Maksusüsteemi ülesehitamise põhimõtted. Vene Föderatsiooni maksusüsteem

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Maksusüsteemis on iga selle element – maksja (juriidiline või füüsiline isik) kohustatud tasuma üüri või maksu. Seega aitavad nad kaasa üldise riigikassa - Vene Föderatsiooni eelarve - täiendamisele ja investeerivad valitsuse kulutustesse. Selles artiklis käsitletakse maksusüsteemi ülesehitamise põhimõtteid või mõningaid näidiseid, mida tuleks maksumaksjate ja riigi suhtes kohaldada.

Definitsioonid

Anname selle majandusharu mõistete peamised tõlgendused:

• Mõiste "maks" tähendab individuaalset tasuta ja kohustusliku makset, mille kogub riik. Maksude tasumise subjektid on kodanikud (eraisikud) ning erinevad ettevõtted ja asutused (juriidilised isikud). Selliste tasude põhiülesanne on riigi ja/või omavalitsuste toimimise säilitamine ja tagamine.
• Süsteem on keeruline organisatsioon või seade, mis koosneb erinevatest struktuuridestelemendid. Süsteemi iseloomustab erinevate struktuuride, ühenduste ja selle üksikute elementide klassifikatsioonide olemasolu, mis moodustavad teatud mehhanismi, mis on järjestatud erinevate regulaarsete põhimõtete ja reeglitega.
• Maksusüsteem on seadusandluse põhimõtetel ja normidel põhinev sotsiaalne struktuur, mis kujuneb välja maksude ja lõivude kogumise vajadusest.

Vene Föderatsiooni maksusüsteem

Venemaa seadusandluses on mõistel "maks" lai tähendus ning see hõlmab makse ja tasusid. Venemaa maksustruktuur on toodud maksuseadustiku 2. peatükis. Kõik maksud riigi territooriumil on ühendatud ühtsesse süsteemi. Mis on siis Venemaa maksustruktuur?

Vene Föderatsiooni maksusüsteemi saab määratleda erinevate maksumaksete kogusummana. See võib sisaldada ka tasusid või tasusid. Seadusega kehtestatakse föderaalsel tasandil maksukohustused, mis jõustuvad Venemaa ja selle subjektide erinevate seadusandlike aktidega.

Venemaa maksud ja sissemaksed on jagatud mitmeks tasemeks, need on:

• Föderaal. Need maksud kehtivad kogu riigis. Nende hulka kuuluvad tulumaksud (isikutulumaks), kaevandusmaks, käibemaks, veevarud, riigilõivud ja palju muud.
• Hasartmänguäri maksud kantakse üle piirkondlikele, st organisatsioonidele, mis tegelevad mänguautomaatide, loteriide ja muude üksikasjadega seotud äritegevusega. Samuti on kehtestatud piirkondlik maksettevõtete ja sõidukite vara (transpordimaks).
• Kohalikud või kohalikud maksud on maa-, isikliku vara maksud ja kaubandustasud.

Igal ül altoodud maksudel on erinev õiguslik režiim. See tähendab, et erinevatele maksudele saab kehtestada eraldi määrad ja nende tasumise tähtajad. Venemaa piirkondades ja omavalitsustes võidakse kehtestada oma reeglid ja eeskirjad maksude ja sissemaksete tasumise kohta.

Eeskirjad

Vene Föderatsiooni maksusüsteemis on maksude ja lõivude sätteid kehtestav peamine regulatiivne dokument maksuseadustik, mis kehtib alates 1999. aasta jaanuarist. Koodeksi 1. osa reguleerib maksude kogumise peamisi aspekte Venemaal, näiteks:

• Mis tüüpi makse Venemaal võetakse?
• Millised on riigilõivu tasumise kohustuste tekkimise või nende muutmise ja lõppemise põhjused?
• Maksu subjektide ning maksude ja/või lõivude järelevalve- ja kontrollifunktsioone täitma volitatud asutuste põhiõigused ja kohustused.
• Milline vastutus võib tekkida maksukuritegude eest?

Venemaa maksude ja lõivude seadusandlus sätestab, et iga inimene on kohustatud tasuma riigi kehtestatud maksu. Selle moodustamisel võetakse arvesse maksjate reaalseid võimalusi. Venemaa maksuseaduste põhiprintsiibid või algused on täpsustatud vastava seadustiku artiklis 3.

BSee artikkel reguleerib, et maksustamise kriteeriumiks ei tohi olla mingid diskrimineerivad kriteeriumid, näiteks usutunnistus, rahvus, sotsiaalne staatus jne. Iga maks peab olema majanduslikult põhjendatud ega tohi olla vastuolus Vene Föderatsiooni põhiseadusega, riigi põhiseadusega.

Kes mõtles välja maksupõhimõtted?

Riigi kui poliitilise organisatsioonivormi kontseptsiooni esilekerkimisega teatud territooriumil tekkisid arutelud ja teooriad maksusüsteemide ehitamise põhimõtete üle. Šoti majandusteadlast Adam Smithi võib nimetada nende dogmade rajajaks.

Oma 1776. aasta põhiteoses, milles uuriti tööviljakust, kapitali ja muid rahvaste ja riikide majanduse ja heaolu küsimusi, moodustab teadlane neli peamist maksustamise sätet:

• Mugavus – maksude ja lõivude kogumise aeg peaks olema mugav ning maksude tasumise protseduur peaks olema lihtne ja ilma tarbetute formaalsusteta.
• Kindlus - maksusumma peab olema kindel, et maksja oleks teadlik, kui palju ta peab enne maksustamisperioodi algust täiendama.
• Õiglus – püsivate maksusoodustuste kujundamisel tuleks lähtuda kodaniku jõukusest ja võimetest.
• Säästlik – maksusüsteem tuleks kujundada nii, et tekkivad kulud oleksid väikesed. Osamaksete tõhusust tuleks parandada, minimeerides maksuameti halduskulusid.

Adam Smith teaduslikultneid põhimõtteid oma töös põhjendanud. Nendest sätetest on saanud omamoodi alus maksusüsteemi ülesehitamise teoreetiliste teadmiste ja põhimõtete kujundamisel.

Järgmisena vaadeldakse tänapäevastes tingimustes toimivaid maksupõhimõtteid. Koodeks põhimõtteid kui selliseid ei maini, kuid võib öelda, et Vene Föderatsiooni maksusüsteemis on moodustatud mitu põhireeglit. Vaatame neid lähem alt.

Stabiilsus

Mida tõlgendatakse stabiilsuse põhimõtte alusel? Riigis kehtiv maksusüsteem ei tohiks sageli muuta maksumäärasid ja -liike. Arenenud riikides muutub maksustamisrežiim umbes 3-5 aastaks. Seda intervalli peetakse perioodiliste maksureformide puhul normaalseks. Korduvad järsud maksumäärade kõikumised võivad maksjatele probleemiks osutuda.

Seega on Venemaa maksuseadustiku artiklis 5 sätestatud, et kõik maksude ja/või tasude muudatused tuleb vastu võtta ja jõustuda mitte varem kui järgmise aasta 1. jaanuaril. Lisaks ei tohiks need seadused ja määrused vastu võtta varem kui üks kuu alates nende avaldamisest ametlikes allikates. See tähendab, et tasude ja/või maksude uute reeglite seadust ei saa vastu võtta näiteks detsembri lõpus ja see jõustub juba järgmise aasta jaanuarist.

Ühekordne

Üks maksja teatud aja eest tuleks maksustada üks kord. Seda põhimõtet nimetatakse ühekordseks maksustamiseks.

Näide selle kasutamisestSamuti võib nimetada põhimõtet, et maksukuriteo eest ei saa isikut uuesti kohtumenetlusse kaasata. Samuti ei saa üheaegselt sisse nõuda sanktsioone või karistusi tsiviil- ja juriidilise vastutuse meetmena, kuna see rikub otseselt seda põhimõtet ja maksja põhiseaduslikke õigusi.

Majandus

Maksusüsteemi säästlikkuse põhimõte tähendab, et maksude kogumise kulusid tuleks võimalikult palju vähendada. Maksusüsteem peab olema maksumaksjate jaoks produktiivne ja säästlik. Mõnede uuringute kohaselt leiti, et maksusoodustuste kogumise kulu ei tohiks ületada seitset protsenti kõigist maksutuludest. Vastasel juhul peetakse seda maksurežiimi ebatõhusaks ja ebaproduktiivseks.

Ühtsus

Maksusüsteemi ühtsus väljendub selles, et maksustamine kehtib kõigis riigi subjektides ja makse peavad tasuma kõik maksumaksjad.

Venemaa põhiseaduses on seda põhimõtet tõlgendatud kui ühtse poliitika tagamist rahanduse, krediidi ja riigifondide valdkonnas. Elanikkonna ja ettevõtete maksukogumised ja sissemaksed moodustatakse peamiselt föderaalsel tasandil. Territoriaalsed ja föderaalorganid moodustavad koos keeruka struktuuri.

Piirkondlikud maksuasutused on osa föderaalsest täitevvõimust osariigi tasandil, mitte aga Vene Föderatsiooni subjekti tasandil. Seetõttu ei saa territoriaalvõimud oma piirkondadele makse kehtestada. VastavusSee põhimõte jätkab ka Vene Föderatsiooni sisese "ühendatud" majandusruumi põhimõtet, mis on samuti põhiseadusega sätestatud. See võimaldab erinevate kaupade või teenuste vaba liikumist kogu riigis, piiramata neid üksikute üksuste tollimaksudega.

Õiglus

Võite öelda, et sellel põhimõttel on laiendatud ulatus. Seega juhitakse põhimõtte rakendamist kahes suunas – horisontaalselt ja vertikaalselt.

Horisontaalne maksuõiglus tähendab, et kõik maksumaksjad, olenemata sellest, kas tegemist on füüsilise või juriidilise isikuga, on võrdsetel alustel. Maksustatavad objektid peavad olema võrdsed, olenemata sellest, kas tegemist on ettevõtte või eraisikuga.

Omakapital tähendab vertikaalselt seda, et jõukad inimesed peavad maksma vastav alt rohkem makse kui need, kellel on vähem raha. Nii kujuneb vertikaalne õiglus.

Seega peab iga kodanik või organisatsioon, kes on kohustatud makse tasuma, neid tasuma. Samas arvestatakse, et suure sissetulekuga kaasneb suur maksukoormus.

Kohustus

Kohustusliku maksusüsteemi põhimõte tähendab, et maks peab olema alati õigeaegselt ja täielikult tasutud.

Näiteks alates 2001. aasta jaanuarist maksavad kõik töötavad kodanikud oma kuupalg alt tulumaksu 13%. Sunniviisilise passiivse sissemakse osa riigile arvestatakse olenemata summastsaadud tulu.

Maksukoormus

Välisriigi põhiseaduslikke dokumente arvestades on võrdse maksukoormuse põhimõte reguleeritud vahetult pärast seadusega maksude kehtestamise dogmat. Sellest tulenev alt saab rõhutada selle sätte erilist tähtsust maksuregulatsiooni valdkonnas.

Kõigi ühine koorem ei tähenda võrdselt maksjate tasutud makse. Lõppude lõpuks saavad ettevõtted ja üksikisikud erinevat sissetulekut ja kasumit. Sellega seoses muutuks sama summa maksud erinevate juhtimisvormide jaoks vastuvõetamatuks.

Maksude kogumise objektiivseks teguriks peaks olema maksevõime ning seda tuleks arvestada mitte ainult üksikisikute panuste puhul, vaid ka kogu riigi maksusüsteemi arendamisel.

Elastsus

Seda põhimõtet nimetatakse ka maksustamise mobiilsuse põhimõtteks. Riigi maksupoliitika peaks kohanema mobiilselt igasuguste tekkivate olukordadega.

Maksusüsteem peaks kohanema erinevate tingimustega, näiteks kui riik vajab ootamatult suuri tootmiskulusid, või vastupidi, kui võimalus tekib, peaksid ametiasutused kehtestama maksude sissemaksete alandamise, täites sellega sotsiaal- ja majanduspoliitikat eesmärgid.

Järeldus

Selles materjalis on loetletud maksusüsteemi ülesehitamise mõisted ja põhimõtted. Seega on selleks kaheksa aluspõhimõtetmaksustamine: stabiilsus, ühtne sisenemine, säästlikkus, ühtsus, õiglus, sundus, aga ka sama maksukoormus ja maksurežiimi mobiilsus.

Maksustamise põhimõtete teooria rajaja on 18. sajandi majandusteadlane Adam Smith, kes kirjeldas oma raamatus järgnevate maksureeglite aluseid.

Venemaa makse ja tasusid käsitlevad õigusaktid võtavad arvesse erinevaid maksumaksete tasemeid – föderatsiooni, piirkondade ja omavalitsuste tasandil. Makse võib nimetada riigi teatud baasiks oma ülesannete täitmisel, aga ka üheks peamiseks sissetulekuallikaks.