Kuidas täita 6. isiku tulumaksu jaotist 2: samm-sammult juhised

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Venemaa Föderaalne Maksuteenistus kinnitas 14. oktoobril 2015 korraldusega nr ММВ - 7/11/450 aruandevormi: üksikisiku tulumaksu arvutamine kujul 6 üksikisiku tulumaks, mis arvutati ja aruandeperioodil eraisikutelt kinni peetud. Kinnitatud vormi kohane deklaratsioon tuleb täita ja IFTS-ile esitada kõigi maksuagentide (ettevõtted, organisatsioonid, ettevõtted ja üksikettevõtjad) kohta.

Aruanne vormil 6-NDFL: kohaletoimetamiseeskirjad, struktuur

6NDFL-i aruanne esitatakse maksuametile kord kvartalis. Esitamise tähtaeg on aruandekuule järgneva kuu viimane päev. Kui see kuupäev langeb pühale, laupäevale või pühapäevale, siis kehtib aruande esitamise kuupäev nädalavahetusele või pühale järgneval tööpäeval.

2017. aastal tuleb aruande arvestus esitada maksuhaldurile hiljem alt:

• 3. aprill 2017 (iga-aastane arvutus 2016. aasta kohta),
• 2. mai 2017 (2017. aasta kolme kuu kvartaliaruanne),
• 31. juuli 2017 (poolaastaaruanne 2017),
• 31. oktoober 2017 (Üheksa kuu aruanne 2017).

2017. aasta aruanne tuleb esitada hiljem alt 2. aprillil 2018aasta.

Aruandlustähtaegade rikkumine toob kaasa maksuameti sanktsioonid. Maksuagenti karistatakse tuhande rubla suuruse trahviga iga viivitatud kuu eest, isegi kui hilinemine oli vaid üks päev.

Ebaõige registreerimise ja 6 üksikisiku tulumaksu arvutamise vigade eest on ette nähtud karistused. Maksuameti avastatud ebatäpsuste eest peate maksma viiesaja rubla trahvi.

See aruanne ei anna teavet mitte konkreetse üksikisiku kohta, vaid üldiselt kogunenud ja ülekantud tulumaksu kohta kõigi organisatsioonis tulu saanud isikute kohta.

6NDFL-i aruandes kogunenud ja kinnipeetud summade arvutamisel on järgmine koostis:

• põhiteave maksu kinnipidaja kohta: tiitelleht
• Hinnangud kokku: 1. jagu
• üksikasjad: jaotis 2

Oluline on teada 1. jao moodustamise reegleid, kuidas täita 6 üksikisiku tulumaksu aruande 2. jagu, pealkiri.

6NDFL-i aruanne: pealkiri

Esimesel (pealkirjal) lehel on näidatud:

• maksuagendi registreerimisandmed (nimi koos dekodeerimisega, OKTMO-kood, TIN, KPP, kontakttelefon);
• teave esitatud aruande kohta (vormi nimetus, KND kood, eraldise kood ja maksustamisperioodi aasta);
• maksuhalduri andmed (IFTS-kood).

Tiitellehe kinnitab juhataja või tema esindaja.

Näide lehe nr 1 (pealkiri) täitmisest on toodud allpool.

Vorm 6 üksikisiku tulumaks: kokku

Üldnäitajad üksikisiku tulumaksu arvutamiseks ja kinnipidamiseks aruandeperioodil on toodud esimeses osas.

Jaotis 1 on ette nähtud iga tulumaksu arvutamise määra kohta. Tavaliselt rakendab ettevõte intressimäära 13 protsenti.

Iga määra kohta eraldi kuvatakse esimeses jaotises aruandekvartali andmed, mis on arvutatud tekkepõhiselt kogu maksustamisperioodi kohta:

• arvestatud tulu kogusumma (koos dividendidega) ja eraldi dividendide summa;
• rakendatud maksusoodustused (kogusumma);
• tööandja poolt arvestatud, kinnipeetud, mitte kinnipeetud, tagastatud tulumaksu summa;
• töötajate arv (maksustatavat tulu saanud üksikisikud).

Tähelepanu: reeglina ei võrdu arvestatud tulumaksu summa kinnipeetud summaga. Tulumaksu tegelik kinnipidamine toimub igakuise lõpparve tasumisel ja see toimub sageli järgmise aruandeperioodi kuul.

Üksikisiku tulumaksu 6. aruande punkti 1 täitmise näidis on toodud allpool.

Esimese jaotise näitajate väärtused sõltuvad sellest, kuidas täita üksikisiku tulumaksu paragrahvi 6 punkti 2.

Teine jaotis 6 üksikisiku tulumaks: põhiandmed

2 jagu 6 üksikisiku tulumaks – teabetabel. See näitab kronoloogilises järjekorras:

• kõik aruandeperioodil (kvartali jooksul) tasutud tulude tekkepõhised tehingud koos tekkekuupäeva kohustusliku äranäitamisega;
• kinnipeetud tulumaksu summaig alt makstud tulult, märkides mahaarvamise kuupäeva;
• tulumaksu IFTS-ile ülekandmise tegelik kuupäev.

Teave iga saadud tulu kohta vormi teises osas on märgitud plokkidesse:

• töötajate poolt tegelikult saadud tulu kuupäev ja summa – gr. 100 ja gr. vastav alt 130;
• kuupäev ja kinnipeetud maksusumma (alates veerus 130 määratud summast) - gr. 110 ja gr. vastav alt 140;
• tulumaksu eelarvesse kandmise tähtaeg (sellise tululiigi puhul) - gr. 120.

Järgmisena korratakse blokki nii mitu korda, kui oli tulumaksu kinnipeetud.

2 üksikisiku tulumaksu jagu 6 (raamatupidamise näidistäitmine) on toodud allpool.

Põhireeglid 6NDFL-i teise jaotise täitmiseks

Mõned üldised näpunäited 6 üksikisiku tulumaksudeklaratsiooni 2. jaotise täitmiseks on toodud allpool.

Aruandekvartalis makstud, kuid tulumaksuga maksustamata rahalisi preemiaid aruandes ei kuvata.

6NDFL-i kujul sisestatakse tulumaksueelne tulusumma, st seda ei vähendata tulumaksu summa võrra.

Vormi teises osas esitatud teave ei ühti esimeses jaotises oleva teabega. Kuna esimene jaotis sisaldab kogu maksustamisperioodi, sealhulgas aruandekvartali, kasvavaid tulemusi ja teine - ainult aruandekvartali andmed.

Kui samal päeval laekusid tulud erinevate üksikisiku tulumaksu eelarvesse tasumise tähtaegadegaisikuid, siis vormis on nad märgitud erinevatele ridadele.

Rida 120 näitab Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud tulumaksu ülekandmise tähtaegu. Kui maks kantakse üle enne tähtaega, siis gr. 120 ei kajasta tegelikku maksekuupäeva, vaid maksimaalset lubatud NC.

Eriti tähelepanelik tuleb olla olukorras, kus tulude väljamaksmine ja maksude ülekandmine toimus tegelikult kvartali viimasel päeval. Maksu eelarvesse tasumise kuupäev tuleb märkida vastav alt maksuseadustikule ja see on juba järgmise aruandeperioodi kuupäev. Seetõttu tuleks tehing kirjendada järgmises kvartalis.

Kui ettevõttes maksti tulu ainult ühes kvartalis või üks kord aastas, siis esitatakse aruanne selle kvartali kohta, mil tulu maksti, ja tõrgeteta jooksva aasta järgmistes kvartalites.

Ja kuidas sellises olukorras täita üksikisiku tulumaksu vormi 6 punkt 2 - tulu maksti alles II kvartalis? Esimese kvartali aruannet esitada ei saa (kuna see on nullnäitajatega), siis tuleb esitada II, III ja IV kvartali aruanne. Sel juhul täidetakse kolmanda ja neljanda kvartali aruandes ainult esimene osa.

Kuidas täita 6 üksikisiku tulumaksu: read 100-120

Teave ridadel 100-120 oleneb tasu tüübist.

Allpool on toodud tabel, mis võimaldab teil määrata, kuidas õigesti täita üksikisiku tulumaksu paragrahvi 6 punkt 2.

Sissetuleku liik	Kuupäeva fakt. väljamakse sissetulek lk. 100	Toimunud kuupäev. tulumaks lk. 110	Kinnipeetava maksu tasumise tähtaeg eelarvesse lk. 120
Palk, boonused ja boonused	Viimane. kuu päev acc. palgaleht	Palgapäev	Järgmine päev päeva järel enum. või väljamakse palgalehel
Puhkus, makse lehed töötu.	Pühade palgapäev ja palgalehed on lihtsad võimed	Puhkuse palgapäev, ja makselehed puue	Viimane. kuu päev väljamakse puhkus ja lehed töötu.
Lõplik arveldus lahkumisel töötaja	Koondamise päev	Makse lõppkuupäev arvestus vallandamisel.	Järgmine päev rõõmsat väljamakset lõpparveldus
Mitterahaline sissetulek. kuju	Sissetulekute ülekandmise päev mitterahaline. vorm	Sule maksepäev muud sissetulekud	Järgmine päev rõõmsat väljamakset sissetulek
Tööpäev üle limiidi	Viimane. kuu päev, kassile. väljastatud eelaruanne	Lähim. maksepäev muud sissetulekud	Järgmine päev rõõmsat väljamakset sissetulek
Materiaalne kasu teenusest majandus %	Viimane kalender. lepingu kehtivuse kuu päev	Järgmise väljaande kuupäev muud sissetulekud	Järgmine päev pärastlõuna tulu jaotamine
Näit. palgaväline sissetulek	Saadud päev sissetulek, preemia.	Saadud päev sissetulek, preemia.	Päev pärast sissetuleku teenimine, preemia.
Auhind. autor teenuseleping töövõtja	Loendamise päev isiklikule kontole või sularaha ettemakse preemiad töövõtja	Ülekandmise päev või sularaha ettemakse preemia.	Järgmine väljamakse preemiapäev

6NDFL-i teise jaotise koostamine: andmed aruande jaoks

Kuidas täita osa 2 6 üksikisiku tulumaks? Arvestus on esitatud Lampochka LLC esialgsete andmete järgi.

Neljandas kvartalis. 2016. aastal sai ettevõttes tulu 14 eraisikut:

• kaksteist töölepingu alusel töötavat inimest;
• üks LLC asutaja (ei ole Lampochka LLC töötaja);
• üks disainer, kes töötab LLC-s tsiviilõigusliku teenuste osutamise lepingu alusel.

Ettevõttes töötavad inimesed, kellel on selleks õigustavalised tulumaksu mahaarvamised.

Kaks töötajat said 2016. aastal tavapärast lapsetoetust:

• Petrovoi N. I. - 10 kuu jooksul alates aasta algusest 1 lapse kohta 1400 rubla x 10 kuud=14 000 rubla
• Morozov E. N. - 3 kuu jooksul aasta algusest kolmele lapsele - ((1400 x 2) + 3000) x 3 kuud.=17 400 rubla
• Ühele töötajale tehti 2016. aastal puudega inimesena tavapärane mahaarvamine: Sidorov A. V. - 12 kuu eest aasta algusest oli mahaarvamine 500 x 12 kuud.=6000 rubla.

Neljanda kvartali üksikisiku tulumaksu 6 arvestuse punkti 2 hõlpsaks täitmiseks. 2016, kasutame järgmist abitabelit. See kajastab maksete summasid, maksu mahaarvamisi, kogunenud ja tasutud makse 4. kvartalis.

Kuupäev probleemid sissetulek	Kuupäev tegelik hanki (tasud) sissetulek	Kuupäev hoia NDFL	Uuendatud kuupäev number NDFL	Viimane tähtaeg list NDFL	Vaata saadud preemia. (sissetulek) rublades	Summa sissetulek rublades	Summa maks mahaarvamised rublades	Säilitatud NDFL rublades
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Palk septembriks (lõpp. arvutus)	300000	1900	((300000+150000) -1900))x13%= 58253, kus 150000 juba makstud ettemaks septembri 1. pool
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16	Ettemaks 1 polo- süüdistada oktoober	150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	Kasu aja järgi töötu	24451, 23		3183 (24451, 23х13%)
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Preemia. lepingu alusel prov. teenused	40000		5200 (40000х13%)
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Palk tasu eest teine poolaeg. oktoober	317000	1900	((317000+150000) -1900)х13% 60463
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Puhkus	37428, 16		4866 (37428, 16x13%)
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Teeni. tasu esimese jaoks pool november	150000
09.12.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Palk teise jaoks pool november	320000	500	((320000+150000) -500)x13%= 61035
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Palk esimese jaoks sood. detsember	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Dividendid	5000		(5000x13%) 650
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Kingitused mitte sularaha vorm	35000	28000 (4000х7)	910((35000-28000) x13%)
					KOKKU	1528879, 39	32300	194560

Tabelis on seitsmele töötajale tehtud uusaastakingid.

2016. aastal need töötajad ei saanudrahalist abi ja muid kingitusi.

Näide 6NDFL-i teise jaotise täitmisest

Vastav alt ül altoodud tabelis toodud teabele kaaluge, kuidas täita üksikisiku tulumaksu jaotist 2 6:

Esimene plokk:

• lk. 100 – 30.09.2016, liin 130 – 300000;
• lk. 110 – 11.10.2016 lk 140 – 58253;
• lk. 120 – 12.10.2016.

Teine plokk:

• lk. 100 – 20.10.2016 lk 130 – 24451,23;
• lk. 110 – 20.10.2016 lk 140 – 3183;
• lk. 120 – 31.10.2016.

Kolmas plokk:

• lk. 100 – 25.10.2016, rida 130 – 40000;
• lk. 110 – 25.10.2016 lk 140 – 5200;
• lk. 120 – 31.10.2016.

Neljas plokk:

• lk. 100 – 25.10.2016, rida 130 – 40000;
• lk. 110 – 25.10.2016 lk 140 – 5200;
• lk. 120 – 31.10.2016.

Viies plokk:

• lk. 100 – 31.10.2016, liin 130 – 317000;
• lk. 110 – 11.11.2016 lk 140 – 60463;
• lk. 120 – 14.11.2016.

Kuues plokk:

• lk. 100 – 11.11.2016 lk 130 – 37428,16;
• lk. 110 – 2016-11-11 lk 140 – 4866;
• lk. 120 – 30.11.2016.

Seitsmes plokk:

• lk. 100 – 30.11.2016, rida 130 – 32000;
• lk. 110 – 09.12.2016 lk 140 – 6103;
• lk. 120 – 12.12.2016.

Kaheksas plokk:

• lk. 100 – 26.12.2016, rida 130 – 5000;
• lk. 110 - 26.12.2016 lk 140 - 650;
• lk. 120–27.12.2016.

Üheksas plokk:

• lk. 100 - 27.12.2016 lk 130 -35000;
• lk. 110 – 27.12.2016 lk 140 – 910;
• lk. 120–28.12.2016.

2 üksikisiku tulumaksu jagu 6: vorm, nullaruande täitmise näidis

6NDFL-i aruande peavad esitama maksuagendid: ettevõtted (organisatsioonid) ja üksikettevõtjad, kes maksavad üksikisikutele töö eest tasu. Kui kalendriaasta jooksul üksikettevõtja või ettevõte ei kogunud ega maksnud töötajatele tulu ega tegelenud finantstegevusega, siis ei saa IFTS-ile esitada vormi 6NDFL nullarvutust.

Kuid kui organisatsioon või üksikettevõtja esitab nullarvutuse, on föderaalne maksuamet kohustatud seda aktsepteerima.

IFTS-i inspektorid ei tea, et organisatsioon või üksikettevõtja aruandeperioodil ei tegelenud finantstegevusega ega olnud maksuagendid, ning ootavad arvutust 6NDFL-i vormis. Kui aruannet ei esitata kahe nädala jooksul pärast esitamise tähtaega, on föderaalsel maksuteenistusel õigus pangakonto blokeerida ja määrata trahvi üksikettevõtjale või organisatsioonile, kes aruannet ei esitanud.

IFTS-i probleemide vältimiseks on raamatupidajal õigus esitada 6NDFL-i deklaratsioon (tühjade väärtustega) või kirjutada IFTS-ile teabekiri.

Nulli indikaatoritega edastamiseks koostatud aruande näidis on näidatud allpool.

Näidis kirja IFTS-ile nullaruande kohta on näha allpool.

6 üksikisiku tulumaksu täitmine: toimingute algoritm

6NDFL-i arvutamise teise jaotise täitmise hõlbustamiseks vajate:

1. Tõstke järelekõik aruandekvartali üksikisiku tulumaksu tasumise maksekorraldused.
2. Koguge kassast kokku kõik maksekorraldused töötajatele tulude ülekandmiseks ja kassaorderid tulude väljastamiseks, järjestage need kronoloogilises järjekorras.
3. Looge abitabel vastav alt ülalkirjeldatud näitele
4. Täitke andmed iga sissetulekuliigi kohta tabelisse vastav alt jaotises "Kuidas täita 6NDFL: read 100-120" toodud teabele.
5. Täidetud abitabelist võtta andmed 6 üksikisiku tulumaksu arvestuse jao 2 jaoks.

Tähelepanu:

• Rida 110 näitab päeva, mil töötaja sissetulek tegelikult välja maksti (isegi kui palk või muu sissetulek maksti hiljem kui maksuseadustikus kehtestatud kuupäev).
• Ettemaksu tasumisel ei peeta kinni üksikisiku tulumaksu.
• Reale 120 kantakse tululiigi lõikes maksu eelarvesse kandmise tähtpäev, mitte tulumaksu ülekandmise tegelik kuupäev (isegi kui maks kantakse üle maksuseadustikuga kehtestatud kuupäevast hiljem).
• Reale 140 kantakse väljamakstud tulult arvestatud tulumaksu summa (kui tulumaksu ei kanta üle täies ulatuses või ei kanta üldse üle, siis kantakse ikkagi maks, mis oleks pidanud kandma).

Teine jagu 6 üksikisiku tulumaks. Olukord: maksu kinnipidamine võimatu

Kuidas täita punkti 2 6 üksikisiku tulumaks, kui töötaj alt ei ole võimalik tulumaksu kinni pidada?

Isik on saanud mitterahalist sissetulekut (nt kingitust), kuid tal ei ole rohkem sularahamakseid.

Uei ole tööandjal võimalust mitterahaliselt antud tulult tulumaksu kinni pidada ja eelarvesse kanda.

Kuidas selles olukorras täita üksikisiku tulumaksu punkti 2 punkt 2:

• lk 100 - mitterahalise sissetuleku väljastamise päev;
• lk 110 - 0;
• lk 120 - 0;
• lk 130 - mitterahaline sissetulek (summa);
• lk 140 – 0.

Kinni pidamata jäänud tulu summa on märgitud deklaratsiooni esimeses osas lk 080.

Järeldus

Deklaratsioon 6 üksikisiku tulumaks - uus aruanne raamatupidajatele. Selle täitmisel tekib suur hulk küsimusi, kõiki nüansse ei arvestata ega kajastata maksuameti soovitustes. Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse ametlikes kirjades antakse regulaarselt selgitusi ja selgitusi vastuoluliste küsimuste kohta. 2017. aastal aruandevormis ja selle täitmise reeglites muudatusi ei ole. See artikkel kajastab üksikisiku tulumaksu 6. jao 2. jaotise täitmist levinumates olukordades, praktikas rakendatakse eduk alt ül altoodud kalkulatsiooni teise jaotise koostamise algoritmi.

Palju edu esitamisel!