Käibemaksuarvestus raamatupidamises

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Käibemaksuarvestusel raamatupidamises on oma eripärad. Viimast saavad föderaalse maksuteenistuse töötajad juriidiliste isikute tegevuse kontrollimisel eriti hoolik alt kontrollida. Seetõttu on vajalik korrektne käibemaksu arvestamine organisatsioonis.

Maksuarvestus

Sellise maksu arvestamine raamatupidamises toimub mitmel kontol. Peamised on 19 ja 68. Viimasel on selline makse kajastatud samanimelisel alamkontol.

• Teatud väärisesemete kättesaamine ettevõtte poolt kajastub konteerimisel (deebet-krediit): 19 - 60 (76).
• Arvel kajastuv konto 19 deebetis kajastatud käibemaksu summa debiteeritakse kontolt 68.02: 68.02 - 19.
• Kui organisatsioon müüb tooteid ja väljastab kõnealuse maksuga arveid, siis kasutatakse raamatupidamises järgmist kirjet: 90.3 - 68.



• Pärast aruandeperioodi lõppu alamkontol "KM" 68 kontol (68.02) näitame juriidilise isiku võlga selle maksu eest kajastavat saldot.
• Pärast selle makse ülekandmist eelarvesse teeme kirje: 68.02 - 51.
• Kui maksu tasumise tähtaeg on hilinenud, võetakse organisatsioonilt sunniraha, mis kajastub lähetuses: 99 (c / konto"Kogunenud trahvid") – 68,02 (kasutame kogunenud trahvide analüüsi).
• Trahvi maksmisega kaasneb postitamine: 68.02 (sama analüütika) - 51.

Organisatsiooni käibemaksuarvestus – selle maksu maksuagent

Organisatsioon võib tegutseda sellise maksu maksuagendina, kui ta ostis tooteid ettevõttelt, mis ei ole Vene Föderatsiooni resident ega ole meie riigis registreeritud, ning ka siis, kui ta rendib ettevõttele kuuluva kinnisvara. riigi- või munitsipaalstruktuurid.

Sel juhul arvutatakse maksesumma toote maksumuse ja 18 (10) korrutamisel ning seejärel 118-ga (110) jagamisel. Sulgudes või sulgudes olevad numbrid kehtivad olenev alt konkreetsele tootele kohaldatavast maksumäärast.

Käibemaksuarvestus raamatupidamises, kui organisatsioon tegutseb selle maksu maksuagendina, toimub vastav alt järgmistele kannetele:

• 20 (10, 25, 26, 41, 44) – 60 – toodete arvestuses aktsepteeritav summa ilma käibemaksuta;
• 19 - 60 - arvutatud maks;
• 60 – 68,02 – välismaise organisatsiooni eest kinni peetud;
• 68.02 - 51 - maksude ülekandmine eelarvesse.

Organisatsioon aktsepteerib maksu kinnipidajana makse mahaarvamist, kui on täidetud järgmised tingimused:

• olemas on poolte allkirjastatud vastuvõtuakt;
• tarnij alt saadud makse koguti ja kanti eelarvesse;
• sain ise arve väljastada.

USN ja KM

Nagu teate, juriidilised isikud ja üksikettevõtjad,oma tegevuses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine on käibemaksu tasumisest ja arvestamisest vabastatud.

Sellest reeglist on siiski mõned erandid.

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel makstakse sarnast maksu järgmistel juhtudel:

• Kui tooteid imporditakse meie osariigi territooriumile.
• Kui tegevus toimub kontsessioonilepingute, usaldushalduslepingute või lihtseltsingute alusel, kui majandusüksus on tunnustatud maksuagendina. Lihtsustatud maksusüsteemis käibemaksuarvestust teostavad samad tehingud, mis olid näidatud varem. Sellise maksu kinnipeetud summat mahaarvamisel ei arvestata, kuna see majandusüksus ei ole kõnealuse maksu maksja.
• Kui lihtsustatud maksusüsteemis asuv organisatsioon koostas klientide nõudmisel arveid jaotatud käibemaksuga. Samal ajal liigitatakse tulud tuludeks, samas kui makse ei saa kuludele seostada.

Kui lihtsustatud maksusüsteemis asuv majandusüksus tegutseb vahendajana, tegutsedes enda nimel, siis arvetel eraldatakse kõnealune maks, mille summat eelarvesse ei kanta.

Maksuarvestus

Kui kõnealuse makse tasujaks on organisatsioon või üksikettevõtja, rakendatakse nii käibemaksu arvestust kui ka maksuarvestust. See toimub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatüki alusel.

Viimase rakendamisel on vaja arvestada maksustamise objekti ja baasi, tasumisele kuuluva maksu koostisosi. Esimesed vaadeldavas käibemaksuarvestuses on majandusüksuse poolt müügiks tehtud toimingudtooted. Maksubaas on selle objekti rahaline väärtus.

Kõnealune raamatupidamine toimub kogunenud summaga, millest on maha arvatud tagastamiseks eraldatud maks, lisades taastatud makse.

Selle elluviimisel täidetakse müügi- ja osturaamatud ning kui majandusüksus on vahendaja, siis ka arvete register.

Need registrid põhinevad kõigil arvetel. Organisatsioonis kasutatavad ülalnimetatud vormid moodustavad selle raamatupidamise maksupoliitika. Seda arendatakse koos raamatupidamisega.

Kaubahinnad maksuarvestuse jaoks peaksid olema turu keskmised, võimalikud kõikumised 20% piires.

Käibemaksuarvestus ettevõtte "1C" programmis

Ettevõte uuendas 2016. aastal programmi, mille tulemusena tekkis võimalus rakendada kõnealusele maksule eraldi arvestust. Seda tuleb kasutada nende üksuste puhul, kes teevad tehinguid nii sellise makse alusel kui ka selle suhtes mitte.

Pärast seda muutus käibemaksuarvestus 1C-s arusaadavamaks. Sisendmaksu saab igal ajal jälgida.

Käibemaksuarvestus "1C: Raamatupidamine" põhineb akumulatiivsetel registritel, mis on vastavad andmebaasid. Nende kaudu saate tuvastada vigu arvutustes ja mahaarvamistes. Need kiirendavad aruandlust ja analüüsi.

Sellise maksu arvestamine kõnealuses programmis toimub automaatselt. Seda toodetakse baasilkasutajate poolt andmebaasi sisestatud tehingud ja dokumendid.

Vormilt "Kviitung" või "Kaubade ja teenuste müük" saate registreerida "Arve".

Kui organisatsioon alles alustab kirjeldatud programmis raamatupidamist, siis esm alt on vaja paika panna organisatsiooni raamatupidamispoliitika. OSNO-d kasutavate üksuste jaoks konfigureerib programm käibemaksuarvestuse parameetrid.

Lõpetuseks

Põhilised käibemaksukontod on 19 ja 68.02. Juhtmed on näidatud ülal. Seda tehakse nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses. Maksu arvestab vastavate registrite pidamine, mille hulka kuuluvad: müügi- ja osturaamat ning arvete register. Seda mõistet salvestusandmebaasina kasutatakse ka põhiprogrammis, mida kasutatakse raamatupidamise jaoks üldiselt ja konkreetselt kõnealuse maksu arvestamiseks - "1C: Raamatupidamine".