Liisingmaksete arvutamise metoodika

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2024-01-17 18:48

Sõnal "liising" on ingliskeelsed juured. Tõlkes tähendab see termin "üüri". Liising on teatud tüüpi finantsteenus, spetsiifiline laenu vorm ettevõtete põhivara või üksikisikutele kallite kaupade soetamiseks.

Tehingu olemus

Vastav alt lepingule võtab liisinguandja endale kohustuse omandada üürniku määratud vara omandisse. Müüja määrab saaja. Omandatud vara antakse talle kasutus- ja ajutise valdamise tasu eest üle.

Reeglina viiakse selline protseduur läbi ettevõtlustegevuse raames. Alates 1. jaanuarist. 2011 Liising võib olla ka tarbija.

Leping võib ette näha, et müüja ja vara valiku teeb liisinguandja. Sel juhul võib rentnik olla väärtasjade omanik.

Nüansid

Erinevate osariikide seadustes käsitletakse liisingu maksutagajärge erinev alt. Näiteks Vene Föderatsioonis võimaldab selline rendileping arvutada amortisatsiooni kiirendatud meetodil. Samutiseadus näeb ette käibemaksu mahaarvamise aja ümberjagamise.

Liising on oma olemuselt pikaajaline liising, millele järgneb kinnisvara ost. Vene Föderatsiooni poolt ratifitseeritud UNIDROITi konventsioon ei näe ette kohustuslikku väljaostuõigust, lubatud on ainult rent.

Lepingu ese

Need on kõik mittetarbitavad objektid. Nende hulgas näiteks ehitised, hooned, seadmed, sõidukid, muu vara.

Sellise rendilepingu objektiks ei saa olla maatükid, objektid, mille ringlus on keelatud või piiratud.

Lisingu saajale ajutiseks kasutamiseks ja valdamiseks antud liisingueseme loetakse liisinguandja omandiks. Lepingu alusel üleantud esemed kajastatakse tehingu ühe poole kokkuleppel bilansis.

Liisingu teema kuulub kindlasse profiiligruppi. Ühte või teise kategooriasse kuulumine määrab tehingu riski.

Klassifikatsioon

Liisingu liigid varieeruvad olenev alt objekti kasulikust elueast ja lepingu majanduslikust sisust. Üürisumma võib olla:

• Finants. Lepingu tähtaeg on sarnane kasuliku elueaga. Tavaliselt läheneb lepingu lõppedes eseme jääkväärtus nullile. Sellisel juhul võib objekt saada saaja omandisse ilma lisatasuta. Kapitalirenti peetakse üheks võimaluseks sihtotstarbeliste vahendite kaasamiseks.
• Töökorras. Lepingu kehtivusaeg on oluliselt lühem kasuliku toimimise perioodist. Reeglina on lepingu esemeks juba varaüürniku käsutuses. Sel juhul ei pruugi tehingus olla müüjat (kolmandat isikut). Pärast lepingu lõppemist tagastatakse objekt liisinguandjale ja seda saab edasi rentida või lunastab see liisinguvõtja poolt turu jääkhinnaga. Viimast võimalust peetakse pigem reegli erandiks. Kasutusrendi rendimäär võib olla kõrgem kui kapitalirendi puhul.

Tagastusliisingut käsitletakse eraldi. Selle olemus seisneb selles, et vara müüja on samal ajal rentnik. Tagasiliisingut võib vaadelda kui krediidivahendite hankimist tootmisvarade tagatiseks ja täiendava majandusliku kasu saamist maksude erinevusest.

Maksegraafikud

Peamised valikud on:

• Regressiivne. See ajakava näeb ette, et igakuine summa väheneb üürilepingu kestuse jooksul.
• Annuitiiv. Sel juhul jääb summa muutumatuks.
• Hooajaline. Sel juhul on ajakava seotud rentniku tegevuse hooajalisusega.

Finantsliisingut reguleerivad tsiviilseadustiku artiklid 665 ja 666, föderaalseaduse nr 164 sätted ja muud määrused.

Tehingu olulised tingimused

Leping peab sisaldama järgmisi punkte:

1. Tehingu teema.
2. Kinnisvara müüja ja et tema valiku teeb liisinguvõtja.
3. Termin.
4. Kulu (maksete väärtus).

Puudumiselnendest tingimustest loetakse leping sõlmimata.

Liisingumaksed

Need on summad, mis arvatakse liisinguandjale maha üürniku antud õiguse eest kasutada lepingu esemeks olevat vara.

Liisingumaksete summade arvutamisel võetakse arvesse:

• Objekti kulum kogu lepingu kehtivusaja jooksul.
• Hüvitis liisinguandja poolt kasutatud krediidivahendite eest.
• Lepinguga kehtestatud liisinguandja poolt lisateenuste osutamise eest ülekantavad summad.
• Komisjon.
• Lunastatava objekti maksumus, kui lepingus on ette nähtud vastav kord ja kord selle hinna osamaksetena tasumiseks liisingumaksete osana.

Lepingu allkirjastamisel määravad tehingu pooled maha mahaarvamiste kogusumma, arvutamise viisi ja vormi, tasumise sageduse ja makseviisi.

Makse võib olla sularahas, hüvitisena või segavormis. Teenuste või toodete maksumus teise meetodi puhul määratakse seadusesätete alusel.

Liisingmaksete arvutamise meetodid

Lepingu sõlmimisel saavad pooled valida järgmised tekkevõimalused:

1. Fikseeritud kogusummaga. See liisingmaksete arvutamise metoodika hõlmab summa võrdsete osade jaotamist lepingu kehtivusaja jooksul kokkulepitud perioodidele.
2. Ette. Sel juhul tasub rentnik liisinguandjale esialgse summa. Selle suuruse määravad pooled. Ülejäänu arvutatakse jatasutakse lepingu kehtivuse ajal samamoodi nagu fikseeritud summaga liisingumaksete arvestamisel.
3. Minimaalsed mahaarvamised. Sel juhul sisaldab kogusumma vara amortisatsiooni summat kogu lepingu kehtivusaja jooksul, laenatud vahendite kasutamise eest tasumist, vahendustasu, samuti lepingupoolte vahel kokkulepitud lisateenuste eest tasumist, samuti vara kulumi summat kogu lepingu kehtivusaja jooksul. ostetav vara (kui tehingu pooled on selle kindlaks määranud).

Vaatame edasi, kuidas toimub liisingumaksete arvutamine arvutuste näidetega.

Üldised arvutusreeglid

Liisinguandja võla vähendamine toob kaasa laenatud vahendite kasutamise eest tasumise vähenemise. Lisaks väheneb vahendustasu suurus, kui selle määraks määratakse protsent liisinguobjekti tasumata väärtusest. Sellega seoses on soovitav arvutada liisingumaksed järgmise skeemi järgi:

1. Summad arvutatakse lepinguga hõlmatud aastate kohta.
2. Määratakse maksete kogusumma kogu lepingu kehtivuse ajaks. Selleks liidetakse aastate kaupa määratud summad.
3. Sissemaksete summa arvutamisel lähtutakse poolte valitud sagedusest, liisingumaksete arvestamise metoodikast ja nende tegemise viisist.

Kasutusrendi puhul, kui lepingu tähtaeg on alla aasta, määratakse mahaarvamiste suurus kuude kaupa. Algoritmi üksikasjalik kirjeldus on toodud arvutamise metoodilistes soovitustesliisingumaksed.

Kontoskeem

Praktikas kasutatakse liisingmaksete arvutamiseks järgmist valemit:

OP=PC + AO + DU + KV + käibemaks, milles:

• OP – maksed kokku.
• PC – laenatud raha kasutamise tasu.
• AO – amortisatsioon.
• DU – lisamakse. teenused.
• CF – tasu objekti pakkumise eest.
• KM – maks ext. kulu.

Pange tähele, et kui liisinguvõtja on väikeettevõtja, siis liisingumaksete kogusumma arvestuses käibemaksu ei arvestata.

Amortisatsioonikulud

Nende määramiseks kasutatakse valemit:

AO=BS x Sees / 100, milles:

• Sees – amortisatsioonimäär.
• BS – arvestuslik väärtus.

Liisingumaksete arvutamisel määratakse bilansiline väärtus vastav alt raamatupidamisreeglitele.

Tehingus osalejatel on õigus rakendada kiirendatud amortisatsiooni meetodit, mille koefitsient ei ületa 2 ühikut.

Laenuvahendite kasutamise tasu

Liisinguobjekti ostmiseks võetud laenu kasutamise maksesumma määramiseks kasutatakse liisingumaksete arvutamisel järgmist võrrandit:

PC=St x KR / 100, milles:

• KR – laenusumma.
• St – laenuintress.

See eeldab, et igal arveldusaastal korreleerub PC näitaja jooksva perioodi tasumata laenu keskmise aastaväärtusega või objekti aasta keskmise jääkhinnaga:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, kus:

• KRTek - objekti ostmiseks kasutatud vahendid, mille kasutamise eest tasutakse jooksval perioodil.
• OSnach ja OScon – vara hinnanguline jääkhind vastav alt perioodi alguses ja lõpus.
• K - koefitsient, mis võtab arvesse laenu osakaalu objekti kogumaksumusest. Kui vara soetamisel kasutatakse ainult krediitraha, võetakse koefitsiendiks üks.

Komisjonikomisjon

Liisingulepingu alusel maksete arvutamisel saab tasu määrata protsendina:

• objekti aasta keskmine jääkhind;
• tehingu objekti arvestuslik väärtus.

Sõltuv alt sellest kasutatakse vastavat võrrandit. Liisingumaksete arvutamisel saab tasu määrata järgmiselt:

CV=BS x p, kus:

• BS – arvestuslik väärtus;
• r – preemiamäär.

Võite kasutada ka seda võrrandit:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, milles:

• Sv – preemiamäär.
• OSnach ja OScon - objekti jääkhind perioodi alguses ja lõpus.

Lisateenused

Liisingumaksete arvestamisel lisamakse. rendileandja teenused jooksval aastal on järgmised:

DUt=(P + … Pn) / T, kus:

• Р… Pn – liisinguandja kulud tehingu poolte poolt määratud teenustele (igaüks eraldi).
• T on lepingu kehtivusaeg.

KM kogunemine

Liisingmaksete arvutamise üldise korra kasutamisel määratakse maks järgmiselt:

NDStack=Wtek x ST / 100, kus:

• NDStack – mahaarvamiste summa jooksval aastal.
• Vtech – arveldusperioodi tehingust saadud tulu summa.
• ST – maksumäär.

Tulu määratakse järgmise valemiga:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Tuleb arvestada, et tulu toovate elementide koosseisu määrab maksuseadustik ja maksustamisbaasi määramise reeglid.

Summade arvutamine võrdsetes osades mahaarvamisel

Kui pooled on ette näinud aastamakse, siis liisingumaksete arvestus on järgmine:

LPg=OP / T, kus:

• LPG – sissemakse suurus aastas.
• OP – maksed kokku.
• T on lepingu kestus.

Kui pooled on kehtestanud kvartalimaksed, kasutatakse arvutamiseks järgmist valemit:

LPK=OP / T / 4

Liisingmaksete summa arvutamine kuus on järgmine:

LM=OP / T / 12

Tõhus määr

See esindab liisinguprojekti tegelikku hinda. Efektiivne määr kujuneb rentniku poolt tehtavatest kuludest. Kaaluge näidet. Algandmed:

• Kodanik otsustas osta kalli auto 2,8 miljoni rubla eest.
• Ostjal on ainult 280 tuhat rubla, mis on 10% ettemaksust.
• Leping on 10 aastat.
• Iga kuu peate maksma 100 000 rubla.
• Kinnitusmäär on 9,52%.
• Väljamakse kokku 3,6 miljonit RUB
• Tagasimaksmine toimub annuiteedi korras.

Pärast esimese sissemakse tegemist rakendatakse ülejäänud summale kallinemise määr: 2,8 miljonit - 280 tuhat=2,52 miljonit See summa on liisingufirm alt võetud reaalne laen.

Liisingmakseid on parem arvutada Excelis. Võite kasutada järgmist arvutusmudelit:

Efektiivne määr(kuu üür; -makse summa kuus (näidiku ette tuleb panna märk "-" tõrgeteta); koguvõlg).

Väärtused sisestatakse valemiväljadele:

Tegelik määr (36; -100 000; 2 520 000)

Tulemus on 2,07% kuus. ja 24,85% aastas.

Kasutusrendilepingu alusel summa kogunemine

Algandmed on järgmised:

• Objekti hind on 72 miljonit rubla.
• Lepinguperiood – 2 aastat
• Amortisatsioonimäär – 10% aastas
• Laenumäär – 50% aastas.
• Tasutasu – 12% aastas.
• Lisateenuste eest tuleb tasuda 4 miljonit rubla. (sh: konsultatsiooniteenused rajatise käitamiseks - 1,5 miljonit rubla, reisikulud - 500 tuhat rubla, töötajate koolitus - 2 miljonit rubla).
• Summad makstakse võrdsete osamaksetena iga kvartali esimese kuu esimesel päeval.
• KM – 20%.

Objekti keskmine aastane väärtus (miljonites rublades)

Aastad	St-objekt aasta alguses	Amortisatsioonikulud	Objekti väärtus aasta lõpuks	Keskmine aastane kinnisvarahind
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Määrake kogusumma aastate kaupa (miljonites rublades).

1 aasta:

• PC=50 x 68, 4/100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4/100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4/2=2.
• KM=20 x 51, 608 / 100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

2. aasta:

• CV=12 x 61, 2/100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2/100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• KM=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Koguväärtus:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Kaastööd – 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Summade määramine kapitalirendi alusel täieliku amortisatsiooniga

Algandmed:

• Objekti hind on 160 miljonit rubla.
• Leping sõlmitakse 10 aastaks.
• Amortisatsioonimäär – 10% aastas.
• Laenumäär - 40% aastas.
• Tasutasu – 10% aastas.
• Krediidivahendid - 160 miljonit rubla.
• Lisateenused – 9,6 miljonit RUB
• Sissemaksed arvatakse maha igal aastal alates esimesest aastast võrdsete osamaksetena.
• KM – 20%.

Objekti keskmine aastane väärtus (miljonit rubla)

Aasta	Objekti väärtus aasta alguses	Amortisatsioonikulud	Objekti väärtus aasta lõpus	Keskmine aastahind
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Määrake kogusumma miljonites rublades.

1 aasta:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6/10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• KM=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

2. aasta:

• DN=9, 6/10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• KM=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Arvutused 3-10 aasta kohta tehakse sarnaselt. Selle tulemusena on sissemaksete summa (miljonites rublades) - 68 352 (683, 52 / 10).

Tehingu majanduslik teostatavus

Põhivara ostmine liisingulepingu alusel võimaldab ettevõttel maksukoormust vähendada. Seega vähendavad väljamaksed tulumaksubaasi, kuna need kajastatakse kuluna. Kiirendatud amortisatsioon koefitsiendiga 3 võimaldab vähendada kinnisvara mahaarvamise baasi ja veelgi vähendada seda tulumaksu puhul.

Lisinglepingu alusel käibemaksuvoogude õige planeerimise korral võimaldab see mõnel juhul saada täiendavaid eeliseid.

Eraldi tasub kaaluda tagasiliisingut, mille puhul on liisinguvõtjaks ka objekti müüja. Teisisõnu, ettevõte rendib vara, mis talle algselt kuulus. Tagasi üürimisel sõlmitakse 2 lepingut: 1 - ostu-müügi kohta, 2 - objekti liisingusse üleandmise kohta.

See protseduur ei hõlma muudatusi tootmisprotsessis. Tagastusliisingut kasutatakse „müüdud“vara eest samal ajal raha saava ettevõtte käibekapitali puudujäägi katmiseks. Eksperdid võrdlevad sellist tehingut tagatisega laenu andmisega. Kuid tagasiliisinguga on lepingujärgsed kulud väiksemad kui pangas.

Extra

Siseriiklikus praktikas on tavaks määrata kallinemise määr lepingus. Reeglina arvestatakse seda aasta%na. Kurss arvutatakse maksete kogusumma ja objekti maksumuse vahena, vähendatuna aastamäärani, võttes arvesse lepingu tähtaega.

Liisingutegevuse tulemuslikkuse hindamist saab läbi viia maksete struktuuri ja majandustulemuste analüüsi käigus. Selleks jaotatakse makse komponentideks:

LP=põhivõlg + (% laenult + kinnisvaramaks + lisakulud) x 1, 18 (KM).

Ettevõtte reaalset ressursikulu vähendab liisingu skeemi kasutamisest tulenev kokkuhoid. Siiski tuleb arvestada, et rendilepingu lõppedes ettevõte kinnisvaramaksu maha ei arva, kuna vara võõrandatakse nullväärtusega.

Lisaks arvab ettevõte oma või krediidivahenditega OS-i ostmisel müügilepingu alusel hinnast maha käibemaksu. Liisimisel arvestatakse makse kogu maksete summ alt.

Nagu arvutused näitavad, on kinnisvara soetamise liisingumudel palju tulusam kui tavapärasel viisil pangastruktuuri kaudu laenu andmine. Siiski tuleb meeles pidada, et selle kasutamine piirdub tehingu summaga. Mida kõrgem see on, seda suurem on majanduslik kasu.