Tollitasud ja tollimaksud: liigid, kirjeldus, arvutus- ja arvestusprotseduur

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Need maksed on üks riigieelarve täiendamise allikaid. Aga kas neil on vahet? Kas tollilõivud ja tollimaksud on samad asjad? Esitame nende mõistete definitsioonid, klassifikatsioonid ja sordid ning määrame arvutamise järjekorra.

Mis see on?

Anname tolli- ja tollimaksude määratlused. See aitab teil kohe mõista mõistete olemust.

Tollimaksud:

• Üks kohustuslikest maksetest, mida toll kogub üle riigipiiri veetavate kaupade eest. Sellise tollimaksu tasumine on toodete impordi/ekspordi kohustuslik tingimus, mis tagatakse riiklike sunnimeetmetega.
• Mahaarvamised riigieelarvesse, tehtud tõrgeteta. Üle piiri tarnitud toodete omanikud arvavad maha maksed.

Tollitasud on teist tüüpi tolli poolt kogutavad maksed. Nende peamine erinevus tollimaksudest seisneb selles, et tasu ei võeta mitte kaupade enda, vaid nendega seotud teenuste osutamise eest. Näiteks hoiustamise osaseskort, välismaale vabastamine. Mis on oluline, tollitasu saab tasuda mitte ainult toote omanik, vaid ka kolmas osapool. Tasude maksmine erinevate tollitoimingute eest toimub tavaliselt samaaegselt transpordisaatja deklaratsiooni esitamisega.

Nüüd näete erinevust tolli- ja tollimaksude vahel. Mis puudutab seadusandlikku regulatsiooni, siis sellele on pühendatud tolliliidus kehtiva tolliseadustiku 2. jagu. Lühendatult TK TS.

Impordi grupp

Jätkame teema "Tollitasud ja tollimaksud" analüüsimist. Viimase osas jagunevad need eelkõige kahte suurde rühma – import (import) ja eksport (eksport).

Tutvume lähem alt impordikategooria sisuga (tolliliidu tolliseadustiku 1. osa art 70):

• Tegelikult imporditollimaks. Vastav alt tolliseadustiku määratlusele on see kohustuslik makse, mille toll on kohustatud teatud kaupade üle piiri toimetamisel sisse nõudma.
• KM. See on käibemaks, mida maksustatakse toodete impordil tolliliidu territooriumile. Sisuliselt on see kaudne. Selle maksmise korda ei reguleeri mitte ainult tööseadustik, vaid ka Vene Föderatsioonis maksuseadustik.
• Aktsiisid. Neid võetakse tasu teatud kategooria kaupade impordil Vene Föderatsiooni territooriumile. Need liigitatakse ka kaudseteks maksudeks. Reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja tolliliidu tööseadustikuga.
• Tollitasud. Kohustuslikud maksed, mida tollistruktuur kogub vabastamise fakti eestkaubad tolliterritooriumilt, nende edasine tollieskort, muud tolliseadustikus või tolliliidus osalevate riikide seadusandlikes aktides sätestatud toimingud.

Ekspordi grupp

Nende maksete ekspordi (ekspordi) kategooria kehtib ka tolli- ja tollimaksude puhul. Seal on kaks komponenti:

• Eksporditollimaks. Tuleb märkida, et ei Venemaa reguleerivad õigusaktid ega ka töökoodeks ei sisalda selle täpset määratlust.
• Tollitasud. Tolliseadustiku kohaselt ei tohi nende summa ületada tollistruktuuri ligikaudset maksumust selliste toimingute tegemiseks, mille eest tuleb tasuda.

Samuti võib kõik ül altoodud maksed majanduslikust ja juriidilisest seisukohast jagada kahte rühma:

• Moodustamise tavad. Need on tollimaksud ja tasud.
• Moodustuse maksulaad. Käibemaks ja aktsiisid.

Kujutagem ette ka teisi tuntud tollimaksete klassifikatsioone.

Kogumise eesmärgi järgi

Võtab tollisüsteemilt vastav alt tollimakse ja tasusid. Siin on kaks peamist eesmärki:

• Fiskaalmaksed. Nende kogumise eesmärk on riigieelarve täiendamine.
• Protektsionistide maksed. Siin taotletakse kaubanduslikke ja majanduslikke eesmärke. Näiteks kodumaiste tootjate stimuleerimine, koduturgude kaitsmine jne

Maksuobjektide järgi

Vaatleme tollilõivude ja tollimaksude tüüpe selle klassifikatsiooni seisukohast:

• Imporditud. Kõige tavalisem nii Venemaal kui ka kogu maailmas. Imporditud kauba eest tasutakse. Eesmärgid võivad olla fiskaalsed või ekspordiedendused.
• Ekspordi. Need on palju haruldasemad kui imporditud. Näiteks Vene Föderatsioonis maksustatakse neid ainult eksporditud toorainelt. WTO nõuab nende täielikku kaotamist. Eesmärgid: fiskaal, monopolide reguleerimine, kodumaiste hindade vastavusse viimine välisturu hindadega.
• Transiit. Need on äärmiselt haruldased, kuna maailma riigid on huvitatud transiidi suurendamisest, kuna see toob eelarvesse märkimisväärseid tulusid. Sellest lähtuv alt võetakse transiidimaksud toodete transpordi eest läbi mis tahes riigi. Selliste maksete kogumise eesmärk on fiskaalne.

Arvutusmeetodi/kogumise järgi

Uurisime mõisteid "tollimaks" ja "kogumine". Erinevus nende vahel on maksustamise teemas. Liigume nüüd uue klassifikatsiooni juurde – makseviisi järgi hindamine:

• Ad valorem. Need määratakse protsendina kauba tolliväärtusest. Loomulikult on need kasulikumad kallite toodete maksustamisel ja vähem kasulikud homogeense kauba jaoks. Näiteks kui imporditakse personaalarvuteid, siis on asjakohane võtta tasu ühe seadme, mitte 1 kg arvuti eest.
• Konkreetne. See viitab konkreetsele rahasummale mis tahes kaubaühiku eest. Sellest tulenev alt on sellised tollimaksud soodsamad odava hulgikaupade maksustamisel. Näiteks tooraine. Siin võetakse iga eest tasumassiühik, maht, mõnel juhul tükk.
• Sega. Või kombineeritud tüüp. Siin kasutatakse tollimaksude ja tollimaksude arvutamiseks mõlemat tüüpi määrasid – väärtuselisi ja konkreetseid. Reeglina kuulub tasumisele suurem neist. See on paindlik, kuid vähem kasutatav viis. Seda kasutatakse näiteks autode puhul: tollimaks arvutatakse nii sõidukite maksumuse kui ka selle mootori võimsuse alusel.

Päritolu olemuselt

Selles klassifikatsioonis eristatakse kahte tollimaksete rühma:

• Autonoomne. Need ülesanded, mis on kehtestatud valitsuse poolt kahe- või mitmepoolseid rahvusvahelisi läbirääkimisi pidamata. Maailmapraktikas on need üsna kõrged. Seetõttu muutuvad need arutelu objektiks. Tagajärjeks on tavapäraste tollimaksete tekkimine.
• Tavapärane. Lepingulised - kehtestatakse osapoolte, kes on maailmariigid, läbirääkimiste käigus. Ühepoolselt ei saa teatud riigi ametiasutused sellist makset suurendada. Kõige populaarsem näide siin on GATTi mitmepoolne leping, mis hõlmab enam kui 150 NATO liikmesriiki.

Päritoluriigi järgi

Selles klassifikatsioonis eristatakse järgmisi rühmi:

• Üldine (maksimaalne, üldine). Need on tollimaksud, mis on kehtestatud kõikidele või enamikule maailma riikidele.
• Minimaalne. Sellised maksumaksed kehtestatakse kõrgeima režiimi kohaselteelistatud.
• Eelistatud. See tähendab tollimaksete erilisi soodusmäärasid. Neid antakse kas üksikutele riikidele või riikide rühmadele. Näiteks kehtib see arengumaade kohta. Mõnikord kehtivad neile isegi nullmäärad.

Erirühm

Loetleme ka tollimaksete erirühma komponendid:

• Eriline kaitse. Nimest lähtuv alt kasutatakse neid kaitseks teatud kaupade riiki sissetoomise eest koguses, mis põhjustab (ohtab tekitada) kahju kohalikele, kodumaistele sarnaste või sarnaste kaupade tootjatele. Kasutatakse ka ebaausa konkurentsi vastu võitlemise viisina. Hiljutiste sündmuste valguses kasutatakse neid vastusena üksikute riikide või riikide liitude diskrimineerivatele tegevustele.
• Dumpinguvastane. Neid kasutatakse kodumaiste turgude kaitsmiseks dumpinguhinnaga imporditud toodete eest. Dumping tähendab siin toodete müüki importija turgudel hinnaga, mis ületab sama kauba maksumust eksportija turgudel. See tollimaks kehtestatakse vastav alt pärast dumpingu fakti avastamist ja pärast pädevate asutuste ametlikku kinnitavat teavet.
• Kompenseeriv. Need on tollimaksud, mis kehtestatakse nendele imporditavatele kaupadele, millele tootjariigis on kehtestatud subsiidiumid, et stimuleerida eksporti või asendada importi. Seda tüüpi tollimakse tunnustatakse toetustest tulenevate kahjude hüvitamiseks ja neutraliseerimiseksimportivad ettevõtted. Selline tollimaks ei ületa subsiidiumi summat.
• Karistus. Erineb kõrgete suuruste poolest - ületab tavalist 3-5 korda. Kehtib üksikute osariikide kohta. Eesmärgid on enamasti poliitilised.
• Hooajaline. Neid tutvustatakse seoses nende toodetega, mille impordi-, tootmis- ja müügimahud kõiguvad aasta jooksul järsult. Reeglina on tegemist põllumajanduskaupadega.

Arvutusfunktsioonid

Tollimaksude ja lõivude arvestamine on riigi tolliteenistuste eesõigus. Nende maksete arvutamiseks on oluline teada järgmist ajakohast teavet:

• Tariifikvoodid.
• Tollide eelistused.
• Spetsiifilised tariifisoodustused.

Konkreetse tollimakse summa arvutamiseks peab teil olema järgmine teave:

• Tollimaksete põhimäärad – tasud, tollimaksud, aktsiisid, käibemaks.
• Erimäärade tingimused – hooajalised, dumpinguvastased, karistuslikud, tasakaalustavad, kaitse-, soodus- ja nii edasi.
• Kauba ekspordi ja impordi tollihinna määramise reeglid ja meetodid.
• Valemid tollimaksete kogusumma arvutamiseks.
• Ajakohane reguleeriv raamistik.

Jälgime erinevust tollimaksude ja lõivude vahel, mida sageli nimetatakse üheks rühmaks. Põhilise klassifikatsiooni järgi jagunevad need impordi- ja ekspordikategooriateks. On ka teisi klassifikatsioone. Väärtuse arvutamisekstollimakse, peate teadma kehtivaid õigusakte, olema teadlik kehtivatest põhi-, eritariifidest, nende kohaldamise tingimustest.