PIT maksumaksjad (tulumaks Venemaal)

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Vene Föderatsiooni kodanikelt, kes töötavad töölepingu alusel, osutavad teenuseid tsiviilõiguslike lepingute alusel või kellel on näiteks tulu äritegevusest või kinnisvara müügist, võidakse nõuda üksikisiku tulumaksu. Lisaks võidakse maksumaksjatelt nõuda asjakohaste maksete kohta aruandlust Vene Föderatsiooni föderaalsele maksuteenistusele. Millised on üksikisiku tulumaksu arvutamise tunnused? Mis on selle maksmise subjektide ja Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistusega suhtlemise eripära?

Mis on üksikisiku tulumaks või tulumaks?

Isikliku tulumaksu (isikutulumaksu) maksumaksjad kannavad riigile maksed, mis põhinevad töötasu, tsiviilõiguslike lepingute alusel hüvitiste ja vara müügist saadud kasumi kujul saadud tulult. Üksikisiku tulumaks on makse, mis kuulub föderaalsesse kategooriasse. Seda kogub Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus otseses suhtluses kodanike või maksuagentidega (enamasti tööandjatega). Uurime üksikasjalikum alt, millistelt tuludelt üksikisiku tulumaksukohustuslased tasusid maksma.

Millisest sissetulekust maksustatakse tulumaksu?

Kõnealuse maksega seotud tulu onliigitatakse kahte peamisse tulude rühma - tulud, mida saavad maksjad Vene Föderatsiooni territooriumil, ja need, mida teenivad kodanikud välismaal ja mida maksustatakse vastav alt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. Föderatsioon. Samal ajal võib üksikisiku tulumaksukohustuslasel olla Vene Föderatsiooni residendi või mitteresidendi staatus.

Venemaal teenitud tulu esindab kõige sagedamini:

- nagu eespool märkisime, palk, hüvitis tsiviilõiguslike tehingute eest, kinnisvara müügist saadud tulu;

- ettevõttesiseselt saadud dividendid;

- üksikettevõtja tulu, mis saadakse üldise maksusüsteemi alusel;

- kindlustushüvitised;

- tulu autoriõigustega kaitstud vara kasutamiseks andmisest;

- üüritulu;

- tulu väärtpaberite müügist.

Väljaspool Vene Föderatsiooni saadud tulu saab omakorda moodustada põhimõtteliselt samadest allikatest, mis Vene Föderatsioonis: inimene võib töötada välismaal, omada äri, osta ja müüa kinnisvara, väärtpabereid.

Mõned üksikisiku tulumaksu maksjatega seotud äritehingud ei kuulu maksustamisele. Näiteks on need sissetulekud, mis on seotud lähisugulaste osalusega õigussuhete raames vara ostmise ja müügiga, kui me ei räägi nendevahelistest töösuhetest.

PIT maksjaid esindavad erinevad kodanike kategooriad. Õppige, kuidas seadusmäärab nende oleku.

Füüsilise isiku tulumaksu maksjate kategooriad

PIT maksumaksjad, nagu eespool märkisime, liigitatakse Vene Föderatsiooni elanikeks ja kodanikeks, kellel seda staatust pole. Millal kuulub inimene esimesse või teise kategooriasse?

Maksuresidentide hulka kuuluvad Vene Föderatsiooni ja välisriikide kodanikud, kes viibivad Venemaal 183 päeva või kauem 12 järjestikuse kuu jooksul. Samal ajal ei loeta isiku Venemaal elamise perioodi pausiks, kui kodanik lahkub riigist kuni 6 kuuks õppima või ravile, samuti tööle kaevandamisega tegelevates ettevõtetes. mineraalid avamereväljadel. Vene Föderatsiooni maksuresidendid on sõjaväelased, kes täidavad oma kohustusi välismaal, samuti erinevate ametiasutuste töötajad, kes on lähetatud välislähetusse.

PIT-määrad

Isiku tulumaksumaksjatelt võidakse nõuda kõnealuse maksu tasumist Vene Föderatsiooni eelarvesse nii sularahatulult kui ka mitterahaliselt esitatud tulult. Samal ajal saab erinevat tüüpi tuludele määrata eraldi määrad. Üldjuhul makstakse makse 13% ulatuses kodaniku sissetulekust. Kuid kõnealusele maksele võidakse määrata ka teisi määrasid. Uurime neid üksikasjalikum alt.

Tuludest kehtib üksikisiku tulumaksumäär 35%. See kehtib juhul, kui isik sai sissetulekut:

- loteriivõitude kujul;

- pangahoiuste intresside näol, kui needmaksustatakse üksikisiku tulumaksuga;

- esindab laenuintresside sääst;

- tarbijate kooperatiivi ringluses olevate rahaliste vahendite kasutamise eest tasumiseks.

Üksikisiku tulumaksu saab tasuda 30% määraga. See on loodud peamiselt Vene Föderatsiooni mitteresidentidele. Seda maksab vastava staatusega kodanik, kui:

- isik sai väljamakseid dividendidest, mis teeniti osana ettevõtte aktsiakapitalis osalemisest, ning tingimusel, et asjakohastele maksetele on kehtestatud 15% määr;

- mitteresident töötas ja sai palka – eeldusel, et samadel ametikohtadel töötavad residendid maksavad 13% maksu.

Teine võimalus, kus on võimalik maksemäär 30% - kui maksumaksja saab tulu väärtpaberite ostu-müügi tehingutest, kui tegemist ei ole dividendide saamisega - eeldusel, et õigused vastavatele lepingutele on kantud välismaiste ettevõtete raamatupidamisele.

Kõnealuse maksu võimalik tasumine 9% ulatuses. See on võimalik juhul, kui maksja sai tulu pandikirjadest.

Isiku tulumaksu aruandlus

Vaatleme sellist aspekti nagu aruandlus kõnealuse makse raames. Esiteks saab föderaalsele maksuteenistusele esitada deklaratsiooni - kui see vastab konkreetsele maksumaksja kategooriale (3-NDFL). See dokument sisaldab kogu teavet kodaniku erinevatest allikatest saadud sissetulekute kohta.

Deklaratsiooni 3-NDFL võib esitada maksumaksjaföderaalses maksuteenistuses nii iseseisv alt kui ka tööandja abiga. Mõlemad variandid on võimalikud, kui inimene pöördub näiteks maksuteenistusse mahaarvamise tegemiseks. Lisaks, kui maksumaksja on esitanud föderaalsele maksuteenistusele 3 isiku tulumaksu, saab deklaratsiooni kasutada täiendava maksumääramise või selle korrigeerimise aluseks.

Mõnel juhul nõutakse vastava dokumendi esitamist teatud aja jooksul. Näiteks välismaalased on maksumaksjate erikategooria. 3-NDFL-i peab föderaalsele maksuteenistusele esitama mõne muu riigi kodakondsusega isik, kui ta lõpetab oma tegevuse tulu teenivas Vene Föderatsioonis ja lahkub riigist. Välismaalane peab esitama vastava dokumendi föderaalsele maksuteenistusele kuu aega enne kavandatavat lahkumist Vene Föderatsioonist.

3 üksikisiku tuludeklaratsiooni sisu

Mida märgib kodanik või maksumaksja-juriidiline isik kõnealuse maksu deklaratsioonis? 3-NDFL sisaldab kogu teavet inimese saadud sissetulekute kohta - kui ta esitab enda kohta dokumendi või kui tööandja koostab tema kohta deklaratsiooni. Dokumendis ei tohi olla märgitud tululiike, mida vastav alt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ei tohi käsitleda maksustamise objektina.

Deklaratsioonis on andmed, mis on vajalikud kõnealuse maksu maksva üksuse tuvastamiseks. Nagu näiteks maksumaksja kood. 3-NDFL - deklaratsioon, mille, nagu eespool märkisime, võib kodanik või tema tööandja saata föderaalsele maksuteenistusele isiklikult. Subjekti tuvastamiseks on ka muud olulist teavetkõnealuse maksu tasumine. Näiteks - üksikisiku tulumaksumaksja märk.

Mõnel juhul annab föderaalsele maksuteenistusele aru ettevõte, millel on maksuagendi staatus. Mis on selle eripära?

Kes on maksuagendid?

Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt on tavaks omistada maksuagentidele föderaalses maksuteenistuses registreeritud juriidilised isikud ja üksikettevõtjad, kellel on kohustus arvutada vastav maks üksikisiku tulumaksu maksj alt ja kanda see eelarvesse. Samas pole vahet, kas vastavad organisatsioonid ise on üksikisiku tulumaksu maksjad. Enamasti on tööandjatest ettevõtetel maksuagendi staatus. Mõnel juhul võidakse riigile või omavalitsustele kuuluva kinnisvara üürnikke tunnustada vastava staatusega.

Maksuagendid on kohustatud pidama arvestust üksikisikute poolt teatud arveldusperioodide jooksul laekunud tulude kohta, aitama seaduses sätestatud juhtudel kodanikele maksusoodustusi saada ja kandma nende kohta andmeid erinevatesse registritesse. Raamatupidamisdokumentide vormid töötavad välja pädevad asutused. Kõige sagedamini - föderaalne maksuteenistus.

Seega üksikisiku tulumaksudeklaratsioon, mille täidab seaduses sätestatud juhtudel maksumaksja - 3-isiku tulumaks, - kinnitab föderaalne maksuteenistus. Maksuamet arendab ka muid kõnealuse makse aruandluse vorme. Näiteks võib tööandja väljastada töötajale eritõendi – kui asjaomane maksumaksja seda nõuab – 2-NDFL. See võib olla kasulik inimesele mitmesugustes õigussuhetes. Näiteks,mahaarvamise arvutamisel, pangalaenu taotlemisel, viisa saamisel välisriigi saatkonnas. Seda seetõttu, et 2-NDFL-i sertifikaat sisaldab teavet inimese tegeliku palga kohta, mis on saadud organisatsioonis, mis on tema tööandja ja samal ajal ka maksuagent.

Ettevõtetel, kes palkavad kodanikke töölepingute alusel, on föderaalsele maksuteenistusele aruandluse raames mitmeid kohustusi. Seega peaksid nad:

- esitage föderaalsele maksuteenistusele üksikisikute sissetulekute ja vastava tulu alusel arvutatud maksude summad - igal aastal kuni aruandeaastale järgneva aasta 1. aprillini;

- ettevõtte poolt arvutatud ja kinnipeetavate maksusummade arvutused - kord kvartalis, kuni aruandekvartalile järgneva kuu lõpuni.

Esimene dokument on just seesama 2 isiku tulumaksu tõend. Teisel juhul on allikas, mille maksumaksja saab föderaalsele maksuteenistusele töötajate jaoks esitada, vorm 6-NDFL. Kui ettevõttel on eraldi allüksused, peab igaüks neist saatma märgitud dokumendid föderaalsele maksuteenistusele registreerimiskohas - föderaalse maksuteenistuse vastavatele territoriaalasutustele. Need kohustused kehtivad nii üksikettevõtjatele kui ka juriidilistele isikutele.

Mõnel juhul peavad maksuagendid saatma föderaalsele maksuteenistusele teavet töötajate ja teiste isikute kohta elektroonilise aruandluse osana. Sel eesmärgil saab kasutada erinevat tüüpi tarkvara. Nagu näiteks programm "Maksumaksja". Üksikisiku tulumaksu saab selle abil arvutada erinevatelt kodaniku tululiikidelt. Seetõttu on see tarkvara üks populaarsemaid lahendusiVenemaa ettevõtted.

Selles programmis on erinevaid modifikatsioone. Nii eelistavad näiteks paljude suurte juriidiliste isikute staatuses olevate ettevõtete rahastajad töötada Taxpayer-YUL-is, mis võimaldab tõhus alt arvutada üksikisiku tulumaksu. Vaadeldav programm näeb ette tööd ennekõike nende aruandlusvormidega, mille on kehtestanud Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus. Näiteks "Maksumaksja" 6-NDFL, 2-NDFL või 3-NDFL võimaldab teil vormistada võrdselt kiiresti ja tõhus alt. Uurime üksikasjalikum alt selle programmi muid eeliseid.

Tarkvara "Taxpayer-LE": funktsioonid ja eelised

Kõnealuse tarkvara põhifunktsioon, mis võimaldab genereerida erinevat tüüpi aruandlust – 2-NDFL, 3-NDFL või 6-NDFL – pakub "Maksumaksja-LE" võimalust nii automaatseks kui ka käsitsi andmete sisestamine. Seetõttu saab selles töötada nii kogenud kui ka algaja finantsist.

Vastuva tarkvara olulisim eelis on see, et see on tasuta. Seda programmi annavad välja Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse eriüksused. Ajakohase aruandlusvormi loomiseks föderaalsele maksuteenistusele esitamiseks (nt 6-NDFL) peavad maksumaksjal-LE-l olema asjakohaste vormide ajakohased andmebaasid. Selleks on soovitatav programmi regulaarselt värskendada, laadides alla selle uusima versiooni föderaalse maksuteenistuse veebisaidilt.

Kõnealuse tarkvara kõige tähelepanuväärsemate funktsioonide hulgas:

- rahastaja sisseehitatud kalendri olemasolu;

- mugava "Dokumendiviisardi" olemasolu selle liideses, mille abil saate luuaaruandlus;

- võimalus pidada arvestust mitme maksumaksja või agendi kohta;

- koodide KBK, OKVED, OKUN kataloogide kättesaadavus.

PIT ja mahaarvamised

Kaaluge veel üht kõnealuse maksu märkimisväärset aspekti – mahaarvamisi. Fakt on see, et üksikisiku tulumaksumaksjad saavad:

- vähendage maksu kulude arvelt, mis on kajastatud samal aruandeperioodil, mil tulu laekus;

- tagastada eelarvest osa üksikisiku tulumaksust.

Mõlemal juhul kasutatakse mahaarvamismehhanisme, mis on tagatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega.

Esimesel juhul - kui tegemist on kulude üksikisiku tulumaksu vähendamisega, siis mahaarvamine toimib samamoodi nagu tulumaksu vähendamise mehhanism äriorganisatsioonis. Üksikettevõtjad töötavad selle skeemi järgi - nad vähendavad arvestuslikku üksikisiku tulumaksu ettevõtlust iseloomustavate kulude võrra. Vastavaid mahaarvamisi nimetatakse professionaalseteks. Teise skeemi kohaselt tehakse mahaarvamisi üksikisikutele - varaline, sotsiaalne, standardne.

Esimest või teist tüüpi mahaarvamiste arvutamise põhimõtted on oluliselt erinevad. Nagu eespool märkisime, viitavad ametialased mahaarvamised sellele, et maksumaksjal on üksikisiku tulumaksukulud. Need peavad olema dokumenteeritud. Kui see nii ei ole, võib kasutada Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud fikseeritud mahaarvamisi. Sotsiaalsed ja varalised mahaarvamised tähendavad ka seda, et maksumaksjal on esialgsed kulutused – haridusele, ravile ja kinnisvara ostmisele. Nende väärtuse alusel summa, millele kodanikul on õiguseelarvest tagasi. Vastava mahaarvamise suurus sõltub suuresti ka kodaniku sissetulekust, millelt ta algselt maksab üksikisiku tulumaksu.

Standardsed mahaarvamised on hüvitiste erikategooria. Need kogunevad, kui kodanikul on teatud staatus. Nende väärtus sõltub ka inimese sissetulekust, kuid tuleb arvestada, et vastavad mahaarvamised on mahult suhteliselt väikesed. Selleks, et kodanik saaks põhimõtteliselt tööle asuda – ja nõutavad sotsiaalsed mahaarvamised, saab ta tõenäoliselt riigilt täies mahus kätte.

PIT maksumaksjad saavad mahaarvamisi erinevate skeemide alusel. Näiteks saab varahüvitist väljastada nii maksuaasta lõpus kui ka võimalusena jätta jooksval aruandeperioodil seaduslikult maksmata üksikisiku tulumaks. Mahaarvamine - maksusoodustus, mida riik annab piiratud summas. Niisiis, kui me räägime taas varahüvitisest - nende piirmäär on 260 tuhat rubla. Samas, kui inimene ostis kinnisvara, mille pe alt mahaarvamist arvestatakse, hüpoteegiga, siis võib ta arvestada ka kuni 390 tuhande rubla ulatuses üksikisiku tulumaksutagastusega vastava laenu intressidelt.

Deklaratsioon 3-NDFL – üks peamisi mahaarvamise töötlemise dokumente. Üldjuhul koostab maksumaksja selle iseseisv alt, mõnikord ka tööandja või föderaalsele maksuteenistusele aruandlusteenuseid pakkuva spetsialiseeritud organisatsiooni abiga. Mahaarvamiseks võib olla vajalik esitada ka pangadokumendid, isikuandmedmaksumaksja, täites avalduse maksuteenistusele. Asjakohase hüvitise töötlemiseks vajalike allikate täielikku loendit saab taotleda föderaalse maksuteenistuse territoriaalsest büroost.

Väärib märkimist, et üldjuhul saavad mahaarvamisi ainult Vene Föderatsiooni elanikud. Ehk siis maksu järgi, mis on arvestatud 13% määraga. Mõnel juhul on võimalik tasaarvestada Vene Föderatsiooni õigusaktidega ette nähtud mahaarvamisi ja kodaniku kohustust maksta riigile makse. Reeglina eeldab see, et kodaniku mahaarvamise õiguse andvad kulud, samuti üksikisiku tulumaksu arvestamise aluseks olevad tulud kajastuvad sama maksustamisperioodi dokumentides. Vajalikke selgitusi selle skeemi kohta tuleks küsida ka otse föderaalsest maksuteenistusest.

CV

Seega viitab üksikisiku tulumaks või tulumaks föderaalsetele maksetele ja seda maksustatakse kodanike sissetulekutelt, mis on saadud nende töö-, ettevõtlus- ja muude tsiviilõiguslike suhetega seotud tegevuste tulemusena. Üksikisiku tulumaksu maksjad jagunevad kahte põhikategooriasse - Vene Föderatsiooni elanikud ja isikud, kellel seda staatust pole. Viimased maksavad kõnealust maksu kõrgendatud määraga. Teatud üksikisiku tulumaksu summad kehtestatakse kodanike teatud tüüpi tuludele.

Mis puudutab üksikisiku tulumaksu maksja õiguslikku staatust, siis võib ta olla üksikisik või üksikettevõtja. Esimesel juhul võib üksikisiku tulumaksu tasumise vajadus tekkida seoses töötasu saamisega, tsiviilõigusliku tehingu alusel hüvitamisega, müügigavara. Füüsilise isiku tulumaksu maksavad üksikettevõtjad, kui nad töötavad üldise maksustamissüsteemi järgi. Kui nad on registreeritud lihtsustatud maksusüsteemis või UTII-s, ei pruugita neile üksikisiku tulumaksu tasumise kohustust määrata.

Üksikisiku tulumaksu maksjatelt võidakse nõuda Vene Föderatsiooni föderaalsele maksuteenistusele aruandlust saadud tulude kohta, et suhelda maksuteenistusega erinevate mahaarvamiste osas. Kõige sagedamini kasutatakse deklaratsiooni 3-NDFL. Oluline on selles õigesti kajastada põhiteavet maksumaksja, tema sissetulekuallikate kohta. Vead vastavas deklaratsioonis on ebasoovitavad. Näiteks kui maksumaksja kategooria kood on 3-NDFL-is valesti näidatud, on täiesti võimalik, et föderaalne maksuteenistus leiab, et vastav dokument on vale, mistõttu võib olla vajalik see osakonnale uuesti esitada..

Vene Föderatsiooni föderaalsele maksuteenistusele esitatavad aruandlusviisid on kehtestatud maksuagentide jaoks. Seega võidakse neilt nõuda traditsiooniliste meetoditega või tarkvara abil maksumaksja 6-NDFL või 2-NDFL moodustamist ja maksuinspektsioonidele saatmist.