Viide üldisele maksusüsteemile: näidis, hankimise omadused ja soovitused

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Meie riigis antakse kaupmeestele seadusandlikul tasandil võimalus valida ettevõtluseks sobiv maksusüsteem. Teatud juhtudel on tehingute tegemisel vaja teada, millist olemasolevatest selle liikidest vastaspool kasutab. Mõelgem sellele küsimusele üksikasjalikum alt ja proovime ka välja mõelda, mis on üldise maksusüsteemi tõend. Anname selle näidise artiklis.

Mis on üldine maksusüsteem (OSNO)

Maksuõigussuhteid reguleerib meie riigis maksuseadustik. Samas puudub selles OSNO mõiste. Seda süsteemi ei peeta maksurežiimi liigiks, vaid see tähendab ainult teatud maksude kasutamist. See määratakse vaikimisi, kui ettevõtja ei valinud registreerimisel maksurežiimi. Seetõttu avaldus selle kohtaüleminek BASIC-le ei ole täidetud.

Eksperdid soovitavad maksustamisrežiimi valiku küsimust tõsiselt võtta, kuna seda saab muuta alles kalendriaasta alguses. Ja OSNO-l oma positiivsete külgedega on üsna olulisi puudusi. Mõelge üldise maksusüsteemi eelistele ja puudustele. Plussid on järgmised:

• Erinev alt erirežiimidest puuduvad piirangud (töötajate arv, tulu suurus, vara väärtus jne).
• Kui tegevus on kahjumlik, siis tulumaksu ei maksta.
• Ettevõtja ei ole tegevustes piiratud.

Miinused BASIC:

• Kõik maksud (ja neid on piisav alt) tuleb tasuda täies ulatuses.
• Raamatupidamine on kohustuslik.
• Maksuteenistuse jaoks on vaja säilitada üsna palju dokumentatsiooni ja aruandlust.
• Õiguskaitse- ja maksuameti suurem tähelepanu.

Kuidas kinnitada BASIC

See küsimus tekib käibemaksu tõttu. OSNO-d kasutavad ettevõtted eelistavad teha koostööd organisatsioonidega samas süsteemis, et vältida probleeme maksu mahaarvamiseks esitamisel. Lihtsustatud korra alusel tegutsevad ettevõtted on käibemaksu tasumisest vabastatud. Seega, kui ettevõte sai pärast tehingu sooritamist dokumendid “ilma käibemaksuta”, siis on tal õigus nõuda tõendit või kirja, mis kinnitab õigust maksu mitte määrata.

Kindrali taotluse tunnistuse näidismaksusüsteeme, nagu ka vormi, pole mitte ainult raske leida, vaid lihts alt võimatu. Lihtsustatud süsteemi korral saab esitada näiteks sellele režiimile üleminekul väljastatud teatise koopia. OSNO jaoks pole midagi sellist ette nähtud. Maksuseadustik ei sisalda kirjavormi ega tõendivormi, mis võiks vastaspoolt kasutatavast maksusüsteemist teavitada.

On juhtumeid, kui maksumaksjad pakuvad oma süsteemi kinnitamist föderaalse maksuteenistuse teatega, et ettevõtja on kaotanud võimaluse kasutada ühte erirežiimidest ja on üle viidud üldisele. See on võimalik näiteks siis, kui organisatsioon ületab sissetulekute maksimaalset lubatud piiri või kui muudetakse tegevusliiki, mida erirežiimid ette ei näe. Just nendel juhtudel saadab maksuinspektsioon paberi, milles nõuab kehtivast maksustamiskorrast loobumist ja OSNO-le üleminekut. See sõnum on kujul 26.2-4.

Viide üldisele maksusüsteemile: näidis

See on koostatud vabas vormis. Tõend peab sisaldama: organisatsiooni nime ja andmeid, föderaalses maksuteenistuses registreerimise andmeid (võetud registreerimistunnistuselt) ja teavet selle kohta, et organisatsioon kannab vastav alt oma maksusüsteemile käibemaksu. Andmete õigsuse kinnitamiseks võite lisada viimase käibedeklaratsiooni koopia ja muud kehtivat maksustamissüsteemi kinnitavad dokumendid (koopiad), millele on märgitudmaksu ülekandmine eelarvesse. Tunnistuse lõpetab direktori allkiri koos ärakirja ja ametikoha äranäitamisega.

Nüansside täpsustamine

Nagu praktika näitab, peavad tõendi koostamisel suurema veenvuse huvides olema täidetud järgmised nõuded:

• Esitage sertifikaat kirjaplangil koos kõigi üksikasjade ja pitseriga. Nii on lihtne tuvastada, kellelt teave pärines.
• Märkige üldise maksusüsteemi kallal töö algus (eriti kui üleminek on toimunud hiljuti) ja lisage tõendavad dokumendid.
• Näidake tunnistusel põhimaksustamise ja erimaksustamise režiimide kombinatsiooni.

Üldise maksusüsteemi tõend (täitmise näide on toodud ülal) loetakse vormistatud dokumendiks. See on koostatud käsitsi või trükitud. Kui vastaspooli on palju, on soovitatav vorm koostada standardsel viisil.

Pöörduge abi saamiseks maksuameti poole

Erijuhtudel (näiteks suurte tehingute tegemisel) on vaja föderaalse maksuteenistuse väljastatud tõendit. Sellise maksuhalduri poole pöördumise kohta kehtivad mitmed reeglid. Need on seadused:

• nr 59-FZ, 2006-02-05 "Taotluste läbivaatamise korra kohta …";
• nr 8-FZ, 02.09.2009 "Juurdepääsu võimaldamise kohta …".

Ja ka maksuseadustiku alam. Artikli 32 lõige 4.

Üldiselt reguleerib 59. föderaalseadus maksuhaldurile esitatud avalduste läbivaatamist. See tähendab, et enne tõendi saamist üldise maksusüsteemi kohaldamise kohta föderaalses maksuteenistuses,on vaja koostada avaldus, milles on vaja märkida:

• Sihtorganisatsiooni nimi.
• Taotleja nimi (või täielik perekonnanimi, eesnimi ja isanimi).
• Aadress vastuse saamiseks.

Apellatsioonkaebus peab olema allkirjastatud – see on taotleja tuvastamiseks oluline. Föderaalseaduse nr 59 artikkel 12 reguleerib esitatud kaebuse läbivaatamise perioodi kolmekümne kalendripäeva jooksul.

Kinnitus põhitasemele ülemineku kohta

On olemas arvamus, et üldise maksusüsteemi tõendi (näidis on toodud artiklis) saab asendada maksuteatisega OSNO-le ülemineku kohta. Kas see on õige?

Erikorra alusel tegutsevad organisatsioonid käibemaksu ei maksa. Erandiks võivad olla maksuseadustikus sätestatud erijuhud (kaupade riiki importimine jne). Samas on samas koodeksis kirjas, et mis tahes tegevusliigi puhul ei saa OSNO-d rakendada ainult neile, kellel on lihtsustatud maksusüsteemi kasutav suunamine, ning ülejäänud ESHN-i, UTII-d ja PSN-i kasutavad organisatsioonid. õigus ühendada need põhirežiimiga.

Kui erirežiimil töötav osapool lülitub mingil põhjusel põhirežiimile, juhtub järgmine:

• Ta saadab maksuhaldurile teatise (vastav alt maksuseadustiku artikli 346.13 lõigetele 5, 6). Sel juhul ei väljasta föderaalne maksuteenistus ülekannet kinnitavaid dokumente.
• See on registreeritud (kui kasutati PSN-i või UTII-d). Patendi sulgemisel (maksuseadustiku punkt 4, artiklid 346.45) teatist ei väljastata. Kuid UTII-lt üleminekul väljastab maksuhaldur paberi, mis teatab registrist kustutamise kohta (maksuseadustiku artikkel 3, artikkel 346.28). Dokumendi vormi (1-5-Raamatupidamine) reguleerib maksuteenistuse korraldus nr YaK-7-6 / 488@ 11.08.2011

Siinkohal tuleb märkida, et kirjeldatud teate koopia esitamine ei taga vastaspoole üleminekut OSNO-le. Kui näiteks UTII-d kasutati paralleelselt lihtsustatud maksusüsteemiga, siis UTII-st loobumisel naaseb organisatsioon lihtsustatud maksusüsteemi juurde. Ja vormil endal 1-5-Raamatupidamine ei näita, millisele süsteemile taotleja lülitub.

Kuidas saada sertifikaati ilma vastaspooleta

Kui vajadus üldise maksusüsteemi kohta tõendi järele (näidis on ülalpool) on üsna terav, nagu see juhtub näiteks eelarveliste organisatsioonide puhul, millel on palju kõrgemaid asutusi, kas on võimalik saada IFTS-i tõend ilma vastaspoolega ühendust võtmata? Probleem on vaieldav.

Nii vastab sellele Vene Föderatsiooni föderaalne maksuamet

Tundub, et puuduvad reeglid, mis keelaksid maksuteenistuse sellise päringu. Kuid maksuamet seda ideed ei toeta, kartes võimalikku massilist pöördumist. Peamine maksuasutus põhjendab oma seisukohta föderaalse maksuteenistuse haldusmääruse nr 99 02.07.2012 lõikega 17. Selles öeldakse, et maksuhalduril ei ole õigust hinnata mingeid asjaolusid või sündmusi maksuameti seisukohast lähtudes. seadus. Ehk siis otsene küsimus, kas ettevõtja täidab maksukohustust nõuetekohaselt või mittenõuetekohaselt,võimatu. Kuigi on olemas föderaalse maksuteenistuse poole pöördumise vormid, millele nad peavad vastama.

Siit on see, mida maksuseadustik sellest "arvab"

Võib-olla jääb vastus küsimusele maksusaladuseks. See sisaldab igasugust teavet, välja arvatud maksureeglite ja -määruste (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 102, artikli 1 alapunkt 3) ja organisatsioonide kasutatavate erirežiimide (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 102, Art. 1, lõik 7).

Järelikult on maksuhaldur seadusest tulenev alt kohustatud vastaspoolele vastama vajaliku teabe edastamisega. Ja juba saadud vastuse põhjal võime järeldada, et vastaspool kasutab üldist maksustamissüsteemi (OSNO).

Rahandusministeeriumi seisukoht

Venemaa kõrgeima arbitraažikohtu määratluse kohta juhtis rahandusministeerium tähelepanu, et teave organisatsioonide ja üksikisikute maksukohustuse täitmise kohta ei saa olla maksusaladus. Seetõttu ei tohiks maksuhaldur selliseid taotlusi vastamata jätta.

Seega saab taotlusi saata föderaalsele maksuteenistusele vastav alt kolmele parameetrile:

• Osapoole maksukohustuse võtmise kohta.
• Teave OSNO kasutamise kohta vastaspoole poolt.
• Erirežiimide kohaldamise kohta.