
• Kolmandat jaotist ei täideta alati – ainult teatud juhtudel, mis on loetletud kaudsete maksude avalduse täitmise reeglite neljandas lõigus.

Järeldus

Kaudse maksustamise korral saab kauba või teenuse müüjast rahaliste suhete agent, kes tegutseb vahendajana riigi ja maksja (toote lõpptarbija) vahel.

Kaudseid makse iseloomustab kogumise ja eelarvesse maksmise lihtsus. Kuna need maksud sisalduvad kaupade ja teenuste hinnas, on need maksjatele nähtamatud ja psühholoogiliselt kergemini tajutavad.

Nende maksude eelised on peamiselt seotud nende rolliga eelarvetulude kujunemisel.