Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine: süsteemi omadused, taotlemise kord

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Selle artikli raames käsitleme üksikasjalikult lihtsustatud maksusüsteemi kehtestamise korda - lihtsustatud maksusüsteemi kasutamist. Uurime põhikriteeriume, millele maksumaksja peab vastama, et sellele üle minna. Määrame kindlaks, millised dokumendid tuleb üleminekuga seoses esitada, mida teha, kui kaotatakse õigus saada lihtsustust. Vastused nendele küsimustele selles artiklis.

Definitsioon

STS-i all mõistetakse populaarset maksurežiimi, mis eeldab erimenetlust maksude arvutamiseks ja maksete jada asendamiseks ühe maksuga. See erirežiim on peamiselt suunatud väikestele ja keskmise suurusega ettevõtetele.

See režiim asendab järgmised maksud, nagu on näidatud allolevas tabelis.

Organisatsioon	IP
Tulumaks	NDFL
Kinnisvara	Ettevõtluseks kasutatavate objektide kinnisvaramaks
VAT	VAT

Tuleb märkida, et hoolduskohustusedtöötajate eest aruandlus ja maksude tasumine jääb nii juriidilistele isikutele kui ka üksikettevõtjatele.

Süsteemi eelised ja puudused

STS on ettevõtete jaoks atraktiivne oma üsna väikese töökoormuse ning raamatupidamise ja aruandluse lihtsuse tõttu.

Süsteemi eelised on järgmised:

• lihtsustatud maksusüsteemi maksumäärad on madalamad kui põhimaksumäärad;
• föderaalsele maksuteenistusele pole vaja raamatupidamisdokumente esitada;
• võimalus vähendada ettemakseid kindlustusmaksete kaudu;
• aruandluse ja maksuarvestuse töömahukus väheneb. Aruandlust esindab ainult üks deklaratsioon;
• objekti “sissetulek” kasutamisel pole hoolikat kuluarvestust vaja;
• aasta on maksuperiood;
• lihtsustatud raamatupidamine ja raamatupidamine;
• maksukoormuse optimeerimine;
• eraisiku tulumaksuvabastus üksikettevõtjale;
• maksuobjekti saab majandusüksus valida iseseisv alt.

USN-i puudused on järgmised:

• tegevuste piirangud;
• kontorite avamise võimatus;
• ära esita arvet;
• isegi kui ettevõttel on aasta kahjum, tuleb maks miinimumsumma näol ikkagi tasuda.

Kes saab kandideerida?

Kõik organisatsioonid ja üksikettevõtjad võivad seda erirežiimi rakendada, kui neile ei kehti mitmed piirangud.

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on loetletud maksumaksjate kategooriad, kes ei saa seda erirežiimi kohaldada:

• pangad, pandimajad;
• organisatsioonid koosfiliaalid;
• eelarveettevõtted;
• hasartmängude valdkonnas tegutsevad organisatsioonid;
• välisfirmad;
• kui teiste ettevõtete osakaal ja nende osalus Ühendkuningriigis on üle 25%;
• kui OS-i maksumus on üle 150 miljoni rubla.

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine on keelatud ettevõtetele, kes tegelevad järgmiste tegevustega:

• tootma aktsiisikaupa;
• maavarade kaevandamine ja müük;
• ESHN-ile üle läinud;
• üle 100 töötajaga.

USN-i kohaldamise tingimused

Nii organisatsioonid kui ka üksikettevõtjad saavad kasutada lihtsustatud maksuarvestuse võimalust.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise tingimused organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele on mõnevõrra erinevad. Piirangud on töötajate arvule (kuni 100 inimest) ja mitmete tööde mittetäitmise tingimusele, mille puhul süsteemi ei saa rakendada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 punkt 3)..

Selle süsteemi kasutamise õiguse kaotamise kriteeriumid on nende jaoks sarnased: töö käigus saadav tulu ei tohiks ületada 150 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4).

Juriidilise isiku üleminekukriteeriumid on järgmised:

• saadud tulu 9 kuu eest, mis eelneb lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisele, ei ületa 112,5 miljonit rubla;
• põhivara jääkväärtus ei ületa 150 miljonit rubla;
• juriidilisel isikul ei ole üksusi;
• teiste ettevõtete osalus organisatsiooni põhikapitalis ei tohiks ületada 25 protsenti (välja arvatud mittetulundusühingud).

Üksikettevõtjate puhul neid piiranguid ei kasutata. Ka nende jaoks tingimusaasta maksimaalse sissetuleku saavutamine ei ole kindlaks tehtud.

Üleminekukorraldus

On kaks üleminekuvalikut, nagu on näidatud allolevas tabelis.

Lihtsustatud režiimile lülitumine koos registreerimisega	Üleminek muudelt režiimidelt "lihtsustatud" režiimile
Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise kiri esitatakse koos muude registreerimisdokumentidega. 30 päeva jooksul kaalumine on vastuvõetav.	Üleminekut saab teha alles järgmisel aastal. Teade tuleb saata hiljem alt 31.12.

Kui ettevõte soovib muuta maksude objekti, siis saab seda protseduuri teha ka alles järgmisel aastal. Samal ajal peate esitama föderaalsele maksuteenistusele avalduse enne 31. detsembrit.

Hinnad ja arveldusprotseduur

Lihtsustatud maksusüsteemi abil maksude arvutamise valem on lihtne:

N=CHB, kus SN on maksumäär, %

B – maksu arvutamise alus, t.r.

Võimalikud panustamisvalikud:

• objektiga "sissetulek" on määr 6%, seda saab erinevatel õppeainetel alandada 1%-ni;
• objektiga "sissetulek miinus kulud" on määr 15%, intressipiirid võivad Vene Föderatsiooni erinevatel subjektidel kohalikul tasandil varieeruda 5-15%;
• "miinimummaksu" reegel: kui aastatulemuste järgi on arvestatud maksusumma väiksem kui 1% tulu summast, siis märgitakse ja tasutakse "minimaalne piirväärtus".

Arvutusnäide

Algandmed sisse lülitatudmaksustada lihtsustatud maksusüsteemi abil:

• aasta sissetulek ulatus 25 000 tuhande rublani;
• Kulutused ulatusid 24 000 t.r.

Maksu arvutamine:

• maksubaasi arvutamine: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• maksusumma arvutamine: 100015%=150 tr;
• minimaalne maksuarvestus: 250001%=250 tr.
• makstav: minimaalne summa 250 k.r.

Institutsioonilised hüved ja piirangud

Pärast lihtsustatud maksusüsteemi kasutuselevõttu on mõnel organisatsioonil ja üksikettevõtjal õigus saada täiendavaid soodustusi. Seda tuleks arvesse võtta, kui otsustatakse, kas on vaja läbi viia maksude ülekoormuse võrdlev analüüs.

Vastav alt Krimmi ja Sevastopoli linna ettevõtete lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise korrale võivad kohalikud seadused kehtestada kuni 2021. aastani ühtsed soodusmaksumäärad (artikli 346 lõike 2 punkt 3).

Esmakordselt riikliku registreerimise läbinud üksikettevõtjaid, kes kavatsevad tegeleda teadusvaldkonnaga, sotsia altööga, võib Venemaa moodustavate üksuste seaduse kohaselt pidada eeliskategooriateks. Eeliseks on see, et nad kehtestavad kuni 2-aastaseks perioodiks 0% maksumäära (artikli 346.20 punkt 4).

Kuid sellele intellektuaalomandi kategooriale kehtivad erinõuded, mis seisnevad vähem alt 70% aruandeperioodil omandatud müügitulu osakaalu tagamises nullmääraga kogu IP omandatud tulude kogusummas. Ja ka Vene Föderatsiooni subjekt võib kehtestada sellistele üksikettevõtjatele aasta jooksul omandatud sissetuleku piirangu, kuid rohkem kui 15 miljonit rubla.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel on madalamad määradkindlustusmaksed teatud tüüpi tööde eest. Selliste hüvitiste saamiseks peab üksikettevõtja töö liik vastama alapunktis näidatud loetelule. 5.1 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 427.

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise kord

Äsja registreeritud maksumaksjate puhul kehtestatakse 30-päevane tähtaeg tõendil märgitud kuupäevast. Selle aja jooksul peavad nad esitama teatise lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta. Sel juhul on need loetletud "lihtsustatud" alates hetkest, mil need registreeriti maksuametis.

Vastav alt "lihtsustamise" kehtestamise korrale ei peaks maksumaksja, kes selle süsteemi kallal juba töötab, midagi ette võtma. Kui ta ei ole rikkunud lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise õigust andvaid tingimusi, siis saab ta valitud maksusüsteemi kasutamist jätkata kuni keeldumisest maksuhaldurile teatamiseni. See teade kajastub alloleval fotol.

Kui on rikutud üht või mitut lihtsustatud maksusüsteemi taotluste esitamise kohustuslikku kriteeriumi, siis kaotab maksumaksja õiguse seda maksusüsteemi kohaldada selle kvartali algusest, mil lahknevus tuvastatakse. leitud. Seejärel liigub ta üle üldisesse maksusüsteemi ja peab enne kvartali algust esimese kuu 15. kuupäeva teavitama maksuametit, saates teate vormil 26.2-2.

Maksumaksja saab lihtsustatud maksusüsteemi juurde naasta mitte varem kui järgmisel aastal.

Üksus, kes soovib rakendada lihtsustatud maksusüsteemi, peab oma otsusest teatama föderaalsele maksuteenistusele. Selleks föderaalne maksuteenistus organisatsiooni registreerimise kohas(IP registreerimisaadress) tuleb esitada teatis vormis 26.2-1. Organisatsiooni teatises märgitakse 9 kuu jooksul omandatud tulu suurus ja põhivara jääkväärtus.

Näide apellatsiooni 26.2-1 täitmisest on näidatud alloleval fotol.

Üleminek toimub alles uue maksustamisperioodi algusest. Aga avalduse saab esitada mitte varem kui 1. oktoobril ja hiljem alt 31. oktoobril. Kui maksumaksja viivitab avalduste esitamisega, siis ta ei saa lihtsustatud maksusüsteemile üle minna.

Avalduses tuleb märkida maksuobjekt: "Sissetulek" või "Tulu miinus kulud".

Alles järgmise aasta algusest saab maksumaksja USN palvel ühelt maksustamisliigilt teisele üle minna. Sel juhul tuleb enne 31. 12. Föderaalsele Maksuteenistusele esitada teatis vormil 26.2-6.

Allpool on esitatud näidistaotlus.

Maksustamisperiood on aasta. Aruandeperiood on kvartal, 6 ja 9 kuud.

Kuidas minna üle lihtsustatud maksusüsteemilt teistele maksusüsteemidele

Lihtsustatud maksusüsteemilt teistele süsteemidele ülemineku nõuded sõltuvad selle ülemineku asjaoludest.

TC RF kiidab heaks keelu asendada USN režiim mõne muu maksusüsteemiga aastaringselt. Erandid on järgmised:

• "lihtsustaja" peaks kaotama õiguse kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, kuna rikub art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 kriteeriumide alusel kohaldab ta sel juhul kuni aasta lõpuni OSNO-d;
• üleminek UTII-le teatud tüüpi "lihtsustatud" töö jaoks mis tahes kuupäevast (olukorraserinevate režiimide kombinatsioon tegevuse tüübi järgi).

Kui "lihtsustaja" soovib aasta algusest üle minna teistele režiimidele, siis peab ta esitama maksuametile teate vormil 26.2-3. See tuleb esitada enne 15.01.

Ettevõtte äritegevuse, mida tehakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel, lõpetamisel peab ta esitama maksuameti vormi 26.2-8.

Teavitamise protseduur

Teatised föderaalse maksuteenistuse ja maksja vahel koostatakse vastav alt kehtestatud standarditele. Maksuhalduriga lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise alase koostööga seotud dokumentide vormid kiideti heaks vastav alt föderaalse maksuteenistuse 2. novembri 2012. aasta määrusele nr ММВ-7-3 / 829 @.

Maksumaksja saab esitada teatise kolmel viisil:

• isiklikul visiidil organisatsiooni juhi / üksikettevõtja või tema esindaja juurde volikirja alusel;
• väärtusliku kirja saatmine koos manuste loeteluga;
• elektrooniline.

Objekti valik

USN-i objektid on:

• sissetulek;
• tulu miinus kulud.

Majandusüksus saab objekti valida oma äranägemise järgi.

Vastav alt artikli 1 lõikele 1 346.13 maksusubjekt valitakse enne selle maksuarvestusperioodi algust, mil esmakordselt rakendatakse lihtsustatud maksusüsteemi. Samas saab maksumaksja pärast lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku avalduse esitamist muuta maksustamise objekti, teatades sellest enne 20. detsembrit föderaalsele maksuteenistusele, miseelneb aastale, mil lihtsustatud maksusüsteemi esimest korda rakendati.

Organisatsioonil ei ole õigust maksustamisobjekti muuta kolme aasta jooksul alates lihtsustatud maksusüsteemi kehtestamise kuupäevast.

USN "sissetulek" on üks lihtsamaid maksusüsteeme. Peate jälgima ainult tegevustulu maksustamise eesmärgil. Maksustamise subjekti "tulu" valikul arvutatakse maksubaas kulusid arvesse võtmata.

Samas säilitab organisatsioon olemasolevad protseduurid sularahatehingute tegemiseks ja statistiliste aruannete esitamiseks olenemata valikust.

Maks hõlmab järgmisi artiklis sätestatud määrasid. 346,20 RF maksukood:

• "sissetulek" - 6%;
• "sissetulek miinus kulud" – 15%.

Toimingud

Ettevõtted maksavad makse oma asukohas, üksikettevõtjad aga elukohas.

Tegevuste algoritm on järgmine:

1. Maksu ettemaksete tasumine hiljem alt järgmise kuu 25. kuupäevaks. Neid ettemakseid saab krediteerida maksu enda arvelt. Oluline on selgitada!
2. Maksudeklaratsiooni täitmine lihtsustatud maksusüsteemi abil toimub aastanäitajate järgi. Organisatsioonide puhul - hiljem alt aruandeaasta 31. märtsil, üksikettevõtjatel - hiljem alt 30. aprillil.
3. Maksumaksude tasumine. Organisatsioonid hiljem alt aruandeaasta 31.03 ja üksikettevõtjad hiljem alt aruandeaasta 30.04.

Maksu maksmiseks on erinevaid viise. Võimalik on valida kõige mugavam.

Maksu tasumise viisid seoses lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega:

• kliendipanga kaudu;
• täita maksekorraldus;
• sularahata makse kviitung.

Vastutus rikkumiste eest

Järgmised rikkumised on võimalikud.

Rikkumine	Tagajärjed
Maksudeklaratsiooni esitamisega viivitamine lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise tõttu üle 10 päeva	kontodega seotud toimingute peatamine; trahv 5–30% tasumata summast, kuid mitte vähem kui 1000 rubla; kasvtrahvid
Tollimaksu maksmata jätmine	20% kuni 40% trahv

Populaarsed küsimused

Peamised korduma kippuvad küsimused lihtsustatud maksusüsteemi kohta on toodud allolevas tabelis.

Küsimus	Vastus
Kui organisatsioon lõpetab tegevuse, kuidas makstakse aruandlust ja tasu?	Deklaratsioon seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega vormistatakse hiljem alt järgmise kuu 25. kuupäevaks. Maks tasutakse hiljem alt maksudokumendi esitamise tähtajaks
Milline on lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise võimaluse kaotuse tõttu teisele režiimile üleminekust teatamise kord?	Esitades föderaalsele maksuteenistusele teatise 15 kalendripäeva jooksul pärast selle kvartali lõppu, mil õigus kaotati
Milline on teisele režiimile üleminekust teatamise protseduurseos vabatahtliku üleminekusooviga?	Uuele režiimile saate üle minna alles uuest aastast, esitades samal ajal maksuteate hiljem alt 31. detsembril

Arvutusnäide

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega seoses tasutud maksu arvutamise täpsemaks kujutamiseks toome konkreetse näite.

Tabelis on Start LLC algandmed 2018. aasta kohta.

Periood	Sissetulek, hõõruda.	Kulu, hõõru.	Maksubaas, hõõruda.
1 veerand	750000	655000	95000
Pool aastat	850000	690000	160000
9 kuud	1250000	876000	374000
Aasta	1780000	950000	830000

Ettemakse 1 kvartali kohta:

950000, 15=14250 RUB

Ettemakse summa poolaasta kumulatiivselt:

1600000, 15=24000 RUB

Meil on õigus vähendada poolaasta summat 1. kvartali ettemaksete summa võrra:

24000 – 14250=9750 RUB

9 kuu ettemakse:

3740000, 15=56100 RUB

3. kvartali ettemaksete kogusumma:

56100 – 14250 – 9750=32100 RUB

Arvutamineaastaväärtused:

8300000, 15=124500 RUB

Vähendus kõigi kolme kvartali ettemaksete summa võrra:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubla.

Seega peab Start LLC aasta lõpus tasuma eelarvesse 68 400 rubla.

Järeldus

Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku planeerimine tuleb ettevõttes eelnev alt läbi viia, olles tutvunud kõigi võimalike tingimuste ja piirangutega, mis on sätestatud peatükis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.2. See aitab vigu vältida.