Maksueelistused: mõiste, liigid, kes peaks

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Maksusoodustused on seadusega kehtestatud erisoodustused. Selle mõiste täpset määratlust ei sisalda ükski seadusandlik akt. Ja see asjaolu raskendab oluliselt maksusoodustuste ja -soodustuste rakendamist praktikas. Nende mõistete vahel on teatav erinevus.

Vaatused

On territoriaalsed, valdkondlikud, suunatud, funktsionaalsed, kiireloomulised, vektorisisesed maksusoodustused. Liigitage need nende funktsioonide alusel.

Seega on territoriaalset tüüpi maksusoodustused suunatud teatud valdkonna ja prioriteetsete tsoonide edusammude toetamisele. Näiteks puudutab see erimajandustsooni, offshore-tsooni ja nii edasi määramist.

Sektoraalsed maksusoodustused on suunatud erinevate majandussektorite stimuleerimisele. See võib kehtida kosmose, lennunduse, hariduse ja muu kohta.

Termaaja eelistused on maksumaksjate ametlik tugi võlgade minimeerimiseks. Selle sordi peamine omadus on nende piiratud kestus. Seetõttu annavad sellised maksusoodustused väljaainult täitevvõim. Nende hulka kuuluvad maksumaksed, võlgade restruktureerimine, järelmaksuplaanid, amnestiad.

Sihitud eelistused on suunatud teatud maksumaksjate kategooriale, et neid toetada. Sellesse rühma kuuluvad lihtsustatud maksusüsteem, sotsia altoetused, allahindlused, investeerimislaenud.

Intravektori eelistused toimivad seoses ühe maksuga. Neid rakendatakse määrade jagamise kaudu, selle reguleerimine toimub seadusega. Nende hulka kuuluvad progresseeruv, regressiivne maksustamisskaala (mille kasutamine sõltub võimude poliitikast), määra alandamine.

Funktsionaalsed eelistused näevad ette maksukohustuste vähendamise võimaluse kasutamist. See hõlmab rahalisi vahendeid, mida majandusüksused kasutavad kohustuste koormuse vähendamiseks. See tähendab, kiirendatud amortisatsioon, laenud ja nii edasi.

Üldandmed

Selleks, et riigi majanduskomponendi areng oleks edukas, on oluline kujundada välja tõhus maksusüsteem. Selle eesmärgi saavutamiseks peate mõtlema paljudele nüanssidele. Maksusoodustused on selle süsteemi lahutamatu osa. Need toimivad mehhanismina erinevate inimeste kategooriate koormuse vähendamiseks. Selleks tuleks esile tõsta kõige olulisem punkt. Paljud inimesed tajuvad maksusoodustusi ja -soodustusi ühe ja samana. Kuid see on pettekujutelm.

Soodustuse kasutamisel kontrollib seda alati järelevalve. Seda teeb maksuamet. Nemadtuleb deklareerida aruannetes, samas kui maksusoodustusi dokumentides ei kuvata. Neid on vaja majandusprotsesside mõjutamiseks. Nad stimuleerivad seda ja mõnikord aeglustavad seda. Näiteks on väikeettevõtetele maksusoodustused innovatsiooni ja investeeringute arendamiseks erinevates majandussektorites. Sageli on need suunatud sotsiaalsete probleemide lahendamisele.

Neid tuleks vaadelda kui maksumaksjate võimalust maksubaasi vähendada. Näiteks mõnikord eraldatakse ekspordiprotseduuridele 0% käibemaksu. Selle punkti valdamiseks peate lugema artiklit Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217, loe ka art. 171. Ta märgib, et 0% on kohustuslik praktika.

Maksumaksjatel ei ole õigust valida, kas seda mehhanismi kasutada või mitte. 0% eranditeta. Seda sätet peetakse eelistuseks.

Balandini sõnastuse kohaselt on maksusoodustused teatud soodustuste eraldamine ametiasutustelt maksumaksjate kategooriatele. Seda väljendatakse kohustuslike maksete summade vähendamisena.

See eeldab mitmeid konkreetseid meetmeid erinevate isikute kategooriate poolt. Näiteks välisturgude hõivamine. Hüvitiste määratlus sisaldub Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Neid käsitletakse maksustamise vahendina ja elemendina. Vene Föderatsiooni maksuseadustik märgib, et neid soodustusi pakutakse teatud füüsilistele ja juriidilistele isikutele, kellel on seaduse alusel selleks õigus. Seda väljendatakse summade vähenemiseskohustuslikud maksed, mida on oluline teha riigi kasuks.

Maksusoodustused Venemaal on ka vahend fiskaalfunktsioonide kohandamiseks. Tuleb märkida, et Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on see mõiste antud ilma suurema selguseta. Sel põhjusel on ruumi seda omal moel tõlgendada. Teda vaadatakse erinev alt. Siinkohal tuleb mainida Barulini sõnu, et maksusoodustused on õigused, kohustused ja võimalused maksumaksja kohustuste arvu vähendamiseks.

Seaduseelistused

Kõige olulisemad maksustamist puudutavad sätted sisalduvad artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217. Riigiduuma on vastu võtnud palju esmaseid dokumente, mis seda hetke reguleerivad. Peame pöörama tähelepanu käibemaksule, tulumaksule.

Eelistuste näitena võib tuua asjaolu, et olümpiamängude korraldajatel on teatud eelised. See on kõige ilmekam näide spordiorganisatsioonide maksusoodustustest. Maksusüsteem sisaldab praegu kahtesada soodustust ja eelistust.

Sissetulek ei kuulu maksustamisele

On mitmeid sissetulekuid, mida ei maksustata. Näiteks maksustamisele mittekuuluva tulu hulka kuuluvad auhinnad, mida sportlased mängudel saavad. See kehtib kõikide ettevõtete kohta, kes mängude korraldamises osalevad. Selliste sissetulekute loetelu sisaldub Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217. Tulumaksust on vabastatud maksed usulistele ühendustele, puuetega inimestele teenuseid osutavatele vabaühendustele. Usuliste ühenduste puhul tulumaksu välja ei võetajuhtudel, kui nad saavad kasumit rituaalide sooritamise eest.

Ärimaksukrediit

Laiemas mõttes on siin kaks olulist aspekti. Üks neist on lihtsustatud maksusüsteem. Jutt käib nii üksikettevõtjatest kui ka juriidilistest isikutest, kelle aastakäive on kuni teatud verstapostini. Nende kategooriate tuludelt võetakse makse vähem.

Teine suund on tööhõive tehnopargis ja teistes sarnastes ettevõtetes. Sellistel juhtudel on määra alandamisel ette nähtud maksurežiim, lisaks tagatakse bürokraatlik kergendus.

Oluliseks valdkonnaks riigi töös on maksusoodustuste tulemuslikkuse hindamine. Selle süsteemi täiustamiseks koostatakse korrapäraselt ettepanekuid. Hinnangud põhinevad praegu piirkonna koguproduktil, võttes arvesse maksude kumulatiivset mõju.

Teave maksupuhkuse kohta

STS (lihtsustatud maksusüsteem) võimaldab ettevõtjatel kasutada maksupuhkust. Kuid see nähtus ei kehti iga IP kohta. Asi on selles, et pühi näidatakse ainult esimest korda üksikettevõttena registreerituna. Paljud on üllatunud, et riigis pole LLC jaoks sama protseduuri. Asi on selles, et seadusandja ei leidnud väljapääsu, kuidas tulla toime uute organisatsioonide hulgiregistreerimisega.

Maksupuhkus on mõeldud neile, kes registreerusid esm alt üksikettevõtjana, kes tegelevad juriidiliste isikute tegevustega, neile, kes valisidlihtsustatud maksusüsteem. Ainult kõigi ül altoodud tingimuste olemasolu viib intressimäära nullini.

Oluline on märkida, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 56 "Maksusoodustuste kehtestamine ja kasutamine" näeb ette isikute õiguse keelduda hüvitistest oma äranägemise järgi.

Mis on pühad? See on täieliku maksuvabastuse periood. See kehtib ainult neile, kes on äsja ettevõtlusega alustanud. Kui teatati, et seadusandja seda nähtust kaalub, ootasid paljud hetke, mil seadus sihilikult kehtestati, et seejärel registreerida end pärast selle vastuvõtmist üksikettevõtjana.

Registreerige üksikettevõtja eluaegse TIN-koodiga. Sel põhjusel ei ole raske leida neid, kes registreeruvad uuesti, et puhkust taas ära kasutada.

Kuid ettevõtte sulgemise ja seejärel maksupuhkustega uue loomise protseduuri läbiviimine pole midagi rasket, kuna ettevõtete TIN-kood muutub alati. Sellega seoses on seadusandja märkinud mitmeid viise, kuidas sellise lüngaga toime tulla. Sellist mehhanismi pole aga seni rakendatud.

Ja nüüd loodavad maksupuhkusele ainult need, kes on esimest korda registreerimisprotseduuri läbinud. Lisaks ei kasutata neid nende jaoks, kes registreerusid enne seaduse jõustumist.

Samuti ei rakenda seadusandlus sellist nähtust kogu riigis, vaid annab igale piirkonnale õiguse seda oma äranägemise järgi juurutada. Ükski piirkond ei soovinud seda jätkamiseks tehasaada tulu üksikettevõtjate maksudest. Arvutati, et sellisest hüvitisest tingitud sissetulekute puudujääk ulatus 250 000 000 000 rublani.

Ametliku eelarve suurust arvestades pole see nii suur summa. Kuid teisest küljest viivad pühad selleni, et elanikkond avab sagedamini ettevõtte, tõuseb jalule ja aitab kaasa riigikassa täiendamisele. Selle tulemusena rakendab rohkem piirkondi maksupuhkusi.

See nähtus kehtib ainult paljude tegevuste kohta. Lõpliku otsuse selle kohta, millistele piirkondadele soodustused kehtivad, teeb samuti piirkond. See loob soodustusega seotud OKVED-koodide loendid. Lisaks kehtestavad piirkondade õigusaktid puhkusel viibivatele üksikettevõtjatele muud nõuded.

Samuti saavad soodustusi ainult need, kes on valinud STS- ja PSN-režiimi. Neid ei anta kaudsele režiimile ja BASIC.

Vaatamata sellele, et piirkondade seadusandlus selles valdkonnas on ette nähtud kuni 2020. aastani, saab IP puhkust mitte rohkem kui kaks aastat. Maksustamisperioodiks võetakse aasta, mil üksikettevõtja on läbinud registreerimismenetluse. Seega, kui piirkonna seadusandlus kehtestati 2016. aastal, siis saavad soodustust kasutada vaid need üksikettevõtjad, kes registreerusid pärast vastavate määruste jõustumist, kohaldades seda aasta lõpuni ja kaasa arvatud järgmine aasta. Seega on tähtaeg alla kahe aasta.

ülemaailmne

Riik on pikka aega arendanud endale huvitavaid tegevusvaldkondi, stimuleerides või pidurdades eelistuste kehtestamisega. Näiteks USA-s kasutavad nad investeeringute suurendamise eesmärgil maksude pikendamist. Venemaal ei ole peamine ülesanne maksukoormuse vähendamine. Prioriteetne ülesanne riigis on teatud meetmete juurutamise kaudu mõjutada mitmeid riigis toimuvaid protsesse. Oluline on stimuleerida SKT-d, tuues eriti esile mitmed majandusharud. Siin on maksusoodustustel oluline roll. Need on mõeldud teatud maksumaksjate rühmadele, kus kehtivad spetsiaalsed arvutusprotseduurid.

Eelistuste tutvustamiseks on mitmeid meetodeid. Nende hulgas on mahaarvamine pärast objektide käitamise algust, mahaarvamine enne kasutamist. Esimene meetod väljendub eelisobjektide esialgse maksumuse mahaarvamises esimesel 3 maksustamisperioodil või samaaegselt sellel maksustamisperioodil, mil objekt funktsioneerima hakkas.

Teine moodus väljendub ehitus-, tootmis-, hoonete ja seadmete parendamiseks tehtud kulutuste mahaarvamises enne nende kasutamist kulude tekkimise perioodil.

Privileegid tühistatakse hetkel, mil neid hakatakse kasutama, vähendades igal aruandeperioodil mahaarvamisi, mis on mitmekordne eelistuste summa, mille puhul neid rakendati.

Selistusobjektid, kulutused rekonstrueerimisele, tootmises oluliste hoonete parendamine, seadmed arvestatakse maksumaksjate poolt paigaldatud varadest eraldi 3 aruandeperioodi jooksul.

Põhilisteks vahenditeks olevate eelistusobjektide esialgses maksumuses sisalduvad kulud, mida maksumaksjad kannavad kuni hetkenihakata seda objekti kasutama. Siia kuuluvad kulutused objektide ostmiseks, nende moodustamiseks, paigaldamiseks ja muud kulud, mis tõstavad nende hinda.

Investeerimissoodustused on soodustused, mis vabastavad tulumaksust. Kuigi maksusoodustusi peetakse riigipoolseks mingiks kergenduseks, on nende saamiseks vaja tervet virna dokumente. Esialgu oli nende saamiseks vaja sõlmida leping investeeringute komiteega.

Riik toetab investeeringute maksusoodustuste kaudu poliitikas motiive, mis on suunatud tootmise arendamisele.

Erimajandustsoonis ettevõtlusega tegelevate ettevõtete maksukoormuse raames kasutatakse eelarvega arveldamisel erikorda.

Erimajandustsoonis tegutsevad juriidilised isikud peavad vastama mitmetele nõuetele. Seega peavad nad olema registreeritud maksumaksjana oma asukohas erimajandustsooni maksuametis. Samuti peavad nad olema vastav alt seadusele erimajandusvööndi liikmed. Neil ei tohiks olla struktuurilisi allüksusi, mis ei asu erimajandusvööndis. Juriidilistel isikutel – erimajandustsoonis osalejatel – peab olema vähem alt 70% oma kaupade ja teenuste müügist saadavast tulust.

Praeguse olukorra kohta

Selle nähtuse uurimiseks Vene Föderatsioonis koguti statistikatuuenduslik tegevus. Nii selgus, et 62% osalejatest on teadlikud teadusarenduse toetamise meetoditest. Kuigi osalejad on hästi informeeritud, ei ole need meetodid praktikas kuigi populaarsed. Vaid iga neljas ütles, et neid mõjutas maksusoodustuste kasutamine. Seda märkis 30% osalejatest. Peamiste põhjuste hulgas, miks inimesed ei ole eelistusi kogenud, on ebaselged juhised, mille järgi nad eelistusi saavad. Üksikettevõtjad märkisid ka, et puudub arusaam, millist tegevust peetakse uuenduslikuks. Kolmandik uuringus osalejatest teatas ka muudest põhjustest.

Nende uuringute tulemused on kooskõlas VKEde väidetega. Põhjuste hulgas, miks eelistusi ei kasutata, tuuakse välja täpselt samad punktid, mis eelpool mainitud. Nende ettevõtete esindajad hindavad riigi tegevuse efektiivsust 25% tasemele. Madalaimat efektiivsust peeti energeetika valdkonnas ja kõrgeimaks farmaatsiasektoris, aga ka tööstuslikus tootmises. Tõenäoliselt on see tingitud sellest, et mõnel maksumaksjal on maksuseadustest raskem aru saada kui teistel. Uurimistulemused näitasid, et riigi poliitikas on innovatsioonivaldkonnas mõned "probleemkohad".

Tegurid

Peamine innovatsiooniaktiivsust suurendav tegur on valitsuse maksusfääri sekkumise tõhusus. On 2 peamist suundumustmis toob suuremat tähelepanu eelistuste tõhususele. Samadel põhjustel pööratakse palju tähelepanu innovatsiooni stimuleerimise kuludele.

Esimene trend avaldub uuenduste panuse kasvus riikide konkurentsivõime tõstmisel. Iseloomulik on see, et võimud mõistavad toetustaseme tõstmise tähtsust.

Teine suundumus on teadusuuringute üha keerukamaks muutumine. Ressursid on piiratud, nende tõhususe nõudeid on karmistatud.

Vene Föderatsioonis väljendatakse neid kahte suunda programmidega maksudokumentatsioonis. Nende fookus on muutunud. Algselt stimuleeris see majanduskasvu, et saavutada eelistuste tõhusus, sealhulgas innovatsiooniga tegelevate ettevõtete jaoks.

Peamine põhjus innovatsiooni toetamiseks on turutõrgete olemasolu, mis väljenduvad selles, et organisatsioonide tulu innovatsiooni investeerimisest jääb puudulikuks. Selle tulemusena on mehhanismide eesmärk kompenseerida uuenduslikele ettevõtetele saamata jäänud kasumit, stimuleerida neile vajalike investeeringute ligitõmbamist.

Töö tulemusi hinnatakse pidev alt. Uuringuid on tehtud palju, need on erinevad, väljenduvad empiirilistes järeldustes. Arvestades aga piiratud saadaolevat teavet, pole lõpptulemust lihtne näha.

Peamine takistus paljude teadusprojektide valitsuse toetuse tõhususe suurendamisel on bürokraatia. Nende mehhanismide vähene tõhusus maksude valdkonnas on seletatav paljude teguritega. Seega ei ole need püsivad, mõningate hüvede ja eelistuste haldamisel on raskusi. Veelgi enam, need avalduvad mõlemale poolele - riigiorganitele ja maksumaksjatele. Kuid kõige negatiivsem tegur on ebasoodne maksukliima, mis piirab ettevõtlust. Nende mehhanismide potentsiaal ei ole suur ja eelised ei ole tõhusad.

Järeldus

Arvestades kogu ül altoodud teavet, on lihtne järeldada, et maksuvaldkonna ametiasutuste ülesanded väljenduvad paljudes nende poolt pakutavates eelistustes. Kuid mõned ei tööta Venemaa tegelikkuses kehtivate piirangute tõttu, mis toob kaasa asjaolu, et ettevõtete jaoks on maksusoodustuste kasutamine vähem tulus kui ilma eelistusteta tegutsemine. Täiendav, harva mainitud eelis on plaanilistest kontrollidest vabastamine.