KM, sealhulgas: kuidas arvutada valemi abil?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Käibemaks on Venemaa maksusüsteemi eelarvet moodustav makse. Seetõttu peavad paljud äriüksused seda arvestama ja maksma. Erandiks on ettevõtted ja ettevõtjad, kes kasutavad alternatiivseid maksusüsteeme – nad on selle maksu tasumisest vabastatud, välja arvatud teatud toimingud. Kõige sagedamini võtab müüja käibemaksu kaupade (teenuste) maksumuselt ja see eraldatakse dokumentides. Kuid on juhtumeid, kui on vaja see operatsiooni kogusummast eraldada. Järgmisena selgitame välja, millal seda vaja on ja kuidas seda tehakse.

KM lühid alt: mehhanism ja määrad

Käibemaks on kaudne maks, mis kehtestatakse enamiku kaupade ja teenuste müügile. Tavaliselt on see hinna sees ja makstakse ostja taskust. Samas on müüja formaalselt maksumaksja - ta peab võtma ostj alt saadud summ alt maksu ja tasuma selle eelarvesse. Nii toimib kaudse maksustamise mehhanism.

Baasmaksumäär on 18%. See kehtib enamiku maksustatavate objektide kohta. Koos sellega kehtib sooduskaupade kategooriatele 10% vähendatud määr. Selle alla kuuluvad mitmesugused toidud,beebitooted ja teatud meditsiiniseadmed. Teine soodusmäär on 0%. Seda kasutatakse ekspordiks, mitmete rahvusvaheliste vedudega seotud teenuste pakkumiseks, aga ka üksikute müügiobjektide jaoks. Lisaks on hulk tehinguid, mis on täielikult käibemaksust vabastatud.

Mida käibemaks tähendab "kaasa arvatud"

Käibemaks on tavaliselt lepingus või hinnasildil märgitud hinna sees ehk hind on ette nähtud koos käibemaksuga. Selle summa näidatakse eraldi koos tehingu kogusummaga. See on tingitud asjaolust, et ilma maksude eraldamiseta eraldi reana on maksude mahaarvamise mehhanismi rakendamine võimatu. Ja kuigi mahaarvamise maksusumma eraldamise nõue kehtib ainult arvete kohta, on see reeglina alati märgitud muudes dokumentides - lepingutes, aktides, arvetes. Sel juhul ei teki küsimust, kuidas käibemaksu "kaasa arvatud" arvutada, sest maksusumma on otse märgitud.

Näiteks on teenuselepingus kirjas, et teenuste kogumaksumus on 354 000 rubla, maksusumma aga 54 000 rubla. Siin on kõik selge: töövõtja taotles oma teenuste eest 300 000 rubla, võttis sellelt summ alt käibemaksu baasmäära alusel ja märkis lepingus kogu maksumuse.

Aga juhtub, et dokumentides on kirjas ainult kogusumma ja on märgitud, et maks on sees. Siiski pole selge, kui palju see täpselt moodustab, seega tuleb see vajadusel välja arvutada.

Arvutusmeetod

Maksuseadustik sätestab käibemaksu arvutamise meetodi rakendamise korra. Seda on mainitud artikli 164 4. osas. Arvutamine on üsna lihtne. See määr on võrdne suhtega, mille korral lugeja on kehtiv maksumäär, ja nimetaja on sama, suurendatuna 100 võrra. Seega on hinnanguline käibemaksumäär:

• 18/118 – 18% maksumääraga;
• 10/110 – kursiga 10%.

Nüüd vaatame, kuidas arvutada numbrit ilma käibemaksuta. Näide 18% määra kohta näeb valem välja järgmine:

B=S – S(18/118), kus B on kauba baasmaksumus enne makse ja S on tehingu kogusumma koos maksudega.

Kui peate maksu summast eraldama

Enne kui vaatame näidet, kuidas käibemaksu "kaasa arvatud" arvutada, vaatame, millal seda vaja läheb. Maksuseadustik sätestab, et kaupade ja teenuste müüja kasutab arveldusmeetodit järgmistel juhtudel:

• ettemaksu laekumisel, sh osaline;
• kui käibemaksu tasub maksuagent;
• maksuga maksustatava kinnisvara edasimüümisel;
• eraisikutelt ostetud põllumajandustoodete ja autode müümisel;
• mõnel muul juhul.

Ostja peab vahel kogusumm alt arvestama ka käibemaksu. Näiteks kui talle esitatakse arve maksude kohta ja ta kavatseb seda maksta osamaksetena.

Eraldi käibemaks ettemaksult

Praktikas tekib küsimus, kuidas arvutada käibemaksu "koos" kõige sagedamini siis, kuiostj alt osalise ettemaksu saamine. Näiteks lepingu kogusumma koos käibemaksuga ulatus 472 000 rublani. Lepingu tingimused võimaldavad ostjal kanda ettemaksu vähem alt 50% sellest summast. Ostja kandis üle 236 000 rubla ja müüja peaks maksu arvutama ja kontol kajastama.

Kuidas arvutada koos käibemaksu? Arvutatud kursil põhinev valem on kujul:

Ettemaksu summa18 / 118.

Saame järgmise väärtuse: 236 00018 / 118=36 000 (p) - see on täpselt selline maksusumma, mis on arvutatud 18% maksumääraga laekunud ettemaksu summ alt.

Arvutage summa ilma käibemaksuta: 236 000 - 36 000=200 000 (p).

Seega kandis ostja ül altoodud näites müüjale ettemaksuna 236 000 rubla ja maks moodustas 36 000 rubla.

käibemaks maksuametis

On juhtumeid, kus subjekt peab täitma maksuagendi kohustust ehk maksma käibemaksu mitte enda, vaid oma vastaspoole eest. Tüüpiline näide on ruumide rentimine munitsipaalasutustelt. Pealegi pole vahet, millist maksustamissüsteemi üürnik kasutab. Teisisõnu, ettevõtetel ja üksikettevõtjatel, kes seda maksu ise ei maksa, võib tekkida vajadus käibemaksu arvutada.

Vaatleme näidet. Ettevõte annab rendile ruume, mis on liigitatud vallavaraks. Üür on 118 000 rubla kuus, millele lisandub käibemaks 18%. Üürnik peab maksu arvutama, kinni pidama ja tasuma eelarvesse, kuna antud tehingu puhul onmaksuagent seaduse alusel. Kuidas käibemaksu arvutatakse? Oleneb lepingutingimustest. Valikuid on 3:

1. Lepingus on märgitud kogusumma ja maksusumma. Pole vaja midagi arvutada – agent peab selle summa kinni ja kannab selle eelarvesse.
2. Lepingus on kirjas, et üüri maksumus on 118 000 rubla kuus koos käibemaksuga. Sel juhul maksu arvutamist kirjeldatakse üksikasjalikult ülal.
3. Lepingus ei mainita maksu. Sellises olukorras loetakse üür koos maksuga. Arvestus tehakse nii nagu variandis nr 2. Lepingu sõlmimisel on aga oluline mitte unustada, et selles ilmuv alt summ alt arvatakse maha käibemaks ning arvestada seda üüri määramisel.

Tee kokkuvõte

Tihti seisab raamatupidaja või ärimees silmitsi vajadusega arvutada käibemaksu summa "koos". Nagu artiklist järeldub, pole selles midagi keerulist. Kõige sagedamini tuleb ül altoodud valemeid kasutada ettemaksu saamisel, aga ka maksuagendina tegutsedes. Veelgi enam, viimasel juhul tekib selline vajadus mitte ainult DOS-is olevate subjektide puhul. Seetõttu tuleb käibemaksuga töötamise põhitõdede tundmine kasuks ka neile, kes erirežiimi kohaldamise tõttu seda maksu tavaliselt ei maksa.