Ühtne põllumajandusmaks – arvutamise funktsioonid, nõuded ja maksmine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

ESKhN (ühtne põllumajandusmaks) on omamoodi lihtsustatud kord, mis võimaldab põllumajandusvaldkonnas töötavatel ettevõtjatel maksta madalat maksu. Selle süsteemi kasutamisel on raamatupidamine veelgi lihtsustatud, nii et üksikettevõtjad saavad ise selle protsessiga tegeleda, ilma et oleks vaja kaasata kogenud raamatupidajaid. Peaksite aru saama, kes saab seda tasu kohaldada, milliseid nõudeid selleks arvesse võetakse, samuti seda, kuidas režiimile üle minna ja kuidas maksusummat arvutatakse.

Kollektsiooni funktsioonid

Ühtne põllumajandusmaks on mõeldud ettevõtjatele ja ettevõtetele, kes on spetsialiseerunud põllumajandussaaduste tootmisele. Iga selles suunas töötav üksikettevõtja otsustab iseseisv alt, kas ta rakendab seda lihtsustatud maksurežiimi või tavalist süsteemi – BASIC.

ESHN-i saavad kasutada ainult sellel suunal töötavad ettevõtjad. See võtab arvesse üksikettevõtjatele ja ettevõtetele esitatavaid nõudeid, tasu arvutamise ja ülekandmise eeskirju.

ESHN-i kasutamise plussid

Põllumajandusmaksu kohaldamisel on palju eeliseid, sealhulgas:

• art. 346 selle tasu maksjad ei pea maksma üksikisiku tulumaksu ega kinnisvaramaksu, mille peab üle kandma iga vara omanik;
• ettevõttele laekunud kasumilt ega töö käigus kasutatav alt var alt tasu ei maksta;
• ei kantud käibemaksu eelarvesse, kuid ekspordimaks on erand;
• lihtsustatud raamatupidamist on võimalik kasutada ja see on tõesti nii lihtne ja arusaadav, et ettevõtjad ise ilma raamatupidamise erialahariduseta saavad seda protsessi ellu viia;
• UAT-le üleminek on vabatahtlik, seega otsustavad ettevõtjad ise, kas seda režiimi on soovitav kasutada või mitte.

Seda režiimi rakendavad ettevõtted või üksikettevõtjad, kes on spetsialiseerunud põllumajandustoodete tootmisele, loomakasvatusele, taimekasvatusele või töötavad metsanduses. Täiendavaid tegevusi on lubatud teha ka muudes valdkondades, kuid põllumajandusest saadav tulu peab moodustama vähem alt 70% kõigist kassalaekumistest.

Kes on maksja?

Ainult teatud töövaldkondades saab rakendada ühtset põllumajandusmaksu. Maksumaksjaid esindavad ettevõtted või ettevõtjad, kelle tulu põllumajandustöödest ületab 70% kõigist kassalaekumistest. See nõue on sätestatud artiklis. 346 NK. Tasu maksjad võivad töötada erinevatel töökohtadel:

• põllumajandustoodete tootmine, mille jaoks ettevõtted on spetsialiseerunud taime- või loomakasvatusele;
• teenuse osutamine neid tooteid tootvatele ettevõtetele ja nad saavad pakkuda erinevaid teenuseid, nagu põllukultuuride istutamine, erinevate objektide eest hoolitsemine, saagi koristamine või muude põllutööde tegemine;
• kasvatamine või kalapüük;
• töö muude veebioloogiliste ressurssidega.

Ühtse põllumajandusmaksu ei ole lubatud maksta ettevõtetel, mis on spetsialiseerunud põllumajandustoodete töötlemisele või tarnimisele.

Iga seda režiimi kasutav ettevõte võib kaotada õiguse seda süsteemi rakendada ka keset aastat, kui tal puuduvad seaduse nõuete täitmise märgid, mis on loetletud Art. 346 NK.

Milliseid makse ei maksta?

Kõik seda korda kohaldavad ettevõtted ja üksikettevõtjad on vabastatud paljude muude tasude maksmisest. Nende hulka kuuluvad tulumaks ja kinnisvaramaks, samuti käibemaks ja üksikisiku tulumaks.

Erand kehtib nii ettevõtetele kui ka ettevõtjatele. Kuid samal ajal on vaja makse ise õigeaegselt tasuda ja ka süsteemi nõuetele vastama, vastasel juhulmaksumaksja kantakse üle OSNO-sse, mis nõuab paljude tasude ülekandmist.

Kuidas sellele režiimile lülituda?

On palju ettevõtteid, kes saavad vastav alt oma parameetritele kohaldada ühtset põllumajandusmaksu. ESHN on lihtsustatud režiim, nii et sellele üleminekut peetakse samuti lihtsaks protsessiks. See võtab arvesse mõningaid reegleid:

• üleminek on vabatahtlik, seega saavad maksumaksjad ise otsustada, kas selle režiimiga töötada on soovitatav;
• üleminek viiakse ellu kuni aasta 31. detsembrini, seega enne seda tuleb föderaalsele maksuteenistusele esitada üleminekuteade;
• dokumendis on märgitud, milline on ettevõtte tulu põllumajandusvaldkonnas tööst;
• kui avatakse ainult üksikettevõtja või firma, siis ühtse põllumajandusmaksu taotlemisest teavitatakse kontrolli 30 päeva jooksul peale registreerimistunnistuse väljastamist;
• kui üksikettevõtja on sellele režiimile üle läinud, ei saa ta enne aasta lõppu teisele süsteemile üle minna ning erandiks on automaatne üleminek OSNO-le, kui tegevus lakkab vastamast lihtsustatud süsteemi nõuetele. režiim.

Kui föderaalse maksuteenistuse töötajaid sellele režiimile üleminekust ettenähtud aja jooksul ei teavitata, loetakse ühtse põllumajandusmaksu kohaldamine ebaseaduslikuks, mistõttu kasutatakse maksumaksjate jaoks erinevaid karistusi. Lisaks arvutatakse maksud ümber BASIC alusel.

Kui ettevõte või üksikettevõtja saab aru, et tema töö ei vasta ühtse põllumajandusmaksu nõuetele, siis peab tateavitage sellest föderaalset maksuteenistust, et ettevõte läheks üle üldrežiimi.

Maksuobjekt

Tulu maksustatakse tulumaksuga, mida tuleb eelnev alt vähendada kõigi ettevõtte kulude osas. Art. MKS 346.5 näeb ette õige korra, mille alusel on võimalik määrata kõik tulud ja kulud, mida maksubaasi arvutamisel arvesse võetakse. Seda baasi väljendatakse kõigi sissetulekute rahas, mida vähendavad kulud. Peamised arveldusreeglid on järgmised:

• tulu laekumise kuupäeva tähistab päev, mil ostjatelt raha laekub organisatsiooni kontole või kassasse;
• sissetulekut võib esindada mitte ainult raha, vaid ka mitmesugune vara, samuti mitmesugused teenused või tööd, õigused või võlad;
• kulusid saab kajastada alles pärast rahaliste vahendite tegelikku kulutamist;
• kui on raha laekumised või kulutused välisvaluutas, siis tehakse ümberarvestus, mille kohta on konkreetse toimingu tegemise kuupäeval määratud Keskpanga vahetuskurss;
• kui on sissetulekud, mis on esindatud loodusväärtustega, siis võetakse need arvesse olenev alt lepingus määratud väärtusest või rakendatakse sarnaste kaupade turuhindu.

Seega on ühtse põllumajandusmaksu objektiks kasum, millelt võetakse maksuna kindel protsent.

Maksustamisbaasi on lubatud vähendada, kasutades eelmistel perioodidel laekunud kahjumit. Jaseda õigust säilitatakse 10 aastat pärast perioodi, mil ettevõte kandis tööst kahju.

Raamatupidamine ettevõttes

Ühtse põllumajandusmaksu maksustamise süsteem eeldab, et iga ettevõte või üksikettevõtja on vabastatud keerukast raamatupidamisarvestusest, kuid samas peab tal olema korralikult koostatud ja korrapäraselt täidetud tulude ja kulude raamat.

Selles dokumendis sisalduva teabe põhjal arvutatakse maks. See tuleb esitada õigel kujul, mis on kinnitatud Rahandusministeeriumi korraldusega nr 169n.

Alates 2017. aastast saavad UAT maksjad oma kuludesse arvata töötajate kvalifikatsiooni hindamiseks vajalike vahendite kulu.

Pakkumine

Kõigi selle tasu maksjate ühtne põllumajandusmaksumäär on 6%. Arvutamiseks kasutatakse standardvalemit: UAT=maksubaas6%.

Maksustamisbaasi esindab töö käigus tekkivate tulude ja kulude vahe. Kõik tuleb väljendada rahas.

Maksumäär on fikseeritud ja muutumatu, seega ei mõjuta seda ettevõtte tegurid ega omadused. Maksjad saavad maksubaasi vähendada, kui möödunud perioodidel ületavad kulud tulusid. Kuid on võimatu vähendada rohkem kui 30%.

Millal tasu tuleb?

Ühtne põllumajandusmaks tuleb tasudatehakse igal aastal, kuna aasta on maksustamisperiood.

Aruandlusperioodid on pool aastat, seega tehakse makseid kaks korda aastas. Vahendid tuleb üle kanda aruandeperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Seetõttu tuleb esimene sissemakse teha 1.–25. juulini. Kogu aasta maks arvutatakse aasta lõpus ja maksetähtaeg on 2. aprill.

Aruandlus ESHN-i alusel

Ühtse põllumajandusmaksu deklaratsioon koostatakse ja esitatakse aastaga tähistatud maksustamisperioodi lõpus. Seetõttu koostatakse see aruanne kord aastas. Selle protsessi funktsioonid hõlmavad järgmist:

• dokument kantakse üle üksikettevõtja elukohta või ettevõtte töökohta;
• Deklaratsioon tuleb esitada järgmise aasta 31. märtsiks;
• Selle dokumendi koostamiseks kasutatakse kinnitatud vormi, mis on välja töötatud föderaalse maksuteenistuse tellimusel nr ММВ-7-3/384@;
• lubatud on üle kanda paberkandjal või elektroonilisel kujul;
• kui ettevõtte tegevus lõpetatakse või üksikettevõtja suletakse, siis tuleb ESHN-ile deklaratsioon esitada enne käesoleva korra alusel töö lõpetamise kuule järgneva kuu 25. kuupäeva. saadeti föderaalsele maksuteenistusele.

Kui aastas töötab maksumaksja juures ametlikult üle 100 inimese, siis sellistel tingimustel esitatakse ühtse põllumajandusmaksu deklaratsioon eranditult elektroonilisel kujul. Selleks peab ettevõtja väljastama EDS-i.

Dokumendi täitmine on lihtne protsess, millega saate hõlps alt hakkama ka isemaksumaksja, kellel puudub spetsiifiline haridus ja eriteadmised. Selleks saate ettevõtte aruandluse lihtsustamiseks kasutada programmi "Legal Taxpayer", mille on välja andnud föderaalne maksuteenistus.

Teiste režiimidega kombineerimise reeglid

IP-d võivad UAT-d kombineerida teiste maksusüsteemidega, näiteks PSN-i või UTII-ga. Organisatsioonid saavad selle režiimi kombineerida ainult UTII-ga. Ei saa kombineerida teiste süsteemidega.

Ettevõtted saavad üle minna ainult lihtsustatud maksusüsteemile või OSNO-le, nagu ka üksikettevõtjad.

Kui ettevõte kasutab mitut režiimi, peaksid ettevõtjad teadma, et igal süsteemil on oma tüüpi aruandlus- ja raamatupidamisreeglid.

Vastutus rikkumiste eest

Iga ühtse põllumajandusmaksu maksustamissüsteemiks valinud maksumaksja peab vastutustundlikult suhtuma oma kohustustesse, milleks on maksu ülekandmise ja deklaratsiooni esitamise vajadus. Kui neid nõudeid rikutakse, siis see on aluseks rikkuja vastutusele võtmiseks. Peamised karistused on järgmised:

• Art. Maksuseadustiku artikli 122 kohaselt, kui ühtselt põllumajandusmaksult ettenähtud aja jooksul maksu ei maksta, on ettevõtja sunnitud tasuma trahvi, mille suurus varieerub 20–40 protsenti maksesummast;
• Art. Maksuseadustiku artikli 119 kohaselt, kui aruannet ei esitata föderaalsele maksuteenistusele õigeaegselt, on ette nähtud ka haldusvastutus, mida esindab rahatrahv 5-30protsenti maksesummast, kuid selline trahv ei tohi olla väiksem kui 1 tuhat rubla;
• Iga viivitatud päeva eest võetakse lisatrahve ja tavaliselt kasutatakse arvutamisel keskpanga refinantseerimismäära.

Tihti esitab inspektsioon püsivate mittemaksjate vastu hagi, mis võimaldab neilt kohtutäiturite kaudu raha sisse nõuda. Pahatahtliku tahtluse tõendamisel võidakse ettevõtjate suhtes kohaldada kriminaalvastutust ja nende tegevus peatada.

Järeldus

Seega peetakse UAT-d üheks lihtsustatud režiimiks, kuna selle süsteemiga ettevõtted on vabastatud paljude maksude tasumisest ja raamatupidamisprotsessi peetakse lihtsaks, nii et ärimehed teevad seda sageli ise. Maksu arvutamiseks kasutatakse kindlat määra 6%.

Oluline on aru saada, millised ettevõtjad saavad selle režiimiga reaalselt töötada, kuidas sellele üleminek toimub, milliseid seadusest tulenevaid nõudeid arvestatakse maksu ülekandmisel ja deklaratsiooni esitamisel. Seaduse tingimuste täpne järgimine tagab trahvide ja karistuste puudumise, samuti probleemide puudumise maksuinspektoritega.