Venema alt eksportimisel käibemaksutagastus: kord ja skeemid

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Maksuamet pöörab ekspordil erilist tähelepanu käibemaksusummade kontrollimisele. Kuna kaupade müügitoimingud välismaal on käibemaksuga maksustatavad erineval viisil. Maksu arvestatakse kaks korda: sihtriigis ja lähteriigis. Venemaal tagastatakse ekspordilt käibemaks. Mis see on, loe edasi.

Maksustamise põhimõtted

Sihtriigis maksustatakse kõik imporditud kaubad. Selle maksab lõppkasutaja. Päritoluriigis maksustatakse käibemaksuga kõik kohalikud kaubad, olenemata kohast, kus neid tarbitakse. Eksporditollimaksude puudumine viitab vabakaubandusele. Kuigi Venemaa ei ole WTO-ga ühinenud, tuleb neid välismajandustehingute maksustamise põhimõtteid siiski arvestada. Venemaal kehtib kõikidele eksporditehingutele nullmäär.

Käibemaksutagastus ekspordil: erinevused üldtellimusest

Esiteks, eksporditoimingute fakti kinnitamiseks peab maksumaksja esitama föderaalsele maksuteenistusele deklaratsiooni. See annab arvutuse tagastatava maksu ülemäärase summa kohta.

Teiseks, pärast esitamistdokumente, viiakse kolme kuu jooksul pärast dokumentide kogumist läbi organisatsiooni üksikasjalik kontroll nimetatud nõuetele vastavuse osas. Kontrolli tulemuste põhjal tehakse lõplik otsus.

Kolmandaks toimub Venema alt eksporditava käibemaksu tagastamine, kandes summa maksumaksja kontole või krediteerides tasutud summad tulevaste maksete arvelt.

Rakenda määr

Kaupade loetelu, millele kehtib nullmäär, on esitatud artiklis Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 164. Seda kurssi saate kasutada ainult siis, kui kaup asub enne saatmist Vene Föderatsiooni territooriumil. Soodustusskeemi kasutamiseks tuleb 180 päeva jooksul pärast piiriületust esitada maksule dokumentide pakett. Järgmisest maksustamisperioodist eraldatakse veel 20 päeva nulldeklaratsiooni esitamiseks.

Näide

LLC allkirjastas lepingu Iraani seadmete tarnimiseks. Organisatsioon koostas dokumendid 24. augustil 2014. aastal. Tähtaeg lõpeb 27. augustil 2014. Eksportija peab esitama dokumendid 1.–20. septembrini.

Nullmäära kohaldamine on maksumaksja kohustus, mitte õigus. Kui dokumente õigel ajal ei koguta, peab organisatsioon tasuma maksu omal kulul.

Baasi arvutamine

Maksubaasi määramine toimub kauba müügi hetkel dokumentide kogumise kuu viimasel päeval. Saadud tulu konverteeritakse rubladesse saadetise eest tasumise kuupäeval kehtinud keskpanga kursi alusel. Eksporditarnete ettemaksed ei sisaldu baasis.

Venema alt eksportimisel käibemaksutagastuse saamise õigust kinnitavate dokumentide loetelu on esitatud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 165. Nende hulka kuuluvad:

• leping välismaise ettevõttega;
• pangaväljavõte, mis kinnitab tulu laekumist;
• tollideklaratsioon;
• tollimärgistusega saatedokumendid.

Lepingud

Eksporditoimingud tehakse müügi-, tarne- või vahetuslepingu alusel. Ükski dokument ei tohi sisaldada maksuklausleid. Seaduslikult on lubatud sõlmida lepinguid välismaiste ettevõtete filiaalidega, mis asuvad Vene Föderatsiooni territooriumil. Kui tehing toimub komisjoni esindaja kaudu, peate lisaks esitama agendiga sõlmitud lepingu koopia.

Pangaväljavõte

Pangaväljavõte, kuigi see on tõendav dokument, ei sisalda tehingu kohta kogu teavet. Lisaks tuleb sellele lisada maksekorraldus või kiirsõnum. Föderaalne maksuteenistus nõuab väljavõtet ainult vahetustehingute jaoks.

Kui tulu tuli kolmand alt isikult, siis on vaja esitada välisfirma ja maksja vaheline käsundusleping. Muideks. Alates 2006. aastast tuleb kõik eksporditoimingud ostjal tasuda arvelduskontolt.

Tollideklaratsioon

See dokument peab sisaldama kauba väljastanud tolliasutuste märke. Dokumentide kaotamise korral võib eksportijasaada kirjalik kinnitus kauba ekspordi fakti kohta.

Saatedokumendid

Rahvusvahelist transporti saab teostada erinevate transpordiliikidega. Igaühe kohta väljastatakse vastav arve:

• konossement, mida reguleerib kaupade mereveo konventsioon;
• lennu saateleht töötati välja lennutranspordieeskirjade ühtlustamise konventsiooniga;
• CMR väljastatakse iga automaatse kohaletoimetamise kohta;
• frachtbrief originaal on koostatud vastav alt föderaalseaduse nr 18 "Raudteetranspordi harta" reeglitele.

Saatedokumentide koopiad peavad sisaldama tolliasutuse märke.

Mahaarvamiste summa

Käibemaksutagastus Venema alt eksportimisel toimub mahaarvamiste summ alt. Kuna selliste tehingute määr on 0%, tagastatakse kogu "sisendkäibemaksu" summa.

Vene Föderatsiooni territooriumil ostetud kaupade eest tasutud maksude tagastatavad summad. Sel juhul peab eksportija pidama eraldi arvestust "sissetuleva" käibemaksu kohta. Tavaliselt avatakse selleks alamkontod kontole 90 “Müük” ja 19 “KM”. Äritegevuse üldkulude jaotamine toimub proportsionaalselt eksporditulu või selle maksumusega kogumahus.

Näide

2013. aasta augustis ostis LLC kaupu 200 miljoni rubla väärtuses. Sisaldab käibemaksu. Kõik tingimused, mille alusel Venema alt eksportimisel käibemaksu tagastamine toimub, on täidetud. Organisatsioon esitas nulldeklaratsiooni ja tegi raamatupidamisdokumentidesse järgmised kanded:

- DT68 KT19 - 30 508 tuhat rubla. -maksu mahaarvatav.

Septembris 2013 sõlmis LLC rahvusvahelise lepingu ja juba 6. septembril laekus ettemaks summas 50 tuhat dollarit Esimene kaubapartii läbis tolli 26. septembril. Samal päeval alustas organisatsioon dokumentide kogumist.

Raamatupidaja koostas ostetud kaupade kohta arveid summas 327 778 tuhat rubla. (KM 50 tuhat rubla), 131, 111 tuhat rubla. (KM 20 tuhat rubla) augustis ja 655 556 tuhat rubla. (KM 100 tuhat rubla) septembris. Maksudeklaratsioonis tuleb käibemaksu summat vähendada 70 tuhande rubla võrra. septembri arvelt tasutud maks ei lange jooksvasse aruandeperioodi.

Kui esmane deklaratsioon oli juba esitatud, tuleks koostada kohandus. Selleks tehakse kanne BU DT19 KT68 - 70 tuhat rubla. Septembri konto käibemaksu summa tuleks üle kanda "sisendkäibemaksu" alamkontole: ДТ19 KT19 - 170 tuhat rubla. Nii näeb lühid alt välja käibemaksu tagastamise kord kaupade eksportimisel.

Eksporti pole kinnitatud

Kui organisatsioon ei ole 181. päeval alates saatmiskuupäevast dokumentide paketti kogunud, peab ta arvestama eksporditulult maksu 18 või 10% määraga. Sel juhul konverteeritakse tulu ametliku kursi alusel rubladesse. Makse pidi laekuma eelarvesse rakendamisele järgneva kuu 20. kuupäeval. Möödunud perioodide kohta esitatakse föderaalsele maksuteenistusele „selgitus” 0% määraga. Kui vajalikku käibemaksusummat “sisemisel” kontol pole, peab organisatsioon maksma ka trahvi. Tasu võetakse alates saatmisele järgneva kuu 21. kuupäevast. Kõik tasud tuleb maksta organisatsiooni kasumist.

Järgmised postitused on tehtud BU-s:

- DT91 KT68 – käibemaksu arvutamine.

- DT68 KT51 - maksude ülekandmine eelarvesse.

Lisaks peate kandma "sisendkäibemaksu" alamkontode vahel üle.

Ülemakse

Venema alt auto eksportimisel käibemaksu tagastuse väljastamiseks kasutatakse ülehinnaskeemi. Mida kõrgem on dokumentides hind, seda rohkem käibemaksu tagastatakse. Samas on üks kohustuslik tingimus – valuutatulu peab minema täpselt eksportija kontole. Sel juhul ilmub täiendav kuluartikkel. Peate maksma riigile teatud protsendi välisvaluutatuludest. Nii tagastatakse Venema alt auto eksportimisel käibemaks.

Intellektuaalomandi eksport

Teoste eksport ei kuulu deklareerimisele. Erandiks on juhud, kui ostj alt on vaja tagastada ülekantud ettemaks. Sellistel juhtudel:

• sõlmitakse turundusteenuste osutamise leping,
• tulemused salvestatakse kettale, mis tuleb tollist läbi viia;
• ühe ketta olemasolu on deklaratsioonis fikseeritud.

Deklaratsioonis on siis märgitud mitme tuhande dollari suurused käibemaksutagastused Venema alt eksportimisel. Seda skeemi rakendatakse ka kaupade importimisel.

Selliste skeemide kasutamise tagajärjed karmistavad nõudeid õigusaktides. sisserahapesu tõkestamiseks kehtestatakse uued reeglid tagastatava maksu arvestamisel. Mitte väga kaua aega tagasi ilmus reegel, mille kohaselt saab igale eksportijale teha maksutagastuse eeldusel, et varem tasutud käibemaksusumma peab ka reaalselt eelarvesse minema.

Kaalumisel on ka erikontode avamise võimalus, kuhu Venema alt eksportimisel kantakse käibemaksu tagastus.