Aktsiisikaupa tunnustatakse Aktsiisikaupade loetelu

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Aktsiisid on teatud tüüpi kaudsed maksud. Neid maksustatakse maksjatelt, kes toodavad ja müüvad teatud kategooria tooteid. Aktsiisid sisalduvad kauba maksumuses ja kantakse vastav alt edasi lõpptarbijale. Nende suurus määrab suuresti tootmiskulud ja mõjutab nõudlust. Mõelgem edasi, millised kaubad on aktsiisiga maksustatavad.

Üldpõhimõtted

Aktsiiside eripäraks on asjaolu, et need kehtivad ainult teatud kaupadele. Nende alla kuuluvate toodete määramisel on mitu põhimõtet. Esiteks tuleb märkida, et esmatarbekaupu ei maksustata aktsiisiga. Makse põhieesmärk on teenida eelarvetulu kõrge kasumlikkusega toodete tootmisest saadavast ülekasumist. See hõlmab peamiselt tubakat ja alkoholitooteid, samuti naftatooteid. Oluline on märkida, et selle makse kehtestamisega soovib riik piirata tarbijatele kahju tekitavate toodete kasutamist. Eelkõige räägime tubakast ja alkoholitoodetest.

Eriandmed

Aktsiise loetakse regulatiivseteks maksudeks. See tähendab, et summa jaotatakse föderaal- ja piirkondliku eelarve vahel proportsioonides, mis sõltuvad toote tüübist. Osade toodete puhul tehakse mahaarvamisi ainult näiteks riigieelarvesse. Tänaseks on aktsiisikaupade nimekiri korrastatud. See vastab peaaegu teistes riikides kehtivatele nimekirjadele. Tuleb märkida, et Venemaa Föderatsioonis tunnustatakse tubakat ja alkohoolseid tooteid peamiselt aktsiisikaupadena. Tundub, et see jääb nimekirjades alatiseks. See on tingitud selle spetsiifilisusest. Ühest küljest ei saa seda pidada tarbijatele kohustuslikuks ja teisest küljest on selle maksumus üsna madal.

Loend

Aktsiisiga maksustatavate kaupadena tunnustatakse järgmisi gruppe:

1. Etüülalkohol, mis on toodetud mis tahes liiki toorainest. Erandiks on konjakialkohol
2. Alkoholi sisaldavad tooted. Nende hulka kuuluvad emulsioonid, lahused, suspensioonid jne. Alkoholi kontsentratsioon neis on üle 9%.
3. Alkohoolsed tooted. Aktsiisiga maksustatakse järgmisi kaupu: joogialkohol, konjakid, alkohoolsed joogid, viin, vein, muud joogid, mille alkoholisisaldus on üle 1,5%. Erandiks on veinimaterjalid.

Lisaks tunnistatakse aktsiisiga maksustatavaks järgmised kaubad:

1. Õlu.
2. Tubakatooted.
3. Autod, mootorrattad. Viimase mootori võimsus peab olema üle 112,5 kW.
4. Mootoriõlid.

Diislikütus ja bensiin (sh otsejooksubensiin) loetakse samuti aktsiisikaubaks.

NK

Koodeksi artiklis 181 on teatud tüüpi toodete kohta mõned selgitused. Nagu eelpool mainitud, on aktsiisikaubad alkoholi sisaldavad tooted, mis on valmistatud mis tahes liiki toorainest, sealhulgas denatureerivatest komponentidest, välistades nende kasutamise võimaluse toiduaine- ja alkoholitööstuses. Selliste toodete koostis sisaldab lahuseid, suspensioone, muid vedelaid tooteid, kui alkoholi osakaal neis on üle 9%. Samal ajal ei tunnistata mõnda kaupa aktsiisiga maksustatavaks, olenemata alkoholi kontsentratsioonist. Nende hulka kuuluvad:

1. Riiklikku ravimite ja ravimite registrisse kantud ravi- ja profülaktilised, ravi- ja diagnostilised ained. Samas nimekirjas on apteekides individuaalsete retseptide alusel valmistatud ravimid.
2. Veterinaarsed vahendid, registreeritud ja kantud registrisse, kui need on villitud mahutitesse mahuga kuni 100 ml.
3. Parfüümid ja kosmeetika. Need arvatakse aktsiisikaupade nimekirjast välja, kui alkoholi osakaal neis ei ületa 80%, need on registreeritud ja kantud riiklikusse registrisse.
4. Kodukeemiatooted, samuti parfüümid ja kosmeetika aerosoolmetallist pakendites.
5. Jäätmed, mis tekivad toidumaterjalidest, alkohoolsetest jookidest, viinadest alkoholi tootmisel ning mida edasi töödeldakse või kasutatakse tehnilistel vajadustel.

Mootoriõlid, bensiin, ka otsetöötlemine, kaetakse aktsiisikaubana. Viimaste all tuleks mõista fraktsioone, mis on saadud nafta, sellega seotud maa-/naftagaasi, gaasikondensaadi, kivisöe või muude toorainete töötlemisel, nende töötlemise saadused.

Maksjakategooriad

Need on kehtestatud maksuseadustiku artikliga 179. Aktsiisimaksjate hulka kuuluvad:

1. Organisatsioonid.
2. Üksikettevõtjad.
3. Maksjaks tunnistatud subjektid seoses kaubaveoga üle Vene Föderatsiooni riigipiiri. Nende nimekiri on koostatud vastav alt tolliliidu töökoodeksile.

Tuleb märkida, et maksjaks võib pidada organisatsioone ja üksikettevõtjaid, kui nad teevad aktsiisiga maksustatavaid toiminguid.

Tähtis hetk

Aktsiisid erinevad käibemaksust selle poolest, et neid käsitletakse üheastmeliste kaudsete maksudena. See tähendab, et need on ühekordselt arvestatud tootmiskulusse ja ühekordselt ka tasutud. Naftatooted on erand. Neil on erinev skeem.

Alus ja summa

Nende määratlemiseks peate selgelt aru saama, mis on aktsiisiga maksustamise objekt. Siin tuleks viidata maksuseadustiku artiklitele 182 ja 183. Topeltmaksustamise vältimiseks maksustatakse maks tootj alt kauba müügilt. Toodete edasimüümisel summa ei suurene. Teisisõnu, aktsiisiga maksustatava kauba müüki maksustamise eesmärgil käsitletakse müügina selle tootja, mitte aga kaupluse või hulgimüüja poolt.ettevõte. Mahaarvamise aluse ja suuruse määramisel tuleb arvestada ka sellega, et tootmisega on võrdsustatud toodete villimine ja igasugune laokohtades segamine. Need reeglid ei kehti aga toitlustusasutustele.

Impordi tooteid

Kui üksus impordib tooteid, mis on tunnistatud aktsiisikaubaks, peaks ta arvestama mitmete tekkepõhise tunnusega. Need määratakse kindlaks valitava tollirežiimi järgi. Maksustamise tunnused võib kokku võtta järgmiselt:

1. Vabasse ringlusse lubamisel ja sisetarbimiseks töötlemiseks tasutakse aktsiisid täies ulatuses.
2. Kui valitakse uuesti importimise režiim, arvatakse maha summad, millest subjekt vabastati või talle ekspordi ajal tagastati.
3. Kui väljastatakse transiit, tollimaksuvaba kauplemine, hävitamine, keeldumine riigi kasuks, siis aktsiisi ei maksta. Sarnane reegel kehtib ka reekspordirežiimide, tollilao, vabatsooni kohta.
4. Kui töötlemine toimub Venemaa territooriumil, siis aktsiisi ei maksta, kui eksport toimub õigeaegselt.
5. Kui tooted on ajutise impordi režiimi all, on tolliliidu tolliseadustikus sätestatud reeglite kohaselt lubatud osaline või täielik aktsiisivabastus.

Ekspordi

Kui isik ekspordib tooteid, mis on tunnistatud aktsiisikaubaks, peaks ta arvestama maksuseadustiku artikli 185 lõikes 2 sätestatuga. Reekspordi režiimis Venemaal välismaale eksportimisel tasutakse klimpordisummad kuuluvad maksjale tagastamisele. Muudel juhtudel pöördülekannet ei teostata.

Maksevabastus

Aktsiiside maksmise koormuse eemaldamise tunnused on avalikustatud maksuseadustiku artiklites 184 ja 198. Mahaarvamisest vabastamise eelduseks on pangagarantii või käenduse esitamine maksuametile. Need toimivad maksja kohustuse tagatisena juhul, kui ta ei esita 180 päeva jooksul aktsiisikauba väljavedu ning sellelt maksu või sunniraha tasumist tõendavaid dokumente. Vastavate paberite puudumisel on subjektil kohustus kanda summa eelarvesse. Kui ül altoodud dokumendid esitatakse, tagastatakse see siiski hiljem.

Väärtpaberite nimekiri

Aktsiisiga maksustatava kauba eksportimisel peab maksja 180 päeva jooksul alates müügikuupäevast esitama Föderaalsele Maksuteenistuse Inspektsioonile aktsiiside maksmisest vabastamise kehtivust kinnitavad dokumendid. Nende hulgas:

1. Leping (selle tõestatud koopia) tarnimiseks välismaise ostjaga. Kui saadetis toimub vahendustasu lepingu, garantii või agendilepingu alusel, siis need esitatakse.
2. Maksedokumendid, pangaväljavõte (või nende koopiad). Need paberid kinnitavad toodete müügist välismaisele osapoolele kasumi tegelikku laekumist maksja kontole kodumaises pangas või komisjoni esindaja, agendi, advokaadi kontole.
3. Tolli lasti deklaratsioon (koopia). Temaspeab olema märgistatud Venemaa Föderaalse Tolliteenistuse poolt, kes viis läbi toodete väljastamise ekspordirežiimis või mille piirkonnas asub kontrollpunkt, mille kaudu tooteid välismaale eksporditi.
4. Saate-/transpordi- või muude dokumentide koopiad. Need peavad sisaldama Venemaa tolliasutuste märgiseid, mis kinnitavad toodete eksporti.

Subjekt saab õiguse tegevuste maksustamisest vabastamisele, kui ta peab nende üle eraldi arvestust.

Panused

Alates 1997. aastast on alanud üleminekuprotsess protsendimääradelt (väärtuse alusel) fikseeritud tariifidele. Viimase kasutamisel ei toimu automaatset summade suurenemist koos tootmishinna tõusuga. Seetõttu kohandatakse neid intressimäärasid igal aastal. Tänapäeval kehtivad enamus aktsiisiga maksustatavad kaubad fikseeritud või eritariifidega. Erandiks on tubakatooted. Sellel on segamäär. See ühendab väärtuselised ja eritariifid. Igal aktsiisikauba liigil on oma määr. Lisaks näevad õigusaktid ette tariifide diferentseerimise tootekategooriate piires. Näiteks alkohoolsetele toodetele ja õllele on kehtestatud erinevad määrad. Nende väärtus sõltub joogi kangusest. Mida kõrgem see on, seda kõrgem on vastav alt määr. Kui me räägime autodest, siis tariif sõltub sõiduki mahutavusest.

Ehted

Neid on mainitud maksuseadustiku artiklis 181 (6. lõik, lõige 1). Aktsiisiga maksustatavad kaubad on ehted,valmistatud väärismetallide ja nende sulamite, kultiveeritud pärlite või vääriskivide abil. Sellest määratlusest järeldub, et kodanike tellimusel kliendi materjalidest valmistatud toodetele ei tehta erandeid. Samas on seadusandluses fikseeritud nende kaupade loetelu, mis ei ole ehetega seotud. Nende hulgas:

1. Riigi auhinnad, sümboolika/auhinnamärgid, medalid, mille staatus on kehtestatud föderaalseaduse või presidendi dekreetidega.
2. Mündid, millel on maksevahendi staatus ja mis on välja antud.
3. Religioosse, kultusliku tähtsusega esemed, mida kasutatakse templites jumalateenistuste või pühade riituste ajal. Erandiks on abielusõrmused.
4. Habbery.
5. Mitteväärismetallidest või nende sulamitest valmistatud esemed, mille valmistamisel kasutatakse hõbedat sisaldavat joodist, kulda/hõbedat sisaldavate värvide/niitidega loodud käsitöö.

Teadmiste test

Teatavasti on maksude ja maksustamise teema paljudes ülikoolides õppetöös sees. Materjalide koondamine ja teadmiste kontrollimine toimub erineval viisil. Samal ajal töötavad õpilased ise erinevatel teemadel teste. Näiteks MIT-is kirjutavad üliõpilased esseesid teemadel, mis on seotud toodetega, mis on tunnistatud aktsiisikaubaks. Tasub öelda, et märkmeid ja teste ei leia ainult instituudi kodulehelt või foorumist. Internetis on näiteks portaal Dean-NN. Abstraktid ja testid on postitatud siin. Kontrollmaterjalides on Dekaani portaalis üks küsimus "Aktsiisiga maksustatavaks tunnistatakse järgmised kaubad." Järgmine on toodete loend, mille hulgast peate valima õiged kaubad.

Järeldus

Põhiteave aktsiisikaupade kohta on maksuseadustikus. Koodeks sisaldab spetsiaalset peatükki, mis käsitleb kõiki selliseid tooteid puudutavaid põhiküsimusi. Mis puutub praktikasse, siis nagu paljud tootjad täna märgivad, on mõne kauba tootmine üha vähem tulusam. Esiteks kehtib see tubakatoodete kohta. Arvestades hiljutisi muudatusi seadusandluses, nõuab selle tootmine tõsiseid rahalisi investeeringuid. Erilist tähelepanu tuleks pöörata aktsiisikauba deklareerimisele. Kehtivate tollialaste õigusaktide rikkumine toob kaasa vastutuse.