Topeltmaksustamise leping Küprosega: määratlus, kohaldamine ja olemus

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Venemaa kui aktiivne osaleja maailmasuhetes on rahvusvaheliste lepingutega seotud paljude maailma riikidega. Üks selliseid olulisi dokumente on topeltmaksustamise vältimise leping Küprosega. Artiklis analüüsime selle dokumendi olemust, selle kõige olulisemaid sätteid. Vaatame mitut tulu teenimise võimalust ja nende suhtes kehtivaid põhimõtteid topeltmaksustamise kõrvaldamiseks.

Mis see on?

Leping Küprosega topeltmaksustamise vältimise kohta võeti Nikosias vastu 5. detsembril 1998. Kapitali- ja tulumaksu käsitlevale dokumendile kirjutasid alla Küprose valitsus ja Vene Föderatsiooni valitsus. Dokumendi eesmärk on soodustada nende riikide vahelist majanduskoostööd.

Küprosega sõlmitud topeltmaksustamise vältimise leping kehtib isikute suhtes, keda peetakse ühe või mõlema liikmesriigi residentideks. Lehes arutletaksejärgmine:

• Lepinguga hõlmatud maksud.
• Kes on elanik.
• Kinnisvara kasutamisest saadava tulu maksustamine.
• Erinevatest äritegevustest saadud kasumi maksustamine.
• Rahvusvahelise transpordi tulu maksustamine.
• Küsimus kolleegidele.
• Küsimus dividendide, autoritasude, intresside kohta.
• Vara võõrandamisest saadava tulu maksustamine.
• Isiklike teenuste osutamisest saadud kasumi maksustamine.
• Töö maksustamine, direktorite tasud, kunstnike, sportlaste, riigiametnike, pensionäride, praktikantide, üliõpilaste, õppejõudude sissetulekud.
• Muude tulude maksustamine.
• Topeltmaksustamise vältimine, mittediskrimineerimine, maksuabi, piiratud soodustused.
• Lepingu jõustumine ja lõpetamine.

Järgmisena kaaluge Küprosega sõlmitud topeltmaksustamise vältimise lepingu kõige olulisemaid sätteid.

Millised maksud kaasnevad?

Seda lepingut kohaldatakse tulu- ja kapitalimaksude suhtes, mida nõutakse iga lepinguosalise, nende tütarettevõtete ja kohaliku omavalitsuse struktuuri nimel.

Venemaa ja Küprose vahelise topeltmaksustamise vältimise lepingu raames käsitletakse tulumaksuna, kapitalina kõiki maksumakseid, mis võetakse kasumi kogusumm alt, kapitali kogusumm alt või üksikutelt komponentidelttulu/kapital. See arv sisaldab vara (kinnis- ja vallasasjade) võõrandamisest saadud tulumakse, töötasult võetavaid makse ja kapitali kasvust saadud tulumakse.

Vene Föderatsiooni puhul on need järgmised maksed:

• Organisatsioonide ja ettevõtete tulumaks.
• Tulumaks üksikisikule.
• Kinnisvaramaks organisatsioonidele ja ettevõtetele.
• Kodanike kinnisvaramaks.

Küprose puhul paistab silma järgmine:

• Tulumaksud.
• Ettevõtte tulumaks.
• Erimaksud vabariigi kaitseks.
• Kapitali kasvutulu maksud.
• Kinnisvaramaks.

Liikugem nüüd topeltmaksustamise vältimise lepingu teatud sätetega (Venemaal ja Küprosel).

Kinnisvaratulu

Selles jaotises tuleks esile tõsta järgmised asjad:

• Ühe lepinguriigi residendi teises lepinguriigis asuv alt kinnisvar alt saadud tulu võidakse maksustada selles teises riigis. See kehtib ka põllumajanduse ja metsanduse kasumi kohta.
• Kinnisvara on siin see, mida lepinguriikide seadusandluse järgi selleks loetakse. Sõidukid, laevad või lennukid ei kuulu kinnisvara kategooriasse.
• Kinnisvara hõlmab ka kinnisvara, mis on kinnisvara kõrval. ATpõllumajandus ja metsandus on kariloomad ja seadmed, erinevad kalamaad.

Ärikasum

Äritegevuse suhtes kohaldatakse järgmist topeltmaksustamise vältimise lepingu sätet:

• Ühe lepinguosalise riigi ettevõtte kasum kuulub maksustamisele ainult selles riigis. Kuid tingimusel, et organisatsioon ei tegele oma püsiva tegevuskoha kaudu äritegevusega teises lepinguriigis. Kui see tingimus ei ole täidetud, kuulub kasum mõlemas osariigis maksustamisele. Kuid teises, teistsuguses, ainult selles ulatuses, mis kehtib selle esituse kohta.
• Mis puudutab teises riigis maksustatava tulu suuruse määramist, siis alalise filiaali tulu on kasumi summa, mida ta võiks saada eraldiseisva, samas/sarnases valdkonnas tegutseva ettevõttena. Ja tingimusel, et töötate emaettevõttest täiesti sõltumatult.
• Esinduse kasumi määramisel on lubatud maha arvata majandamis- ja üldhalduskulud selle ülalpidamiseks.
• Kasumit ei saa nimetada püsivale sidusettevõttele ainuüksi selle ettevõtte jaoks tooraine või toodete ostmise põhjal.

Liiklustulu

Vene Föderatsiooni ja Küprose vahelise topeltmaksustamise vältimise lepingu raames tähendab rahvusvaheline transport lennu-, mere- ja õhutransportilaevad ja muu maanteetransport. Maksud maksustatakse omanike, üürnike ja prahtijate tuludelt. Pealegi mitte ainult eelnimetatud transpordi opereerimisest, vaid ka liisimisest.

Maksulised ja liisitud konteinerid ja nendega seotud seadmed, ilma milleta on maanteesõidukite, lennukite ja laevade käitamine võimatu.

Siinkohal maksustatakse ainult selles lepinguriigis, kus asub rahvusvahelistest vedudest kasu saavate isikute ärijuhtimise koht.

Dividendid

Jätkame Venemaa Föderatsiooni ja Küprose vahelise topeltmaksustamise vältimise rahvusvahelise lepingu analüüsimist. Dividendide osas on siin märgitud:

• Dividendid, mille ühe lepinguosalise riigi residendist ettevõte kannab teise lepinguosalise riigi residendist äriühingule, võidakse maksustada teises riigis.
• Oluline on arvestada, et samu dividende võidakse maksustada maksva ettevõtte asukohariigis.
• Kuid kui nendel tingimustel on tegelik dividendide saamise õigust omav isik teise riigi kodanik, ei tohiks maksustatavad maksud ületada 5% kogutulust eeldusel, et see isik investeeris otse oma tulu. rahalised vahendid ettevõtte kapitalis- maksja. See summa on vähem alt 100 000 eurot. Kõigil muudel juhtudel ei tohiks maksulõivu suurus ületada 10% dividendide summast.

Intress

Maksu vältimise lepinguid sõlmivad maailma riigid üsna sageli. Kaalume Venemaa ja Küprose vahel sõlmitud lepingut. Protsentide kohta on see järgmine:

• Intress, mis tekib ühes lepinguosalises riigis ja makstakse teise riigi residendile, maksustatakse ainult teises, teises riigis.
• Intress tähendab siin kasumit mis tahes liiki võlanõuetelt, sõltumata hüpoteegi tagatisest ja õigusest osaleda krediteeritud võlgniku sissetulekutes.

Kasutustasud

Nagu eespool mainitud, allkirjastati 1998. aastal leping topeltmaksustamise vältimiseks. Selle sõlminud riigid on Küpros ja Venemaa Föderatsioon. Mõelge, mida see autoritasude kohta ütleb:

• Kasutustasud, mis tekivad ühes lepingu sõlminud osariigis ja mida makstakse teise osariigi residendile, kuuluvad maksustamisele ainult teises riigis.
• Kasutustasud on selles kontekstis mis tahes maksed, mida saadakse tasu autoriõiguse kasutamise või andmise eest kunsti- ja kirjandusteostele, teaduslikele avastustele, samuti filmidele, telesaadete videosalvestistele, ringhäälingu helisalvestised, patendid, oskusteave, arvutiprogrammid, väljatöötatud valemid, kaubamärgid, kujundused, mudelid, salajaste protsesside kirjeldused ja igasugune teave, mis on rakendatav kaubandus-, teadus- ja tööstustegevuses. Samuti loetakse autoritasud kasutustasuks (võikasutusõigus) kaubandus-, tööstus- või teadusseadmed.
• Neid sätteid ei kohaldata, kui autoritasu tegelikku õigust omav isik on ühe osaleva riigi elanik, kuid tegutseb teises riigis, omab seal oma alalist esindust, osutab kodanikele ja organisatsioonidele isiklikke teenuseid jooksv alt.

Väliskasum

Mõtleme, kuidas topeltmaksustamise vältimise lepingu kohaldamine sel juhul toimib:

• Ühe lepinguosalise riigi residendi teises lepinguosalises riigis asuva kinnisvara võõrandamisest saadud tulu võib maksustada selles teises riigis.
• Kui tegemist on vallasvaraga, mis on osa ettevõtte alalisest filiaalist või osa mõne lepinguosalise riigi residendi alalisest baasist teises lepinguriigis, siis selline kasum maksustatakse. teises osariigis.
• Ühe lepinguriigi residendi poolt rahvusvahelistel vedudel kasutatavate (või sellega otseselt seotud) teeseadmete, sõidukite, õhusõidukite/laevade võõrandamisest saadud tulu maksustatakse ainult riik, mille elanik see isik räägib.

Töötamisest saadud sissetulek

Topeltmaksustamise vältimise lepingu olemus seisneb selles, et kui seetegelikult on elanikud vabastatud maksu tasumisest sissetulekutelt, mis olid juba mõnes teises lepinguosalises riigis maksustatud.

Palk ja samalaadne töö tasu kuulub maksustamisele ainult selles riigis, mille resident töötaja on. Kui töötamine toimub teises riigis, siis saadud tasu maksustatakse selle teise osariigi seaduste järgi.

Nüüd mainige selle kehtiva topeltmaksustamise lepingu erandeid. Töötasu, mida ühe osapoole (Venemaa või Küpros) resident saab teises riigis (Vene Föderatsioonis või Küproses) tehtud renditöö eest, kuulub maksustamisele ainult esimeses riigis järgmistel juhtudel (kui on kombineeritud):

• Maksesaaja viibib teises riigis (Küprosel või Venemaal) kokku kuni 183 päeva aastas.
• Tasu maksab tööandja (või tema nimel), kes ei ole teise lepinguriigi resident.
• Selle palga maksmise kulusid ei kanna lepingu teises osalisriigis asuv püsiv tegevuskoht.

Teiste töötajate sissetulek

Kaaluge nüüd teiste professionaalsete töötajate sissetulekusätteid Küprose topeltmaksustamise lepingus Venemaaga:

• Tegevustasud, mida on saanud ühe lepingupoole elanik aastalettevõtte direktorite nõukogu liikmena võib organisatsioon, mis on teise poole (Venemaa või Küprose) resident, kuuluda maksustamisele teises riigis.
• Järgmine säte kehtib sportlastele, kunstnikele – teater, kino, raadio, televisioon, muusika. Kogu tulu, mille ühe riigi elanik saab oma isiklikust tööst, mida tehakse teises riigis, võidakse maksustada teises riigis (nii Vene Föderatsioonis kui ka Küprosel).
• Tasu, mida ühe lepinguosalise riigi valitsus (või selle allüksus, kohalikud omavalitsused) maksab selle riigi heaks teenust osutavatele isikutele, maksustatakse ainult selles riigis.
• Pensionid, mida mõne riigi valitsus maksab seoses varasema töösuhtega, maksustatakse ainult selles riigis.

Kapital

Lõpetuseks kaaluge Venemaal ja Küprosel sõlmitud valitsustevahelise topeltmaksustamise vältimise lepingu kapitalisätteid:

• Kapitali esindab kinnisvara. Kui see kuulub ühe lepingupoole residendile, kuid asub teises riigis, võidakse seda maksustada teises riigis, milleks on kas Venemaa või Küpros.
• Kapital – vallasvara ja osa Küprosel/Venemaal asuva alalise harukontori varast. Ühe lepingupoole residendil on samasugune kapital teises lepinguriigis. Sellele võivad kehtida maksud ka teises lepingupooles.
• Pealinna esindab rahvusvaheliste vedudega seotud õhu-, mere- ja maanteetransport. Sellelt tuleb maksta maksu ainult selles osariigis, mille resident selle omanik on.
• Kõik muud kapitalielemendid maksustatakse ainult selles lepinguriigis, mille omanik on resident.

Läbiminek RF-i jaoks

Siin kehtib järgmine skeem: kui Venemaa elanik saab tulu või omab kapitali, millele käesoleva lepingu tingimuste kohaselt kehtivad Küprose maksud, siis sellise tulu/kapitali maksusumma (see on juba Küprosel makstud) arvatakse maha Vene Föderatsioonis võetavast maksust.

Samas ei ületa mahaarvamise summa selliselt kapitalilt/tulult Venemaal makstavaid makse.

Küprose elimineerimine

Vene Föderatsioonis saadud tulu või Vene Föderatsioonis asuva kapitali pe alt tasutud Küprose maksud arvatakse maha Venemaa Föderatsiooni õigusaktide ja käesoleva rahvusvahelise lepingu sätete kohaselt tasutud Venemaa maksust.. See mahaarvamine ei ületa aga kehtestatud Küprose maksusummasid.

Kui tulu viitab Venemaa residendist ettevõtte poolt Küprose residendist ettevõttele saadetud dividendidele, on Venemaa maks mahaarvatav (lisaks Venemaa dividendide maksudele), mis tuleb maksta dividende maksva ettevõtte kasumilt.. Mahaarvamine ei tohiks sel juhul ületada ka Küprose summatselles piirkonnas kehtestatud maks.

Seega võimaldab 1998. aastal Vene Föderatsiooni ja Küprose vahel sõlmitud topeltmaksustamise vältimise leping (2012. aastal dokumenti muudeti) vältida korduvat maksude tasumist äritegevuses, kapitalitehingutes ja töötasu laekumises tasud ja nii edasi. See kehtib isikute kohta, kes on ühe dokumendile alla kirjutanud riigi elanikud, kuid kes tegutsevad teise riigi territooriumil - Vene Föderatsioonis või Küprosel. Nagu lepingust nähtub, on igal juhtumil oma maksustamistingimused.