Maksud ja maksureformid Venemaal: kirjeldus, omadused ja juhised

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Alates 1990. aastast on Vene Föderatsioonis alanud ulatuslik maksureform. Aprillis esitati arutamiseks riigi kodanike, välismaalaste ja kodakondsuseta isikute tasude seaduse eelnõu. Juunis arutati normatiivakt ettevõtete, organisatsioonide ja ühenduste eelarvesse kohustuslike sissemaksete kohta.

Maksud ja maksureformid Venemaal: regulatiivne raamistik

Praeguse eelarvesse tehtavate kohustuslike maksete kogumise programmi põhisätted kiideti heaks 1991. aasta lõpus. Seejärel võeti vastu peamine seda valdkonda reguleeriv seadus. Normatiivaktiga kehtestati maksud, lõivud, lõivud ja muud mahaarvamised, määratleti subjektid, nende kohustused ja õigused. Lisaks võeti vastu ka teisi konkreetseid makse käsitlevaid seadusi, mis hakkasid kehtima 1992. aasta jaanuarist. Suured maksureformid toimusid seega eelmise sajandi viimase kümnendi alguses.

Struktuur

Maksusüsteemi reform toimus enam kui 20 määruse vastuvõtmisega. 21. novembril 1992. aastal presidendi dekreediga kontrollivsõltumatu asutus - föderaalne maksuamet. Sellele teenistusele usaldati riigi maksupoliitika väljatöötamise ja hilisema elluviimise võtmefunktsioonid. Õigusaktides on määratletud 4 tasude rühma:

1. Rahvuslik. Need määrati föderaalsel tasemel.
2. Kohalik. Need määrati võimu territoriaalsete struktuuride järgi vastav alt subjektide seadusandlikele aktidele.
3. Vabariiklikud lõivud, haldus- ja rahvus-riiklike moodustiste maksud. Need kehtestati valitsusasutuste otsusega ja vastavate piirkondade seadustega.
4. Kohustuslikud riiklikud ja kohalikud lõivud ja maksud.

Mahaarvamiste koosseis muutus perioodiliselt vastav alt valitsusasutuste otsustele.

Esimesed probleemid

Üsna ekstreemsetes tingimustes läbi viidud maksureform Venemaal ei suutnud tagada ideaalse finantsasutuse loomist. Järgnevate turumuutuste käigus muutusid selle vead üha märgatavamaks. Selle tulemusena hakkas maksusüsteem oluliselt pidurdama riigi majanduse kasvu. Selle aja põhiprobleemiks oli eelarvedefitsiit. Selle põhjuseks olid riigikassasse laekunud tulude ebaolulised mahud märkimisväärsete kulukohustuste taustal.

Muudatused

1997. aastaks kehtestati riigis enam kui 40 liiki lõive ja makse, mida maksid organisatsioonid ja kodanikud. Selleks ajaks oli moodustatud kolmetasandiline struktuur. See sisaldas:

1. Riigitasud. Neid maksustati kogu riigis vormiriietuse järgihinnad iga liigi kohta.
2. Haldusterritoriaalsete ja rahvusriiklike üksuste vabariiklikud lõivud ja maksud.
3. Kohalikud panused eelarvesse.

Teine etapp

Uus maksureform algas 1999. aastal. Seda tähistas maksuseadustiku esimese osa jõustumine. Olgu öeldud, et koodeksi üle arutati päris kaua. Üldosas kehtestati subjektide kohustused ja õigused, reguleeriti eelarvega seotud kohustuste täitmise protsess, määrati kontrollireeglid, määrati vastutus maksuseaduste rikkumiste eest. Lisaks tutvustati instituudi olulisemaid töövahendeid. Seega kajastas seadustik maksureformide põhiaspekte. Õigusaktide rakendamise tagamiseks töötati välja ja kinnitati üle 40 normatiivdokumendi. Selle perioodi olulisim tulemus oli deklaratsioonide vormide ja nende koostamise juhendite kinnitamine. Väärib aga märkimist, et ajal, mil dokument läbis riigiduumat, kaotas see palju uuenduslikke ettepanekuid. Samal ajal osutusid mehhanismid ja reeglid tegelikkuses täiuslikkusest kaugel. Sellega seoses on viimastel aastatel maksuseadustikku tehtud palju muudatusi.

Muutused alates 2000. aastast

21. sajandi algusega on valitsus astunud mitu otsustavat sammu riigi finantssektori hetkeolukorra muutmiseks. Töötati välja maksureformide prioriteetsed valdkonnadkeskmise tähtajaga (kuni 2004). Esm alt eeldati:

1. Ülemäärase koormuse vähendamine uuritavatele, mille tulemusena moodustusid eeldused kohustuslike summade tasumisest kõrvalehoidmiseks.
2. Riigi fiskaalkontrolli nõrgendamine maksusüsteemi funktsioonide stimuleerimise kasuks.
3. Maksjate koormuse ühtlase jaotumise tagamine.
4. Vähendage kehtestatud maksukrediite ja suunake need ümber.

Eelarvevaheliste suhete raames keskendus valitsus tulude ümberjagamisele föderaaleelarve kasuks võrreldes piirkondlike omadega.

Maksureformi eesmärgid

Need ei seisne eelarvekriisi lahendamiseks võimalikult paljude maksete kogumises. Täna on põhiülesanne konfiskeerimiste taseme vähendamine valitsuse kohustuste vähenemise tõttu. Maksureformid on suunatud õiglase korra kehtestamisele erinevates majandustingimustes tegutsevatelt üksustelt maksete sissenõudmiseks. Kinnitatud riigi finantspoliitika programmid näevad ette neutraalsuse taseme tõusu. Maksud ei tohiks oluliselt mõjutada suhtelisi hindu, säästmisprotsesse jne. Selle tulemusena peaksid õigusaktide jõustamise kulud vähenema mitte ainult riigi, vaid ka maksjate endi jaoks.

Järgmised teisendused

Eelnimetatud ülesannete elluviimiseks jätkati riigis maksureforme. Eelkõige alates 2001. aasta jaanuarist on olnudtutvustas maksuseadustiku teise osa 4 peatükki:

1. VAT.
2. Aktsiisid.
3. NDFL.
4. ESN.

Järeldes 2005. aasta maksureforme, soovitati:

1. Palgaarvestuse koormuse vähendamine. Seda plaaniti saavutada UST määra langetamisega. Eeldati, et sissetulekute puhul kuni 300 tuhat rubla. seda vähendatakse 26%, 300-lt 600-le 10%, üle 600-le 2%.
2. Käibemaksu arvestamise korra muudatus. Eeldati, et määra alandatakse 16%-ni. Lisaks hõlmasid maksureformid eksportijatele tasu tagastamise ülevaatamist. Lisaks arutati aktiivselt ka maksjatele elektrooniliste arvete esitamise võimalust.
3. Muutus kinnisvaramaksudes. Olemasolevad tasud pidi asendama kinnisasjadest mahaarvamistega. See tava võeti kasutusele eelkõige Tveri piirkonnas.
4. Soodustuskohtlemise kehtestamine erimajandusterritooriumidel tegutsevatele ettevõtetele. Selle eesmärk oli tagada uuendus- ja investeerimistegevus.

Kogumis- ja juhtimisprotsessid

Maksureformid on keskendunud paindlikkusele ja läbipaistvusele, lihtsustamisele ja paberimajanduse vähendamisele. Ülesannete elluviimine näeb ette koormuse vähendamise mitte ainult fiskaalses, vaid ka administratiivses osas. Eelkõige räägime maksja kulude vähendamisest õigusaktide rakendamiseks. Nagu praktika on näidanud, toimus osade maksude fiskaalkoormuse vähendamine koos samaaegse tõusuga.administratiivne surve. Eelkõige on kasvanud finantsaruandluse maht, keerulisemaks muutunud maksja tegevuse raamatupidamine, suurenenud on riigiorganite kontroll. Sellega seoses on astutud samme, et:

1. Kontrolliorganite struktuuri muutmine.
2. Infotehnoloogia areng.
3. Parandage juhtimistehnikaid.

Järeldus

Maksude ja lõivude süsteemi reformimise tulemusi hinnatakse üldiselt positiivseks. Aastatel 2000–2003 SKP koormuse osakaal vähenes järk-järgult 34%-lt 31%-le. Võetud meetmete tulemusena toimub oluline muutus tulude struktuuris. Esiteks suurenes oluliselt maapõue kasutamisega seotud mahaarvamiste osakaal. Samal ajal vähenes ettevõtete kasumi laekumine ning üksikisiku tulumaks tõusis ligi poolteist korda. Kõrge osakaal on tasudel, mis on ette nähtud sotsiaal-, ravi- ja pensionikindlustuseks. Nende tase jääb 25% piiridesse.