Tulumaksu ettemaksed. Tulumaks: ettemaksed

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Tulumaksu avansiliste maksete tasumine on paljudele suurettevõtetele tuttav kohustus. Samal ajal hõlmab selle rakendamine raamatupidamise osakonnas üsna keerukate arvutuste korraldamist, mis on seotud esiteks asjakohaste tehingute tegeliku väärtuse arvutamisega ja teiseks ettemaksete tegemise sageduse määramisega. eelarve. Kuidas saab mõlemat ül altoodud ülesannet lahendada?

Kes peab tasuma tulumaksu ettemakseid?

Kõik need ettevõtted, kes põhimõtteliselt peavad maksma vastavat tasu, peavad riigile üle kandma tulumaksu ettemaksed. Need on kõik Venemaa juriidilised isikud (LLC, JSC), välismaised organisatsioonid (esinduste kujul, mis tegutsevad Vene Föderatsioonis rahvusvahelise lepingu alusel või millel on Venemaa Föderatsioonis juhtorganid), mis ei kasuta ühtegi alternatiivi. maksustamisskeemid – näiteks lihtsustatud maksusüsteem, UTII või UAT, samuti need, kes hasartmänguäri pe alt makse ei maksa. Lisaks on Skolkovo keskuse elanikud vabastatud sellise kohustuse täitmisest nagu tulumaksu tasumine.

Maksude ja ettemaksete tasumise tähtpäevad

Kõnealune tasu tuleb tasuda üks aasta enne selle kohta föderaalsele maksuteenistusele deklaratsiooni esitamise tähtaega. Kõnealuse maksu ettemakseid saab teha kord kvartalis või kord kuus. Esimesel juhul tuleb need eelarvesse kanda ka enne deklaratsioonide esitamist, teisel - enne eelmisele järgneva kuu 28. kuupäeva. Andmed riigile makstava tasu suuruse kohta kajastuvad deklaratsioonis, mis tuleb pärast aruandeperioodi lõppu esitada föderaalsele maksuteenistusele.

Tulumaksu ettemaksete arvutamine: mida otsida

Tulumaksu ettemaksete arvutamise ja maksmise viis on sätestatud Art. Venemaa maksuseadustiku artiklid 285, 286, 287.

Seega peavad Venemaa ettevõtted vastav alt koodeksi sätetele tasuma eelarvesse vastava tasu nii aasta lõpus kui ka ettemaksetena. Neid saab osariigile üle kanda kolmel viisil.

Esiteks makstakse tulumaksu ettemakseid 1. kvartali, poolaasta ja 9 kuu tulemuste alusel, kui ettevõtte keskmine kvartalitulu ei ületa 10 miljonit rubla.

Teiseks kantakse vastavad maksed igakuiselt üle ettevõtetele, kes on teatanud föderaalsele maksuteenistusele sarnasest arveldusviisist riigiga.

Kolmandaks, kui ettevõtte igakuine tulu ületab keskmiselt 10 miljonit rubla või ta ei ole teatanud föderaalsele maksuteenistusele oma soovist maksta tulumaksu ettemakseid teise skeemi alusel, siis vastavad maksedeelarve tuleb tasuda 1 kvartali, poole aasta, 9 kuu pärast ja iga kuu tulemuste alusel.

Mõtleme kõnealuse tasu ettemakse arvutamise praktilisi nüansse.

Kuidas arvutada keskmist tulu?

Kui ettevõte väidab, et kannab tulumaksu ettemaksed esimese skeemi alusel, ei tohiks tema tulud, nagu eespool märkisime, ületada keskmiselt 10 miljonit rubla kvartalis. Kuid kuidas peaksid ettevõtte raamatupidajad määrama sobiva arvu ja olema kindlad, et kui saadakse vastuvõetavad arvud, on need õiged?

Eksperdid soovitavad tulude struktuuris arvesse võtta ainult neid laekumisi, mis saadakse toodetud kaupade, osutatud teenuste ja omandiõiguste müügist. Käive ei tohiks sisaldada eelkõige mittetegevusest saadavat tulu, samuti neid, mis on loetletud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251. Sel juhul tuleb tulu arvestada ilma käibemaksu ja aktsiisideta.

Lisaks sõltub tulude määramise kuupäev sellest, milline tulude fikseerimise meetod organisatsioonis on kasutusele võetud - sularaha või tekkepõhiselt. Vaatleme üksikasjalikum alt vastavate lähenemiste eripära.

Tulu määramise meetodid: sularaha ja viitvõlad

Mis on kassapõhine? See hõlmab ettevõtte tulude fikseerimist alles pärast seda, kui ettevõte tarnib kaupu või osutab teenuseid vastav alt ettemaksule. Või pärast makse laekumist tarnitud kaupade ja osutatud teenuste eest.

Omakorda tekkepõhine meetodtähendab tuluühingu tunnustamist, olenemata sellest, kas pooltega seotud õigussuhte kõik etapid on tegelikult läbitud. See tähendab, et tulu saab ettevõte fikseerida kohe pärast ettemaksu laekumist. Või kohe pärast seda, kui ta on kauba kohale toimetanud või teenuse osutanud ja hakkab ootama lepingujärgset tasumist.

Keskmise tulu arvutamine: valem

Mis puudutab keskmise käibe tegelikku määramist, siis võetakse eelmise 4 kvartali andmed, summeeritakse ja seejärel jagatakse 4-ga. Kui saadud tulemus on alla 10 miljoni rubla, siis ettemakse tulumaksu saab teostada vastav alt esimesele skeemile. Pärast aruandekvartalit tuleb aga keskmise tulusumma arvutamine uuesti läbi viia.

Kuidas arvutada kvartalimakseid?

Teine raamatupidaja ülesanne on arvutada tegelikud tulumaksumaksed, mis tuleb eelarvesse kanda. Vastava tehingu summa määratakse kindlaks ettevõtte tegelikku kasumit kajastavate arvude alusel, mis arvutatakse tekkepõhiselt, kuid võttes arvesse neid makseid, mis on juba varem riigile üle kantud.

Kui on vaja tasuda kvartali eest tulumaksu, määratakse vastava perioodi ettemaksed maksubaasi summa ja kinnitatud sissenõudmismäära korrutise alusel, kuid lõplik sissemakse suurus määratakse aruandemakse ja eelmisel perioodil eelarvesse makstud summa erinevuse alusel.

Kasulik on ka kaaluda, milline on kõnealuse kogu praegune kursskõne.

Tulumaksumäär

Riigi määratud kõnealuse maksu põhimäär on 20% tulust. Samal ajal jagatakse vastav tulumaksu protsent kaheks osaks - 2% kantakse föderaaleelarvesse, 18% - piirkondlikku. Samuti on Vene Föderatsiooni subjektidel õigus vastavat näitajat alandada. Kuid teatud piirini – piirkondlik tulumaksu protsent peaks olema võrdne 13,5% või sellest suurem.

Kuidas igakuiseid makseid arvutada?

Järgmiseks mõelge, kuidas ettevõte peaks igakuiseid makseid arvutama. Millised on selle protseduuri peamised nüansid? Kui ettevõte tasub igakuiselt eelarvesse tulumaksu, arvestatakse ettemakseid järgmise skeemi järgi.

Kõnealuse tasu suuruse määramine oleneb sellest, millise kvartaliga on tegemist.

Kui tulumaks maksustatakse 1. kvartalis, siis tuleb arvestada 2 näitajaga:

- tulumaksu kuumakse summa, mis kuulub 1. kvartalis eelarvesse kandmisele;

- eelmise aasta IV kvartalis riigile makstud tasu suurus.

Vene Föderatsiooni maksualased õigusaktid nõuavad, et raamatupidaja määraks ühe näitaja võrdseks teise näitajaga.

Kui 2. kvartalis maksustatakse tulumaksu, siis arvestatakse ka 2 näitajat:

- kuumakse jooksva aasta 2. kvartali eest;

- kvartalimakse määratakse jooksva aasta 1. kvartali tulemuste põhjal.

Raamatupidaja määratleb 1 näitaja väärtuse kuivastab 1/3 suurusele 2.

Kui tulumaks maksustatakse 3. kvartalis, siis võetakse arvesse kolmas näitaja:

– 3. kvartalis tehtud kuumakse;

- kvartalimakse, mis määratakse 1. kvartali tulemuste põhjal;

- kvartaalne makse, mis määratakse kindlaks poolaasta tulemuste põhjal.

Raamatupidaja arvutab esimese näitaja väärtuse kolmanda ja teise erinevuse põhjal, mis jagatakse 3-ga.

Kui tulumaks arvutatakse IV kvartalis, siis jällegi võetakse arvesse 3 näitajat:

- 4. kvartalis riigile kantud kuumakse;

- kvartalimakse poole aasta eest;

- kvartaalne makse 9 kuu jooksul.

Esimese näitaja väärtus määratakse ülalpool käsitletule sarnase skeemi järgi: esiteks lahutab raamatupidaja kolmandast näitajast teise näitaja ja seejärel jagab saadud tulemuse 3-ga.

Kvartalmakse arvutamise näide

Mõelge nüüd, kuidas saab tulumaksu praktikas arvutada. Näide vastava tasu kvartalimakse arvutamisest oleks väga lihtne. 1. kvartali maksuettemaks määratakse tulude korrutamisel - olgu see võrdne 100 tuhande rublaga ja sissenõudmiseks määratud määraga - olgu see standardne ja võrdne 20%. Seetõttu on makse suurus 60 tuhat rubla.

Avansimaks omakorda 2 eestkvartal määratletakse jooksva tasu ja eelmisel perioodil makstud tasu vahena. Näiteks kui ettevõte peab 2. kvartali eest maksma riigile 100 tuhat rubla, siis tegelikult peab ta maksma 40 tuhat rubla.

Kuumakse arvutamise näide

Igakuise maksuavansi arvutamine võib omakorda hõlmata keerukamat valemit. Näiteks kui meil on vaja arvutada väljamakse I kvartalis, siis, nagu eespool märkisime, peab see olema võrdne eelmise maksuaasta 4. kvartali jaoks määratuga. Teine näitaja on omakorda määratletud kui 9 kuu ja poole aasta kvartalimaksete vahe, mis on jagatud 3-ga. Kui esimese näitaja väärtus on 100 tuhat rubla ja teise näitaja väärtus näiteks 70 tuhat, siis 1. kvartali kuumakse, mis on identne eelmise maksuaasta 4. kvartali kohta arvutatud maksega, on 10 tuhat rubla.

Tulumaksu ettemakse arvutamine: nüansid

Vaatleme mõningaid nüansse, mis iseloomustavad sellist protseduuri nagu tulumaksu tasumine avansilise skeemi alusel.

Esiteks soovitavad eksperdid pöörata tähelepanu sellele, et kui raamatupidaja leiab jooksval kvartalil eelmisest kvartalist väiksema kasumi või kahjumi avastamisel on vaja tasu üle kanda. riigile nii või teisiti. Vastavad maksed on aga enammakse staatuses ja neid saab tasaarvestada tulevaste kohustustega ning mõnel juhul ka eelarvest tagastada.

Teine nüanss on tüüpiline kuumaksete andmete kajastamisel deklaratsioonis. Ekspertide hinnangul puudub vajadus käesoleva aasta I kvartali vastavaid tehinguid fikseerida. Fakt on see, et sellised maksed on identsed eelmise maksuaasta 4. kvartalis eelarvesse tehtavate maksetega ja mahuvad 9 kuu deklaratsiooni.

Eespool märkisime, et kõnealuse tasu eelarvesse maksmise skeemi valimisel arvessevõetava tulu suuruse määramine sõltub suuresti sellest, millist tulude fikseerimise meetodit organisatsioon kasutab - sularaha või viitlaekumisi. Nüanss seisneb antud juhul selles, et sularahameetodi puhul on vaja laekunud ettemaksed tulude struktuuri kaasata. Tulumaksu arvutamisel võetakse seega arvesse ettemakseid kaupade ja teenuste eest. Mida selleks ajaks, kui vastaspoolelt vastavad summad laekub, ei pruugita talle isegi edastada. Tulude struktuuris tekkepõhise meetodiga ei ole omakorda vaja laekunud ettemakseid arvestada. Tulumaks määratakse sel juhul alles pärast seda, kui ettevõte on lõpetanud kõik kaubatarne või teenuse osutamisega seotud õigussuhete etapid vastaspoolega.