Ettevõtlustegevuse maksustamine: omadused, viisid, vormid

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Igaüks, kes plaanib avada oma ettevõtte, peab lahendama palju olulisi probleeme. Nende hulka kuuluvad nii töösuuna valimine, äriplaani koostamine, raha leidmine ettevõttesse investeerimiseks kui ka maksusüsteemi valik. Iga ettevõtte omanik peab maksma makse eelarvesse. Ettevõtlustegevuse maksustamine võimaldab riigil saada märkimisväärsel hulgal vahendeid. Ettevõtete ja ettevõtjate poolt tasutavaid maksuliike on palju, mistõttu on kõige sobivama režiimi valimiseks oluline eelnev alt mõista kõiki maksustamissüsteeme.

Süsteemide tüübid

Kõigepe alt peaksite välja selgitama, millised maksurežiimid on Vene Föderatsioonis saadaval. Need on esitatud mitmel kujul, millest igaühel on oma nüansid ja omadused.

Vene Föderatsiooni ettevõtete maksustamissüsteemid on esitatud järgmisel kujul:

• BASIC. Selline süsteem on standardselt määratud igale ettevõttele võiettevõtja pärast registreerimist. Seda peetakse kõige keerulisemaks ja spetsiifilisemaks. See nõuab suure hulga maksude tasumist, mis sisaldavad käibemaksu, tulumaksu ja kinnisvaramaksu. Rakenduda võib täiendav veemaks või kaevandamismaks. Ettevõtted ja üksikettevõtjad maksavad transporditasu. Selle režiimi alusel töötamiseks peate palkama raamatupidaja, kes vastutab tasude arvutamise ning deklaratsioonide ja aruannete koostamise eest.
• USN. Seda lihtsustatud süsteemi peetakse paljude Venemaa ettevõtjate seas kõige levinumaks. Ettevõtlustegevuses on maksustamise objektiks tulu või töökasum. Seetõttu on see režiim esitatud kahes versioonis. Sellel süsteemil on palju eeliseid, kuna seda on lihtne arvutada ja peate igal aastal esitama föderaalsele maksuteenistusele lihts alt täidetava deklaratsiooni. Ettevõtjad teevad töö alguses sageli ise raamatupidamist, mis võimaldab säästa raha raamatupidaja töötasult.
• UTII. Arvestuslikku tulu saab kasutada ainult piiratud arvu töövaldkondade jaoks. Ettevõtlustegevuse maksustamise tunnused selle korra alusel on see, et tasu suurus määratakse sõltuv alt erinevatest füüsilistest näitajatest. Nende hulka kuuluvad kauplemisplatsi suurus, kohtade arv bussis või muud parameetrid. Lisaks võetakse arvesse selle aluseks olevat tulu. See määratakse iga tegevusliigi jaoks eraldi ja võib ka erinevates piirkondades oluliselt erineda. Kasutage seda maksurežiimi äraettevõtlustegevus on võimalik ainult mõnes riigi linnas.
• ESKhN. Seda režiimi saavad kohaldada ainult ettevõtted ja ettevõtjad, kes tegutsevad põllumajanduse valdkonnas. Seda peetakse lihtsaks arvutamiseks. Samuti ei pea te koostama palju erinevaid aruandeid. See määr on madal, seega on maksu kasutamine tõesti tulus. Kuid seda kasutavad vähesed väga spetsialiseerunud organisatsioonid.
• PSN. Patente peetakse ebatavalisteks maksurežiimideks. Neid kasutavad ainult standardsetel ja lihtsatel tegevusaladel töötavad ettevõtjad. Sellist ettevõtlusega tegelevate isikute maksustamist peetakse lihtsaks ja kasulikuks. Patent ostetakse perioodiks üks kuu kuni aasta. Selle aja jooksul ei pea ettevõtjad föderaalset maksuteenistust külastama ega sellele asutusele dokumente ja aruandeid esitama. Seetõttu valib SP sageli sellise lihtsustatud režiimi. Negatiivne külg on see, et pensionifondi või muudesse fondidesse kantud sissemaksete patendi maksumust on võimatu vähendada.

Seega saab üksikettevõtluse või ettevõtte maksustamine toimuda erinevate süsteemide ja vormide alusel. Konkreetse režiimi valik sõltub nii töösuunast kui ka sellest, millisele sihtrühmale ettevõte on orienteeritud. Kui teil on vaja regulaarselt koostööd teha teiste käibemaksu maksvate ettevõtetega, siis peate valima ainult BASIC.

Põhiomadused

Standard on üldine maksustamissüsteem. See määratakse igale ettevõttele või ettevõtjale kohe pärast registreerimist. Seega, kui on vaja töötada mõnes muus režiimis, tuleb kuu aja jooksul pärast registreerimist esitada föderaalsele maksuteenistusele vastav teatis.

Ettevõtlustegevuse maksustamist OSNO alusel peetakse üsna keeruliseks. Selle põhjuseks on asjaolu, et seda režiimi kasutades tuleb ettevõtjal või ettevõttel tasuda tõeliselt suur hulk erinevaid makse ja tasusid. Vabastuse erinevate tasude maksmisest saab ainult siis, kui valite soodustöövaldkonna.

BASIC IP jaoks

Individuaalse ettevõtluse maksustamine OSNO alusel tähendab vajadust maksta üksikettevõtjatele erinevat tüüpi makse:

• käibemaks ja mõnes olukorras peetakse selle tasu ülekandmist ettevõtja jaoks vajalikuks, näiteks kui ta töötab suure hulga käibemaksu tagastavate ettevõtetega;
• alkoholi või tubakatoodete, mootorsõidukite või põlevmaterjalide tootmiselt või müügilt makstavad aktsiisimaksud;
• Isiku tulumaks, arvutatakse sõltuv alt ettevõtja saadud tulust, mis kajastatakse raamatupidamise aastaaruandes;
• panused enda ja kõigi PF-i, FSS-i ja MHIF-i ametlikult töötavate töötajate eest;
• maavarade kaevandamise maks, kui ettevõtja kasutab tegevuse käigus teatud materjalide hankimiseks erinevat maa-ainest;
• vesitasu võetakse, kui tekib vajadus tegevusteks kasutada suures koguses veevarusid;
• tollimaksud, kui plaanitakse kaupa vedada üle Vene Föderatsiooni piiri;
• looduseobjektide kasutamise tasu;
• hasartmängumaks, kui ettevõtja töö on seotud selle tegevusalaga;
• transpordimaks, mida üksikettevõtjad maksavad samamoodi kui eraisikud, seetõttu vastutavad selle tasu arvutamise eest föderaalse maksuteenistuse töötajad, mille järel ettevõtja saab ainult kviitungi;
• maamaksu arvestatakse, kui ettevõtjale kuuluvad teatud maatükid;
• kinnisvaramaks arvutatakse ja makstakse samamoodi nagu kõik teised neile ametlikult registreeritud erineva väärtusega eraisikud.

Enamik ül altoodud tasudest arvutatakse ja kantakse üle ainult siis, kui on olemas asjakohane maksustamisobjekt, näiteks auto, maa, mitteelu- või eluruum või muud esemed. Tavaliselt maksavad ettevõtjad OSNO ettevõtete maksustamise süsteemi kasutamisel käibemaksu, üksikisiku tulumaksu ja kinnisvaramaksu.

OSNO-l tegutsevad ettevõtted maksavad samu makse, kuid üksikisiku tulumaksu asemel arvestavad nad tulumaksu. Selle kindlaksmääramiseks peab ettevõtte raamatupidaja korrektselt pidama erinevaid spetsiifilisi ja keerulisi aruandlusi, mis on esitatud bilansis ja kasumiaruandes.

Käibemaksu arvutamise ja tasumise funktsioonid

Selle maksu määr on 18%. See arvutatakse kaupade lisandväärtusest. Teatud toodetele, mis on toit või lastele mõeldud esemed, kohaldatakse 10% madalamat maksumäära.

Ekspordiks saadetud kaupade puhul määratakse üldse nullmäär.

Kuidas arvutatakse üksikisiku tulumaksu?

Seda tasuvad OSNO-s ainult üksikettevõtjad. Sellise äritegevuses kasutatava maksustamissüsteemi valimisel ei ole võimalik keelduda üksikisiku tulumaksu tasumisest.

Selle tasu arvutamiseks tuleb arvestada 13% saadud tulust. Teatud tingimustel võib intressimäär tõusta kuni 35%, näiteks kui ettevõtja võidab auhinna, mille väärtus ületab 4 tuhat rubla.

BASIC ettevõtetele

Ettevõtluse maksustamise üldist süsteemi saavad rakendada mitte ainult üksikettevõtjad, vaid ka erinevad ettevõtted. Seda peetakse LLC-de või muude ettevõtete seas kõige levinumaks. Selle põhjuseks on asjaolu, et rakendub käibemaks, mille saab maksuametist tagastada.

Kui ettevõte kasutab seda režiimi, peab ta arvutama ja üle kandma suure hulga erinevaid sissemakseid, mille hulka kuuluvad:

• Tulumaks. See nõuab igakuiseid ettemakseid. Selleks kantakse raha üle järgmise kuu 28. kuupäevani. Lisaks kord kvartalisettemaksed, mis on tehtud enne kvartali lõpule järgneva kuu 28. kuupäeva. Aasta lõpus tasutakse makse kuni järgmise aasta 28. märtsini.
• KM. See maksuliik on ettevõtte maksustamise üldise süsteemi jaoks kohustuslik. Seda maksustatakse nii ettevõtjatelt kui ka ettevõtete omanikelt. See nõuab osamaksete tasumist aruandeperioodi lõpule järgneva kuu 20. kuupäevaks.
• Kindlustusmaksed. Neid maksavad ka ettevõtted ja ettevõtjad. Vahendid kantakse FSS-i, TFOMS-i ja FFOMS-i iga kuu kuni järgmise kuu 15. kuupäevani. Aasta lõpus arvestatakse lõppmakse, mis tasutakse enne järgmise aasta 15. aprilli.
• Aktsiisid. Need tuleb välja arvutada ja üle kanda, kui ettevõtte töö on seotud kaupade riiki sissetoomisega. Need tasutakse võrdsete osamaksetena järgmise kuu 25. kuupäevaks.
• NDFL. Makstakse kõigi ettevõttes ametlikult töötavate töötajate eest. Selle suurus sõltub iga töötaja tegelikust sissetulekust. Ettevõtlustegevusest saadud tulu maksustamine hõlmab ettevõtetelt tulumaksu kogumist, seega peab ettevõtte juht määrama endale kindla ametikoha ja määrama töötasu, millelt võetakse täiendav alt üksikisiku tulumaksu.

Seega, kui ettevõtted valivad tööks OSNO, peaksid nad algul palkama kogenud raamatupidaja, sest ainult tema saab aru, millised maksud ja millal üle kanda. Me ei tohiks unustada aruandlust, kuna iga täiendavkuu, kvartal ja aasta eri tüüpi dokumentide edastamiseks föderaalsele maksuteenistusele. Aruanded peavad olema korrektselt täidetud, seega peetakse äritegevuse maksustamist Vene Föderatsioonis üsna keeruliseks protsessiks. Kuid sageli langeb valik ainult OSNO-le, kuna ettevõtted peavad oma tegevuses tegema koostööd teiste organisatsioonidega, kes kohaldavad käibemaksu.

USN-i omadused

Ettevõtluse lihtsustatud maksustamise süsteemi saavad kasutada nii ettevõtjad kui ka erinevad ettevõtted. Seda peetakse üsna lihtsaks kasutada, nii et sageli tulevad algajad ettevõtjad arvutuste ja deklaratsiooni täitmisega sageli ise toime.

See maksurežiim on eriline ning selle kasutamise vajaduse üle otsustavad ettevõtjad ja ettevõtted ise. Sellele ettevõtlustegevuse maksustamisviisile üleminekuks tuleb arvestada järgmiste tingimustega:

• organisatsioonis või üksikettevõtja juures ametlikult töötavate töötajate arv ei tohi ületada 100 inimest;
• lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku taotluse esitamisele eelnenud 9 kuu jooksul ei ole lubatud, et töötulu ületab 112,5 miljonit rubla, mis on märgitud artiklis. 248 NK;
• ettevõttele kuuluvate varade väärtus ei tohiks ületada 150 miljonit rubla.

Ainult sellistel tingimustel on võimalik sellist režiimi rakendada. Ettevõtete maksustamise lihtsustatud süsteemi kasutamine võimaldabärimeestel asendada paljud tasud ühe maksu ja ühe deklaratsiooniga, mis antakse üle kord aastas. Käibemaksu, üksikisiku tulumaksu ega muid makse pole vaja arvutada ja maksta.

Erandiks on kinnisvaramaks, mida arvutavad ja maksavad ka ettevõtjad või ettevõtted, kui neil on vara, mille väärtus on hinnatud katastriväärtuse alusel.

Lihtsustatud maksusüsteemi valimisel saab iga ettevõtja iseseisv alt otsustada, millise maksumääraga maksustatakse:

• 6% maksustatakse kogu ettevõtte või üksikettevõtja aasta jooksul saadud tulult;
• 15% arvutatakse eranditult puhaskasumist, mille puhul tuleb see esm alt kindlaks määrata, lahutades tuludest kõik ettevõtte ametlikult kinnitatud kulud.

Regionaalsel tasandil on erinevate linnade võimudel võimalus ül altoodud määrasid veidi alandada. Seetõttu on sageli selline äriüksuste maksustamise süsteem tõesti kasulik. Kuid seda saavad kasutada ainult ettevõtjad, kes vastavad teatud nõuetele.

Lihtsustatud maksusüsteemi valinud üksikettevõtjad ja ettevõtted peavad arvestama järgmiste nõuetega:

• maksed tehakse valitud režiimis kord kvartalis ja aasta lõpus on vajalik lõpparveldus;
• peate järgima sularahatehingute tegemise protsessi põhinõudeid;
• statistiline aruandlustuleb anda igal aastal ja ei ole lubatud, et ettevõtte töötajate arv ühel tööaastal ületab 100 inimest;
• nõutav kõikidele töötajatele ja ettevõtte omanikule endale, kindlustusmaksed tuleb üle kanda;
• sellistel tingimustel tegutseb tööandja kõigi töötajate maksuagendina, mistõttu on just tema see, kes on kohustatud palgatud spetsialistide palg alt arvestama ja üle kandma üksikisiku tulumaksu.

Sellele režiimile saate lülituda kohe pärast ettevõtte registreerimist või uue aasta algusest.

USN-i plussid ja miinused

Üsna sageli valitakse majandusüksuste maksustamise lihtsustatud süsteem. Seda peetakse atraktiivseks nii üksikettevõtjate kui ka üsna suurte ettevõtete omanike jaoks. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise positiivsed parameetrid on järgmised:

• ettevõtted peavad tasuma ainult ühe maksu, mis vähendab oluliselt ettevõtjate maksukoormust;
• föderaalsele maksuteenistusele esitatakse kord aastas ainult üks deklaratsioon, seetõttu peetakse raamatupidamist lihtsustatuks, mis võimaldab ettevõtjal kogu dokumentatsiooni iseseisv alt koostada;
• arvestust pole vaja;
• Maksusumma sõltub täielikult saadud kasumist.

Kuid lihtsa režiimi kasutamisel on mõned olulised varjuküljed. Nende hulka kuuluvad:

• Selle süsteemi alusel töötamise õiguse võib igal ajal kaotada, seega peate vahetamaon BASIC;
• ettevõtted peavad sageli kaotama olulisi vastaspooli ja isegi kliente, kes vajavad käibemaksu tagasi;
• kui valitakse 15% kasumimäär, peate kulutama palju aega ettevõtte kulusid ametlikult kinnitavate dokumentide kogumisele ja mõnda kulu ei saa protsessis kasutada maksubaasi arvutamisest, mis toob kaasa maksumäära tõusu;
• Ettevõte ei saa avada erinevaid osakondi ega töötada teatud tüüpi tegevustega.

Seetõttu peaksite enne selle režiimi valimist hoolik alt hindama kõiki selle omadusi.

UTII funktsioonid

Iga üksikettevõtja saab ettevõtluse valdkonnas maksusüsteemi valides töötada UTII-ga, kui ta valib selle režiimiga sobiva tegevuse. Selle süsteemiga on lubatud töötada ainult mõnes riigi piirkonnas, seega peate esm alt veenduma, et see režiim on konkreetses linnas lubatud.

Ettevõtlustegevusest saadava üksikisiku tulu maksustamise selle vormi kasutamisel võetakse arvesse erilisi füüsilisi näitajaid, aga ka iga valdkonna jaoks eraldi ametiasutuste poolt määratud põhitasuvust. Põhiparameetrid selle režiimi kasutamiseks:

• tasu suurus ajas ei muutu, mistõttu väljamakse ei sõltu ettevõtja saadavast tulust;
• ainult ettevõtjad saavad seda režiimi kasutada, seega ettevõtted mittesaab selle süsteemiga töötada;
• ei ole vaja arvutada ja tasuda muid makse, mida kujutavad endast üksikisiku tulumaks, käibemaks või muud tasud, kuna UTII asendab täielikult kõik muud ülekanded;
• makse makstakse kord kvartalis ning iga kolme kuu järel tuleb koostada ja esitada föderaalsele maksuteenistusele vastav deklaratsioon;
• raamatupidamist peetakse lihtsustatuks, sageli on sellesse protsessi kaasatud ettevõtjad ise, mistõttu pole vaja palgata professionaalseid raamatupidajaid;
• nõutav kindlustusmaksete tasumiseks ettevõtja enda ja tema ametlikult töötavate töötajate eest.

Selle režiimi alusel saate töötada ainult rangelt määratletud ärivaldkondades. Maksustamisliike on palju, kuid paljude ettevõtjate jaoks peetakse UTII-d sageli kõige optimaalsemaks valikuks.

UTII plussid ja miinused

Selle režiimi valimisel on mõned eelised. Nende hulka kuuluvad:

• arvestuse lihtsus, mis vähendab raamatupidaja koormust ja ettevõtja saab ise selle protsessiga hakkama;
• vähendab maksukoormust, kuna paljude tasude asemel tuleb tasuda vaid üks makse;
• makse ei sõltu sissetulekust, nii et mõne eduka ärimehe jaoks on sellised ülekanded tõesti madalad.

Selle ettevõtluse maksustamise vormi kasutamise puudused hõlmavad asjaolu, et seda on lubatud kasutada ainult konkreetsetes valdkondades töötades. SamutiÜsna sageli seisavad ettevõtjad silmitsi tõsiasjaga, et suured käibemaksu maksvad vastaspooled keelduvad koostööst, kuna neil puudub võimalus osa varem makstud tasust tagastada.

Tasu tuleb üle kanda kord kvartalis kvartali lõpule järgneva kuu 25. kuupäevaks. Kuni selle kuu 20. kuupäevani on FTS osakonnale kohustuslik täiendav alt esitada korrektselt täidetud deklaratsioon. See sisaldab teavet ettevõtja enda, valitud töösuuna ja maksesumma õige arvutamise kohta. Maksete või deklaratsioonide puudumine on tõsine maksurikkumine, mille eest üksikettevõtjad võetakse haldusvastutusele, mistõttu nad maksavad märkimisväärseid trahve.

PSN-i kasutamise omadused

Patendisüsteemi peetakse üsna spetsiifiliseks valikuks. Seda saavad kasutada ainult eraettevõtjad. Sobib ainult piiratud arvul tööaladel. See tegeleb lihtsustatud äritegevusega. PSN-i maksustamise liiki esindab patendi ostmine perioodiks üks kuu kuni aasta. Selle perioodi jooksul ei pea te föderaalsele maksuteenistusele mingeid tasusid maksma ega dokumente esitama.

See valik sobib erinevat tüüpi tööde jaoks, mida esindavad juuksuri- või majapidamisteenused. Lihtsustatud raamatupidamise tõttu ei ole vaja kasutada raamatupidaja teenuseid. PSN-i kasutamise funktsioonide hulka kuuluvad:

• režiimile üleminek on vabatahtlik, nii et taettevõtja otsustab kasutada SPE-d;
• saate väljastada dokumendi perioodiks 1 kuni 12 kuud;
• ei pea tasuma täiendavaid makse, mida esindavad üksikisiku tulumaks, käibemaks või muud tasud;
• patendi maksumuse arvutamisel võetakse arvesse 6% maksubaasist, mis on esindatud võimalikust tegevusest saadavast tulust;
• patenti saab väljastada 47 töövaldkonna valimisel;
• ettevõtja ei tohiks ametlikult palgata rohkem kui 15 inimest;
• aastas ei tohi töötulu ületada 60 miljonit rubla.

Selle režiimi eeliste hulka kuulub ka föderaalsele maksuteenistusele aruannete esitamise vajaduse puudumine. Te ei saa KKM-i kasutada ja patendi maksumust peetakse vastuvõetavaks. Puuduseks on see, et dokumendi maksumust on võimatu kindlustusmaksete arvelt vähendada. Saate seda osta maksimaalselt üheks aastaks ja sellist süsteemi saavad kasutada ainult üksikettevõtjad.

Kes kasutab ESHN-i?

Ühtne põllumajandusmaks on mõeldud ainult põllumajandustoodete tootjatele või müüjatele. Selle tasu maksjaks võivad saada ainult üksikettevõtjad, KFK või ettevõtted. Selleks peate kirjutama föderaalsele maksuteenistusele sellele režiimile ülemineku kohta avalduse.

ESHN-i kasutamisel ei pea arvutama ja üle kandma muid makse. Maksubaasi määramisel on vaja tuludest lahutada kulud, misjärel saadud väärtus korrutatakse 6%.

Arvesse võetakse ESKhNsoodne režiim, kuid selle kohaldamine eeldab, et maksumaksjaks peab olema põllumajandussaaduste tootja või müüja ning selle müügi osa kogutuludest ei tohiks olla väiksem kui 70%. Sellele režiimile lülitumiseks peate saatma teatise kuu jooksul pärast registreerimist või enne järgmise aasta 31. detsembrit.

ESHN-i on lubatud kombineerida teiste maksurežiimidega. Seda režiimi peetakse põllumajandussaaduste otsetootjatele kasulikuks, kuid sellele üleminek on vabatahtlik, mistõttu on lubatud sellel tegevusalal töötada ka teisi süsteeme kasutades.

Järeldus

Seega on maksud ja ettevõtlustegevuse maksustamine märgiline hetk iga alustava või pikaajalise ettevõtja jaoks. On vaja õigesti valida režiim, mille alusel maksud eelarvesse tasutakse. Selleks arvestatakse nii valitud töösuunda, lihtsustatud süsteemide rakendamise oskust kui ka ettevõtja enda soove.

Enamasti peate töötama üldrežiimi alusel, et saaksite teha koostööd teiste käibemaksu maksvate ettevõtetega. Seda režiimi peetakse kõige raskemaks, seega peate palkama raamatupidaja. Muudes olukordades oleks ideaalne lahendus lihtsustatud režiimid, mis ei nõua suuri tasusid ja suure hulga erinevate aruannete koostamist.