TC RF peatükk 26.1. Põllumajandustootjate maksusüsteem. Ühtne põllumajandusmaks

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Enne üksikettevõtja või ettevõtte registreerimist peab iga ettevõtja otsustama optimaalse maksustamisrežiimi üle. Venemaal on võimalus ära kasutada erinevaid soodussüsteeme, tänu millele väheneb oluliselt ärimeeste maksukoormus. Kui ettevõtja plaanib tegeleda põllumajandussaaduste tootmise ja müügiga, peetakse ESHN-i tema jaoks ideaalseks valikuks. See põllumajandustootjate maksustamissüsteem on lihtsustatud ja kättesaadav igale ettevõtjale. Arvutamise ja deklaratsiooni koostamise lihtsuse tõttu pole isegi vaja regulaarselt ühendust võtta kogenud raamatupidajatega.

Režiimi kontseptsioon

Põllumajandustootjate maksustamissüsteemi nimetatakse ühtseks põllumajandusmaksuks. Tegemist on erirežiimiga, mida saavad kasutada eranditult ettevõtjad, kelle tegevus on seotud põllumajandussaaduste tootmise, töötlemise või müügiga.

Lisaks saavad seda režiimi kasutada kalatööstuses töötavad ärimehed. Selle peamine eelis on madal intressimäär ja raamatupidamise lihtsus, nii et paljud ettevõtjad säästavad kogenud raamatupidaja teenustelt.

Taotlemise tingimused

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.1 sisaldab põhiteavet selle maksurežiimi kohaldamise reeglite ja tunnuste kohta. Seega, kui ettevõtja plaanib alustada tegevust põllumajanduse valdkonnas, siis on soovitatav esm alt tutvuda selle määrusega.

ESHN-ile üleminek on võimalik ainult siis, kui teatud tingimused on täidetud. Nende hulka kuuluvad:

• ettevõtjad või ettevõtted peavad tegelema tegevustega, mis on otseselt seotud põllumajandussaaduste loomise, töötlemise või müügiga, samuti võivad nad tegeleda kalapüügiga;
• peamine tingimus on nende toodete tootmine, seega kui ettevõte ainult töötleb või müüb kaupu, siis ühtset põllumajandusmaksu kasutada ei saa;
• Sellise ettevõtte tulust peab vähem alt 70% saama põllumajandussaadustega töötamise tulemusena.

Kui kasvõi üks ül altoodud tingimustest ei ole täidetud, peab ettevõtja valima äritegevuseks teise viisi. Vastasel juhul rikub ta seaduse nõudeid, mis toob tingimata kaasa ümberarvutamise ja sunniviisilise ülekandmise OSNO-sse.

Keskas on põllumajandustoodete tootja?

Põllumajandustootjate maksustamissüsteem loodi spetsiaalselt nende organisatsioonide raamatupidamise lihtsustamiseks. Seda režiimi saavad kasutada järgmised ettevõtted:

• ettevõtted või ettevõtjad, kes tegelevad põllumajandustoodete tootmisega, mida saab edasi töödelda või müüa, kuid sellise kauba müügi osakaal peab ületama 70% ettevõtte kogutulust;
• tarbijate ühistud, kuid üle 70% nende sissetulekust peab tulema põllumajandussaaduste müügist, mis on loodud selle ühistu poolt;
• kalalaevu kasutavad kalandusettevõtted või üksikettevõtjad ning neid laevu saab ettevõtjatele väljastada või prahilepingu alusel vastu võtta;
• organisatsioonid, mis pakuvad põllumajandustootjatele erinevaid teenuseid, näiteks võivad nad tegeleda saagikoristuse, põldude ettevalmistamise, kariloomade destilleerimise ja karjatamise ning muude sarnaste tegevustega.

Ülalnimetatud organisatsioonid saavad taotleda föderaalset maksuteenistust ühtsele põllumajandusmaksule üleminekuks. Samal ajal võivad ärimehed spetsialiseeruda erinevatele põllumajanduslikele tegevustele.

Aga põllumajandustooted?

Selleks, et teha kindlaks, kas ettevõtja saab ESHN-i kasutada, peaksite teadma, mis kehtib põllumajandustoodete kohta. See hõlmab loomakasvatussaadusi ja põllukultuure. Lisaks hõlmab see kalatooteid, milleleviitab kalade ja muude veekogude püüdmisele või kasvatamisele.

Metsandustoodete tootmisele spetsialiseerunud ettevõtted saavad kasutada lihtsustatud maksurežiimi.

Kes ei saa kasutada?

Seda ainulaadset põllumajandustootjate maksustamissüsteemi ei saa kasutada järgmist tüüpi ettevõtted:

• ettevõtted või üksikettevõtjad, kes on spetsialiseerunud ainult toodete töötlemisele või nende edasimüügile;
• aktsiisikaupa loovad ja müüvad ettevõtted;
• mängufirmad;
• ettevõtted, mis on eelarvelised, autonoomsed või valitsusasutused.

Eespool nimetatud organisatsioonid võivad maksude arvutamiseks kasutada teist tüüpi režiime.

Kus süsteem töötab?

Põllumajandustootjate maksusüsteem toimib kogu Venemaal. Piirkondadel ei ole õigust kehtestada ettevõtjatele mingeid piiranguid.

Sellele režiimile ülemineku reeglid on kõigile ärimeestele ühesugused, olenemata piirkonnast, kus nad tegutsevad.

Kuidas edasi?

Ühtsele põllumajandusmaksule üleminekut peetakse lihtsaks protsessiks. Selleks peab olema täidetud ainult üks tingimus. See seisneb selles, et viimase aasta jooksul ületas põllumajandussaaduste müügi osakaal erinevate kaupade või teenuste müügist saadud kogutulust 70%.

Kui ettevõtja on registreeritud jooksval aastal, siisül altoodud tingimus peab olema täidetud viimase poole aasta jooksul.

Kalandusettevõtetele kehtivad lisatingimused. Need on seotud töötajate arvu ja laevade ärilise kasutamise iseärasustega.

Kui tingimused on tõepoolest täidetud, peavad ettevõtted esitama föderaalsele maksuteenistusele vastava taotluse enne selle aasta lõppu. Ainult sellistel tingimustel saavad ettevõtted järgmisest aastast UAT maksjateks.

Kui ettevõtted või üksikettevõtjad on ainult registreeritud, on neil alates registreerimiskuupäevast õigus taotleda ESHN-i üleviimist. Selleks edastatakse 30 päeva jooksul pärast registreerimist föderaalse maksuteenistuse osakonnale õigesti koostatud teade. Kui aasta jooksul uustulnukad põllumajandussaaduste tootmisest tulu ei saa, viiakse nad sunniviisiliselt üle teisele režiimile samaaegse ümberarvestusega.

Arvutusreeglid

Ühtse põllumajandusmaksu arvutamise protseduuri peetakse üsna lihtsaks, nii et iga ettevõtja saab sellest protsessist aru. Kui üks üksikettevõtja tegeleb ettevõtlusega, saab ta säästa kogenud raamatupidaja palg alt. Ühtse põllumajandusmaksu tasumise eeskirjad hõlmavad järgmist:

• maksuobjektiks on põllumajandussaaduste loomise, töötlemise või müügi tulemusena saadud kasum, millest on maha arvatud erinevad tootmiskulud;
• kulud peavad olema põhjendatud ja tõendatud ametlike raamatupidamisdokumentidega;
• selle režiimi maksumäär on 6%;
• vajaliku tasu arvutamisekskorrutage maksubaas 6%ga;
• tasu makstakse kaks korda aastas, kuna ettemakse tehakse algselt enne jooksva aasta 25. juulit, viimane aga aasta lõpus ehk enne järgmise aasta 31. märtsi.

Näiteks sai ettevõte tegevusaasta eest tuluna 800 tuhat rubla. Põhitegevusalaga seotud kulud ulatusid 650 tuhande rublani. Maksubaasi esindab nende väärtuste erinevus, seega on see 150 tuhat rubla. Maksusumma on: 150 0006%=9 tuhat rubla. UAT määra peetakse üsna madalaks, seega on selle režiimi kasutamine kasulik igale põllumajandusvaldkonnas tegutsevale ettevõttele.

Milliseid makse veel makstakse?

Kui ettevõte läheb üle ESHN-ile, on ta vabastatud muud liiki tasude maksmisest, mis on vajalikud OSNO kohaldamisel. Kõik need tasud asendatakse üheainsa maksuga, mis arvutatakse 6% määraga. Alates 2019. aastast jõustuvad käibemaksuga seotud muudatused.

Kuid ettevõtted, kes arvutavad ühtset põllumajandusmaksu, peavad tasuma järgmised maksed:

• kohustuslikud maksed pensionifondi ja haigekassa töötajatele;
• töötajate tulumaks.

Kõiki arvutusi saavad teha otse ärimehed või raamatupidajad.

Kas ma pean maksma käibemaksu?

Alates 2019. aasta algusest on kõik UAT-d rakendavad ettevõtted ja üksikettevõtjad tunnustatud käibemaksukohustuslastena. See maksuseadustiku muudatus viidi sisse föderaalseaduse säteteganr 335. Teatud olukordades võivad ettevõtjad arvestada käibemaksuvabastusega.

Seetõttu peavad põllumajandustootjad nüüd tasuma ESH ja käibemaksu. Ärimehed, kelle tulud ei ületa 2018. aastal 100 miljonit rubla, ei pea olema käibemaksukohustuslased. 2019. aastaks on seatud piirmäär 90 miljonit rubla. Kuni 2022. aastani vähendatakse seda limiiti 60 miljonile rublale. Kui ettevõttel on õigus saada käibemaksuvabastust, siis peab ta esitama FTS-i büroole kirjaliku teate selle kuu 20. kuupäevaks, millest alates vabastatakse.

Tulude ja kulude arvestuse reeglid

Maksusumma õigeks arvutamiseks peab ettevõtja tegelema kõigi tulude ja kulude pädeva raamatupidamisega. Tuluna on kajastatud tulu põhitegevusest. Lisaks hõlmab see muust tööst saadud sularaha, seega on tegemist mittetegevusega seotud tuluga.

Ametlike kulude loetelu on rangelt piiratud. Need hõlmavad järgmist tüüpi kulusid:

• palgatud spetsialistide palk;
• põhivara väärtus;
• reklaamikulud.

Kui deklaratsiooni täitmisel olev ettevõte näitab kulusid, mida ametlikud dokumendid ei kinnita, arvutavad föderaalse maksuteenistuse spetsialistid maksu iseseisv alt ümber, suurendades selle suurust.

Kulude ja tulude kajastamiseks peavad ettevõtted pidama raamatupidamisregistreid. Ettevõtjatele on loodud spetsiaalne kulude ja tulude raamat kujul nr 169н.

UAT maksumaksjad kasutavad maksude arvutamisel sularahameetodit. Seetõttu kajastatakse kogu tulu alles pärast raha laekumist arvelduskontole või sularahas kassasse maksmist. Kulud kajastatakse pärast seda, kui ettevõte on täitnud oma kohustused vastaspoolte ees.

Aruandlus

Ühtse põllumajandusmaksu maksudeklaratsioon peab sisaldama teavet kõigi selle tegevusega seotud tulude ja kulude kohta. See dokumentatsioon esitatakse igal aastal kuni aruandeaastale järgneva aasta 31. märtsini. ESHN-i kasutamise jätkamise võimalus sõltub selle dokumentatsiooni täitmise õigsusest ja õigeaegsest kohaletoimetamisest. Tähtaeg on määratud föderaalsel tasandil, nii et kui ettevõte rikub seaduse nõudeid, peab ta maksma trahve ja karistusi.

Lisaks on ettevõtjatel kohustus pidada tulude ja kulude raamatut. Ainult sel juhul on võimalik maksu õigesti arvutada, samuti kinnitatakse kõik kulud ametlike dokumentidega. Nende hulka kuuluvad mitmesugused kassakviitungid, teenusleping, kviitungid, müügitšekid, tehtud tööde aktid või muud maksedokumendid.

Konkreetne loetelu kuludest, mida võib maksuarvestuse protsessis arvesse võtta, on toodud Art. 346,5 NK.

Deklaratsiooni täitmise omadused

Tavaliselt ettevõtjad, kes raamatupidajat ei palkamõelge, kuidas valitud maksustamisrežiimi jaoks deklaratsiooni täita. Protseduuri peetakse üsna lihtsaks, nii et ärimees ise saab sellega hõlps alt hakkama. Selleks võetakse arvesse järgmisi reegleid:

• dokumentatsioon esitatakse kord aastas kuni 31. märtsini;
• kasutage föderaalse maksuteenistuse määrusega nr ММВ-7-3/384@; kinnitatud vormi
• dokumentatsiooni saab täita käsitsi või arvutis;
• tint peab olema must või sinine;
• ühepoolne printimine pole lubatud;
• lehti ei saa klammerdada;
• kui deklaratsiooni täitmisel tehakse vigu, tuleb see uuesti teha, kuna parandused pole lubatud;
• kui on tühjad lahtrid, asetatakse neisse kriipsud;
• teave sisestatakse trükitähtedega;
• kõik näitajad on näidatud tervetes rublades.

Kui mõistate, kuidas deklaratsiooni täita, ei teki selle protsessiga probleeme. Dokumentatsioon koosneb mitmest osast:

• tiitelleht sisaldab põhiteavet ettevõtja või ettevõtte kohta;
• teine jaotis näitab summat, mille ärimees eelarvesse maksab;
• teine jaotis on maksude arvutamiseks;
• jaotises 2.1 näidatakse eelmiste aastate kahjusumma, mille abil vähendatakse kehtivat maksubaasi;
• kolmas jaotis on kavandatud kajastama andmeid raha laekumise või sihtotstarbelise kulutamise kohta.

Selle deklaratsiooni aluselkontrollitakse föderaalse maksuteenistuse töötajate maksu arvutamise õigsust. Seetõttu sõltub dokumendi täitmise õigsus sellest, kui palju raha UAT maksjad eelarvesse kannavad. Deklaratsiooni esitamise tähtaeg on kõigil ettevõtjatel sama, seega tuleb dokument esitada maksuteenistusele enne 31. märtsi.

Dokumentatsiooni esitamise meetodid

ESHN-i deklaratsiooni saab FTS-i osakonnale esitada erineval viisil. Ettevõtja valib iseseisv alt, milline meetod on tema jaoks kõige optimaalsem. Saate valida ühe järgmistest valikutest:

• isiklik külastus asutusse korrektselt koostatud deklaratsiooniga ja soovitav on kaasa võtta kaks koopiat, et organisatsiooni spetsialist teeks ühele dokumendile vastuvõtmise kohta märke;
• halduri abiga, kellel on notari poolt kinnitatud volikiri;
• dokumentatsiooni saatmine väärtusliku kirjaga, kuid tuleb tasuda täiendav kättetoimetamise teatis ja dokumentide inventuur;
• dokumendi edastamine Interneti kaudu, kuid selleks peab ärimehel olema EDS.

Valik oleneb maksumaksja võimalustest ja eelistustest.

Millal kaob maksurežiimi kohaldamise õigus?

UAT maksja vormis registreerimisest kustutamine võib toimuda erinevatel põhjustel. Nende hulka kuuluvad:

• maksumaksja kustutatakse automaatselt registrist, kui ta rikub töö ajal seadusest tulenevaid nõudeid, näiteks kui tulu põllumajandussaaduste tootmisest ja müügist ei ületa 70% ettevõtte kogutulust;
• ettevõtja saabotsustab iseseisv alt mõne muu režiimi kasutamise üle, seetõttu saadab vastava teate FTS-i osakonnale.

Ettevõtjad peavad esitama maksuteenistusele teatise teisele režiimile ülemineku kohta järgmise kuu 25. kuupäevaks.

Kombinatsioon teiste režiimidega

ESHN-i on lubatud kombineerida teiste maksusüsteemidega. Selleks peate tegelema tulude ja kulude eraldi arvestusega. Protseduuri peetakse üsna keeruliseks ja spetsiifiliseks, seetõttu on sellistel tingimustel soovitatav palgata kogenud raamatupidaja.

Enamasti kasutavad UAT maksjad seda režiimi UTII või PSN-iga. Mitme süsteemi kombineerimisel on ettevõtjatel sageli probleeme föderaalse maksuteenistuse esindajatega, kuna tulu või kulusid on raske ühe või teise süsteemiga seostada.

Valmistatud toodete müüki nende kaupluste või mittestatsionaarsete müügikohtade kaudu ei saa UTII-le üle kanda. Sellistel tingimustel rakendatakse endiselt ESHN-i.

Vastutus rikkumiste eest

Kui ENSH maksjad ei maksa erinevatel põhjustel makse õigel ajal või ei esita deklaratsiooni õigel ajal, tuleb nende rikkumiste eest vastutada.

Põhineb Art. Maksuseadustiku artikkel 122 maksu maksmata jätmise eest näeb ette trahvi. Selle summa on 20–40 protsenti tasust.

Vastav alt Art. Maksuseadustiku artikli 119 kohaselt on deklaratsiooni puudumine raske rikkumine. Selle eest makstakse rahatrahvi 5 kuni 30 protsenti maksesummast ja selline sanktsioon määratakse igakuu hilinemisega. Trahvi suurus ei tohi olla väiksem kui 1 tuhat rubla. Seetõttu peavad ettevõtjad oma kohustusi täitma vastutustundlikult.

Järeldus

ESKhN on nõutud ja optimaalne maksustamisrežiim kõigile põllumajandustootjatele. UAT määra vähendatakse, kuna selle süsteemi abil püüab riik toetada põllumajandusettevõtete tegevust.

Selle režiimi rakendamiseks peavad olema täidetud teatud tingimused. Maksu tasutakse kaks korda aastas, deklaratsioon esitatakse vaid kord aastas. Raamatupidamine on üsna lihtne ja arusaadav, nii et sellega saab hakkama ka otsene ärimees.