Konsolideeritud bilanss: kirjeldus ja koostamise kord

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2024-01-17 18:48

Konsolideeritud bilanss on finantsaruannete liik, mida täidavad peaaegu kõik ettevõtted. Selle dokumendi abil on võimalik teha kokkuvõte teabe organisatsiooni vara kohta, jälgida muutusi dünaamikas. Saadud info põhjal tehakse ettevõtte juhtimise käigus jooksvad ja strateegilised otsused. Mis on bilanss, samuti selle koostamise aluspõhimõtteid arutatakse edasi.

Saldo määramine

Konsolideeritud bilanss on teatud tüüpi finantsaruanded, mille organisatsioon esitab IFTS-ile. Sinna kogutud info võimaldab analüüsida ettevõtte hetketegevusi, samuti teha prognoosi. Bilanss koostatakse teatud perioodiks (kõige sagedamini aastaks). See võimaldab jälgida organisatsiooni varalise staatuse muutusi ajalaeg.

Konsolideeritud saldo on järgmine:

• Ettevõtte vara seisukord.
• Tegevuse tulemuse peegeldus.
• Organisatsiooni rahanduse seis.
• Kinnisvara struktuur.
• Organisatsiooni väärtuse muutuste kajastamine.

Bianssi tasub mõista kui organisatsiooni tegevust tervikuna iseloomustavat aruandlust. Seetõttu on see vorm nii peamine kui ka universaalne. Seda täiendavad muud tüüpi finantsaruanded. Sel põhjusel nimetatakse bilanssi vormiks nr 1. See on omamoodi pöördepunkt, mille ümber rühmitatakse andmed ettevõtte tulemuste kohta.

Konsolideeritud saldo koostatakse kindlal kuupäeval. Võrreldes andmeid aja jooksul, saate jälgida organisatsiooni varalise seisundi dünaamikat. Bilansis kokkuvõtliku teabe kasutajad on:

• IFTS;
• organisatsiooni omanikud;
• erineva tasemega juhid;
• finants- ja majandusteenistuse töötajad;
• riigistatistika esindajad;
• laenuandjad või investorid;
• sponsorid;
• vastaspooled, organisatsiooni partnerid;
• ettevõtte tegevuse administratsiooni esindajad.

Praegu oleva saldo alusel luuakse prognoossaldo. Sel juhul kasutatakse standardset kohustuslikku vormi. Seda vaatavad nii sise- kui väliskasutajad. Kuid ettevõtte jaoks võib olla vajalik koostada aruandeid, mis ei ole standardvormis. Sel juhulandmed esitatakse teisendataval kujul. See võimaldab teil üksikasjalikult näha praeguste tegevuste tulemusi. Saadud teabe põhjal saavad juhid teha asjakohaseid otsuseid ja konkreetseid meetmeid organisatsiooni tulemuslikkuse parandamiseks. Väga oluline on teada koondbilansi moodustamise korda.

Tasakaaluvormide mitmekesisus

Koondbilanss koostatakse standardse üldtunnustatud vormi järgi. Raamatupidamine ja aruandlus võimaldavad hankida vajalikku infot nii sise- kui väliskasutajatele. Ametlikud andmed edastatakse IFTS-ile. Selleks tehakse teave kokkuvõtlikult ja esitatakse ettenähtud vormis.

Siseseks kasutamiseks saab organisatsioon luua muudetud tüüpi aruande. Kuid see ei tähenda, et teave sellisel kujul juhtorganitele edastatakse. Muudetud bilanss on ainult sisekasutuseks. See varieerub olenev alt aruandluse eesmärgist ja võib olla järgmine:

• Andmeid võetakse kas kindlal kuupäeval, mis võimaldab moodustada bilansi, või teatud perioodi käibelt (käibe saldo).
• Algandmeteks võivad olla laoseisud või raamatupidamine. Koondamismetoodika valik sõltub aruande eesmärgist.
• Andmeid saab dekodeerida regulatiivsete artiklite kujul. Nende hulka kuuluvad amortisatsioon, juurdehindlus ja reservid. Aruande saab koostada ilma nende artikliteta.
• Saate koostada bilansi ainult ühte tüüpi tegevuste jaoksorganisatsioonid.
• Vorm võib olla täis või lühendatud.
• Saldo on võrdsus, mille saab koostada vara ning kapitali ja kohustuste suuruse vahel. Mõnel juhul võetakse arvesse ainult laenatud kapitali. Aruande koostamisel omavahendeid ei arvestata. Tüüpvorm arvestab nii ettevõtte kapitali kui ka kohustusi.
• Aruande võib koostada ühe ettevõtte või mitme organisatsiooni kohta. Kuidas koostada kontserni koondbilanssi, seal on kindel metoodika. Sel juhul on üldistuse skaala suurem.
• Saldo saab luua konkreetse sündmuse jaoks. See võib olla likvideerimis- või avaaruanne, aga ka eraldamise või ühendamise bilanss.
• Lisaks saab eelhinnanguks, prognoosi koostamiseks koostada varalise peegelduse ettevõtte seisundist. Saldo võib olla vahe- või lõplik.

Koondbilanss on ühe ettevõtte või organisatsioonide rühma mitme osakonna koondaruanne. Selle vormi täitmise lähenemisviisid salvestatakse olenemata kokkuvõtliku teabe kajastamise lähenemisviisist.

Lühendid ja terminid

Ettevõtete grupi koondbilansi koostamisel võtavad raamatupidajad arvesse soovitusi, mis on esitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korralduses 02.07.10 nr 66n. Siin kinnitatakse täisvorm valitud artiklitega. Need on soovitatav eraldada, kui ettevõttel on asjakohased andmed. Nende jaotiste puhul, mille kohta teave puudub, artikleid esile ei tõsteta. Kui anõutav, kajastab bilansis täiendavaid andmeid, mis suurendavad aruandluse usaldusväärsust.

Raamatupidamises kasutatakse sageli teatud termineid ja lühendeid. Peate neid tundma, et aru saada, millist teavet arutatakse. Levinuimad lühendid, mida panga või ettevõtte koondbilansi koostamisel kasutatakse, on:

Lühend	Ärakiri
TZR	saate- ja hankekulud
NMA	immateriaalne vara
OS	põhivara
R&D	uurimis- ja arendustöö
RBP	eeldatud kulud
DBP	laekunud tulu
WIP	töö pooleli
TMC	inventar
FSS	sotsiaalkindlustusfond

Üks olulisemaid koondbilansi tingimusi, mida iga raamatupidaja peaks teadma, on vähemusosalus. Aruandlust saab luua mitme ettevõtte kohta.

Konsolideeritud bilansis esindab vähemusosalusosa tütarettevõtte omandist organisatsiooni kogukapitalis. See kuulub vähemusaktsionäridele. Nende omanike grupp ei saa mõjutada ettevõtte tegevuse juhtimist, kuna ta on vähemuses.

Väärib märkimist, et vähemusosaluse all mõeldakse nende aktsionäride kapitali, kes on investeerinud oma ressursid tütarettevõttesse, mis ei ole emaorganisatsiooniga otseselt seotud. Sellised vahendid on koondbilansis kajastatud kas omakapitali või tähtajatu kohustusena.

Üldised aruandluspõhimõtted

Ettevõtete grupi või üksikute tootmisüksuste koondbilanss koostatakse ennekõike tüüpvormis. See võib sisaldada märkmeid iga artikli kohta. Ettevõte otsustab ise, kas seda veergu on aruandes vaja. Kõige sagedamini kasutatakse seda juhul, kui rahandusministeeriumi kinnitatud tüüpvormist on kõrvalekaldeid.

Mõnel juhul koostatakse saldo lihtsustatud kujul. Seda kasutavad mõned juriidilised isikud, kes vastavad teatud nõuetele. Sel juhul esitatakse teave sobival kujul. Saldo on jagatud osadeks ja märkmete veergu pole. Samal ajal on mõned artiklid indikaatorite konsolideerimiseks lihtsustatud kujul kombineeritud.

Bilansi täitmisel kehtivad teatud reeglid. Need on esitatud PBU 4/99-s. Need eeskirjad kiitis heaks Vene Föderatsiooni rahandusministeerium 6. juulil 1999 nr 43n. Peamised koondbilansi koostamisel on:

1. Raamatupidamisandmed on aruandluse teabeallikaks.
2. Bilansi moodustamise aluseks olev informatsioon tuleb moodustada olemasoleva RAS-i alusel, samuti vastav alt ettevõtte arvestuspoliitikale.
3. Andmed peavad olema täielikud ja õiged.
4. Ettevõtete ja filiaalide grupi koondbilanss koostatakse üldistaval kujul kogu organisatsiooni kohta.
5. Aruandes esitatud teave peaks olema võrreldav eelmiste perioodidega.
6. Artikleid eristatakse olulisuse põhimõtte järgi.
7. Aruandeperiood võrdub kalendriaastaga.
8. Varad ja kohustused jagunevad lühiajalisteks (kuni 12 kuud) ja pikaajalisteks (on üle 12 kuu).
9. Kohustuste ja varade vahelist tasaarveldust ei tehta, kui PBU ei sätesta teisiti.
10. Kinnisvara hinnatakse bilansipäeval netoväärtuses. Samal ajal arvatakse maha reguleerivad artiklid.
11. Majandusaasta aruandes peavad andmed olema inventuuriga kinnitatud.

Üldised täitmise reeglid

Koondbilansi täitmisel lähtutakse raamatupidamiskontode saldo andmetest selle koostamise kuupäeva seisuga. Oluline on kindlaks määrata sellise töö täpne eesmärk. Vastav alt sellele koostatakse koondbilanss.

Kuna ettevõtete kontod suletakse igakuiselt, koostatakse aruandlus jooksva aasta kõigi kuude arvestamisega. Enamasti esitatakse andmed tuhandetes rublades. Kui ettevõte on suur, saab bilansi koostadamiljonit rubla.

Struktuur näeb ette aruande jagamise teabeks vara ja kapitali kohta, mille kaudu seda rahastati. Varal on kaks põhiosa. Need on põhi- (pikaajalised) ja lühiajalised (lühiajalised) varad.

Kohustus jaguneb kolmeks põhiosaks. Need on pikaajalised ja lühiajalised kohustused, samuti organisatsiooni omakapital.

Soovitused täitmiseks

Vormi täitmisel peate juhinduma teatud ärakirjadest:

• Immateriaalse põhivara ja põhivara maksumuse andmed on näidatud miinus amortisatsioon.
• Teave materiaalsete ja immateriaalsete varade ning uurimis- ja arendustegevuse kohta täidetakse ainult siis, kui need on saadaval. Kui on, siis kajastub nende summa, millest on maha arvatud amortisatsiooni mahaarvamised.
• Kui ettevõttel on finantsinvesteeringuid, mida võivad esindada väljastatud laenud, hoiused, panused teiste organisatsioonide arengusse, kajastuvad väärtpaberid bilansis nende tähtaja järgi. Need tuleks esitada vastav alt vara pikaajalises ja lühiajalises osas. Samas tuleb summast maha arvata finantsinvesteeringute amortiseerumise korral tekkinud reservid.
• Põhivara ja pikaajaliste kohustuste ridadel esitatud edasilükkunud tulumaksu maksete andmed täidetakse ainult PBU 18/02 kohaldamisel.
• Teave laoseisu kohta, sh materjalide jääk koos laoseisuga, kaubad, pooleliolev toodang, valmistoodang, RBP vähendatakse kaupade ja materjalide amortisatsiooniks loodud reservide summa võrra. Samuti peate lahutama kaubandusliku marginaali väärtuse, kui see sisaldub hinnas.
• Võlad ja saadaolevad arved on üksikasjalikult kajastatud. Töövõtjate, tarnijate, töötajate, fondide jne võlgnevuste summat ettevõttele tuleb kajastada ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide mahaarvamisel. Eraldi võetakse arvesse ka finantsinvesteeringuid.
• Kajastada ettemaksete käibemaksusumma võib olla erinev. See sõltub ettevõttes vastu võetud arvestuspõhimõttest.
• Sularaha kajastub kogusummas (valuuta, sularaha, sularahata). Sellest arvatakse maha hoiused, mis kajastuvad finantsinvesteeringute ridadel.
• Kui kontol on lisakapitali summa, jagatakse see kaheks reale. Jagatakse selle põhimõtte järgi, kas see on seotud vara ümberhindamisega.
• Jaotamata kasum (või katmata kahjum) konsolideeritud bilansis on ümberkujundamisjärgsete aastate kogusumma või esimene bilanss. Kui aruanne on vahearuanne, siis tuleb lisada eelmiste aastate tulemus ja jooksva perioodi laekunud summa. Sel juhul võib see rida kajastada negatiivset tulemust.
• Koondbilansis kajastuvad andmed laenatud vahendite kohta tähtajani järelejäänud perioodi osas. Selle alusel kajastuvad kohustused kohustuste erinevates osades. Kogunenud intress näidatakse lühiajalise võla osana.
• Sama põhimõtte kohaselt prognoositavad kohustused tulevaste kulude reservideks.
• Kaasake sihtotstarbelise rahastamise teave DBP-sse.
• Kõigis jaotistesseal on rida muude varade või kohustuste kajastamiseks. Siin on näidatud andmed, mis ei kajastu teistes artiklites.

Lihtsustatud vorm

Koondbilansi koostamisel võib kasutada lihtsustatud vormi. Mõned artiklid on aga liidetud. Neile antakse uued nimed:

• Artikkel "Materiaalne põhivara" näitab põhivara, pooleliolevate kapitaliinvesteeringute summat. Standardaruandes jaotatakse see järgmisteks osadeks: "Materiaalne uurimisvara", "Immateriaalne uurimisvara", "Kasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse", "Põhivara".
• Artiklis "Immateriaalne põhivara, finants- ja muu põhivara" ühendab endas teadus- ja arendustegevuse, immateriaalse põhivara ja sellesse jooksvate investeeringute summa, pikaajalised finantsinvesteeringud, edasilükkunud maksumaksed.
• Lühiajaliste finantsinvesteeringute ja ostetud väärisesemete, nõuete käibemaksu summad kajastuvad kirjel “Finants- ja muud käibevarad.”
• Teie organisatsiooni lubatud, reservi, lisakapitali, tagasiostetud aktsiate, ümberhindluse ja jaotamata kasumi summat kajastatakse artiklis "Kapital ja reservid".
• Jaotises "Muud pikaajalised kohustused" on näidatud edasilükkunud tulumaksu ja pikaajaliste hinnanguliste kohustuste andmed.
• Teave DBP kohta, lühiajalised hindamise asjaolud on näidatud jaotises "Muud lühiajalised kohustused".

Varade täitmise juhend

Koondbilansi moodustamiseks on vajalik raamatupidamiskontode jääk aruandekuupäeva seisuga. SestSelleks on vaja järgmist teavet:

• Kirje "Immateriaalne põhivara" täitmiseks tuleb liita konto 04 saldod, millest lahutatakse konto summa 05. Rida "Uurimis- ja arendustegevuse tulemused" ei arvestata.
• Artikli "Uurimis- ja arendustegevuse tulemused" jaoks peate võtma kontol 04 kajastatud andmed.
• Materiaalse ja immateriaalse uurimisvara andmed on kajastatud kontol 08. Sellest tuleb maha arvata kulum, mida võetakse arvesse vastav alt kontodel 05 ja 02.
• Rea "Põhivara" täitmiseks peate konto 01 summast lahutama konto 02 rahalised vahendid. Samuti peate tulemusele lisama kapitaliinvesteeringute maksumuse kontodel 07, 08.
• Rida "Tasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse" täidetakse kontode 03, 02 andmete alusel.
• Kirjele “Finantsinvesteeringud” on valitud teave põhivarade kohta, mille lunastustähtaeg on üle 12 kuu. Selleks võetakse andmed kontodelt 55 (hoiused), 58, 73 (laenud töötajatele). Seda summat tuleb vähendada pikaajaliste investeeringute reservidega, mis kajastuvad kontol 59.
• Rea "Edalükkunud tulumaksu vara" täitmiseks tuleb võtta kontojäägi andmed 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• “Soetatud väärisesemete käibemaks” täidetakse kontolt 19.
• Kirje "Saadaolevad arved" täitmiseks peate võtma kontode 60, 62, 66-71, 73, 75, 76 saldo summa.
• “Finantsinvesteeringud (raha ekvivalendid maha)” on täidetudpärast käibevarade valimi tegemist kontol 55, 58, 73.
• Kirje "Raha ja ekvivalendid" summa kajastub kontodel 50-52, 55 ja 57.

Juhised kohustuste täitmiseks

Koondsaldo kohustuse täitmiseks tehke järgmist.

• "Põhikapital" kajastub kontol 80.
• Kirje "Aktsionäridelt tagasi ostetud oma aktsiad" moodustatakse kontolt 81.
• “Põhivara ümberhindlus” täidetakse pärast konto 83 jäägi määramist. Need saldod on seotud immateriaalse ja põhivaraga.
• Punkti "Lisakapital" täitmiseks tuleb arvestada ka konto 83 jääki (v.a immateriaalse põhivara, põhivara saldod).
• Kirje "Reservkapital" täidetakse kontolt 82.
• Jaotamata kasumi täitmiseks peate määrama konto 84 saldo. Vahearuandluse moodustamisel võtke kontode 84 ja 99 saldo summa.
• Konto 67 jäägilt rea "Laenatud vahendid" täitmiseks tuleb valida andmed pikaajalise võla (üle 12 kuu) kohta. Samas kajastuvad ettevõtte poolt makstavad intressid lühiajalistes kohustustes.
• “Edalükkunud tulumaksu kohustused” täidetakse vastav alt kontole 77.
• Artikkel "Hinnangulised kohustused" on näidatud vastav alt konto 96 jäägile.
• Koondbilansis rea "Laenatud vahendid" täitmiseks on vaja saada infot konto 66, 67 saldode kohta.
• Jaotises "Võlad arved" on kontode 60, 62, 68-71, 73, 75, 76 saldo summa.
• DBP näidatud kontodel 86 ja 98.
• "Hinnangulinekohustused "moodustatakse konto 96 saldodest, millest valitakse lühiajaliste reservide andmed.

Vähendatud saldo täitmine

Lihtsustatud bilansi artiklite täitmiseks peate järgima teatud reegleid. Iga artikli kohta võtavad nad andmeid ka raamatupidamiskontodelt.

Õige summa märkimiseks artiklis “Materiaalne põhivara” tuleb määrata kontode 01, 03 andmed. Nendest lahutada konto summa 02. Järgmiseks lisada kontode summa 07, 08 saadud tulemusele. Need viitavad põhivarale.

Artiklis “Immateriaalne, finants- ja muu põhivara” on toodud kontode 04, 05 summad, millele on lisatud andmed kontode 55, 58, 73 kohta. Samuti konto 59 reservide summa, 09, 08 lahutatakse tulemusest.

Artikkel "Finants- ja muud käibevarad" võtab kokku kontode 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76 andmed.

Artikli "Kapital ja reservid" teabe õigeks näitamiseks peate arvutama kontode 80-84 saldode summa.

Kirjel "Muud pikaajalised kohustused" kajastatakse kontode 77, 96 saldod. Real "Muud lühiajalised kohustused" võetakse kokku kontode 86, 96, 98 saldod.

Ülejäänud artiklid täidetakse samade reeglite järgi, mis tüüpvormis.

Sellist tööd tehes on raskusi mitte ainult algajatel, vaid ka kogenud raamatupidajatel, eriti kui tekib keeruline olukord. On olemas spetsiaalsed programmid, mis täidavad vormi 1 automaatseltrežiimis. Selline tulemus nõuab kogenud raamatupidaja kontrollimist. See on tingitud seadistuse iseärasustest. Programmi tuleb rakendada vastav alt organisatsiooni finantspoliitika iseärasustele. See tuleb eelnev alt korralikult konfigureerida.