Ühtne lihtsustatud maks üksikettevõtjatele

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Äsja äritegevust alustavatel eraettevõtjatel, aga ka juriidilistel isikutel on võimalus valida üks kahest maksustamissüsteemist: lihtsustatud või üldine. Meie artiklis käsitletakse üksikettevõtjate maksustamise lihtsustatud vormi, maksusummat ja muid selle teema olulisi aspekte.

Kategooriakontseptsioon

Lihtsustatud maksusüsteemi (lühendatud versioon - USN) all tuleks mõista erimaksurežiimi, mis eeldab teatud maksumaksete tasumise korda ning on suunatud keskmise ja väikese ettevõtte esindajatele. Lihtsustatud maks üksikettevõtja või juriidilise isiku jaoks tähendab vabastamist paljudest maksetest, lihtsustatud aruandlusvorme ja raamatupidamise suhtelist lihtsust. Ilmselt köidavad loetletud tingimused ärimehi ja määravad nende valiku ette. Tänapäeval töötab enamik Venemaa Föderatsiooni ettevõtjaid selle erirežiimi kallal.

Süsteemi olemus

Mõelge maksu olemuseleüksikettevõtjate ja juriidiliste isikute lihtsustatud maksustamissüsteem. Väärib märkimist, et lihtsustatud maksustamise valinud ärimehed ei maksa eelarvesse:

• Käibemaks (KM). Erandiks on olukord, kui turustatavaid tooteid imporditakse Vene Föderatsiooni territooriumile.
• Kinnisvaramaks. Lisaks objektidele, mida hinnatakse vastav alt katastriväärtusele, samuti kohalike omavalitsuste struktuuride poolt erinimekirja kantud.
• Ettevõtlusest saadud tulult üksikisiku tulumaks. Olgu lisatud, et sel juhul ei võeta arvesse võite ja auhindu, pangaintresse, dividende.

Seega kasutatakse loetletud maksude asemel üksikettevõtjate lihtsustatud maksustamissüsteemi. Milliseid makse ei maksa, kaalusime. Kui palju aga tuleb maksta? Siin räägime fikseeritud maksete summast. Oluline on lisada, et lihtsustatud korras tegutsevad maksumaksjad kannavad igal juhul väiksemat maksukoormust ning esitavad ka palju vähem aruandlust.

Kes sellest kasu saab?

Enne üksikettevõtja või organisatsiooni jaoks lihtsustatud maksu (STS) valimist on soovitatav vastata järgmisele küsimusele: kas teie klientide hulgas on ka käibemaksukohustuslasi? Kui vastus on jah, siis on neil kahjumlik teiega koostööd teha, sest neil ei ole võimalik hüvitada käibemaksu teie käest ostetud kommertstoodete (teenuste, tööde) maksumuselt. Seega keelduvad nad suure tõenäosusega koostööst, eriti kui tegemist on suure lepingusummaga. Käibemaksukohustuslastel on palju tulusam töötada samade käibemaksukohustuslastega.

Tuleb meeles pidada, et klienti saab hoida. Selleks on soovitav teha talle maksusumm alt allahindlust. Kuid see lähenemisviis ei tööta teie jaoks. Kui teie klientide hulgas on samad lihtsustatud inimesed, eraisikud või maksumaksjad, UTII, siis võite julgelt kaaluda lihtsustatud maksu üksikettevõtja või organisatsiooni jaoks. Lõppude lõpuks tõotab see palju eeliseid.

Saime teada, et käibemaksukohustuslastel on tavaliselt kahjumlik osta turustatavaid tooteid või kasutada teenuseid "lihtsustuse" põhimõttel töötavatelt vastaspooltelt.

Maksumäär üksikettevõtjatele

Järgmisena analüüsime kehtivat 2019. aasta maksumäära üksikettevõtjale lihtsustatud süsteemi järgi. Seega töötavad ettevõtjad 15% või 6% määraga. See sõltub valitud maksustamisobjektist:

• "Sissetulek".
• "Sissetulek miinus kulud."

Väärib märkimist, et mõnes Venemaa piirkonnas võivad üksikettevõtjate maksustamise lihtsustatud vormis kehtida muud maksusummad, mis on madalamad. Fakt on see, et riigi territooriumil kehtiv seadus annab subjektidele õiguse määrata objektile "Sissetulek" oma määr vahemikus 1 kuni 6%, samuti "sissetuleku" puhul 7,5 kuni 15%. miinus kulud” objekt.

Samuti võivad mõned ärimehed vähese õnne korral kahel esimesel aastal üldse makse maksmata jätta. Seda õigustab artikli 346.20 lõige 4, mis annab föderatsiooni subjektidele õiguse tutvustada töötavaid üksikettevõtjaid.lihtsustatud süsteemi alusel maksupuhkused.

Üksikettevõtjale lihtsustatud maksu valinud ettevõtja saab neid puhkusi kasutada järgmistel juhtudel:

• Ta registreerub füüsilisest isikust ettevõtjana esimest korda.
• Tegeleb sotsiaal-, tööstus- või teadustegevusega või osutab elanikkonnale majapidamisteenuseid.
• Vene Föderatsiooni subjekti seadusega kehtestatud puhkused, kus üksikettevõtja on registreeritud.
• Teises lõigus loetletud tegevusliikidest saadav tulu üksikettevõtja lihtsustatud maksu kohta aastal moodustab vähem alt 70 protsenti kogutulust.

Sellisel juhul on kohalikel omavalitsustel õigus kehtestada puhkuse võimaldamiseks täiendavaid piiranguid:

• keskmine töötajate arv aasta jooksul;
• aastas saadava tulu maksimaalne summa.

Kuidas arvutada oma piirkonna üksikettevõtjatele lihtsustatud maksu, kas maksupuhkused on asjakohased ja millistel tingimustel – kõiki neid ja muid nüansse leiate föderaalse maksuteenistuse kohalikust filiaalist.

Teeme kokkuvõtte. Üksikettevõtjate ühtne lihtsustatud maksumäär:

• 6 protsenti – objekti "Sissetulek" jaoks;
• 15 protsenti - objektile "Tulu miinus kulud";
• 0 protsenti – ettevõtjatele, kellel on õigus saada maksupuhkust.

Ärge unustage, et föderatsiooni subjektidel on lihtsustatud süsteemi alusel õigus kehtestada üksikettevõtjatele vähendatud maksusummasid.

Kellel on õigus kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi?

Äsja registreeritud organisatsioonid või üksikettevõtjad peavad lihts alt veenduma, et nende tegevus ei ole erirežiimi kohaldamiseks keelatud. Vastav alt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 346.12 ei ole advokaatidel ja notaritel, kindlustusandjatel, hasartmängukorraldajatel, eratööbüroodel ega aktsiisiga maksustatavate kommertstoodete tootjatel õigust kasutada üksikute ettevõtjate jaoks ühtset lihtsustatud maksu. See pole saadaval ka väärtpaberituru professionaalsetele osalejatele.

Juba tegutsevad üksikettevõtjad saavad üksikettevõtja lihtsustatud maksule üle minna ainult siis, kui töötajate arv ei ületa sada inimest.

Riigis kehtivas maksuseadustikus on põhivara jääkväärtuse piirmäär 150 miljonit rubla, samuti eelmise aasta üheksa kuu tulu piirang 112,5 miljonit rubla. Need piirangud kehtivad aga ainult organisatsioonidele. Üksikettevõtjal on õigus tasuda üksikettevõtja eest aasta maksu lihtsustatud korras ja samal ajal mitte vaadata tagasi eelmise aasta tuludele ja põhivara maksumusele. Seetõttu ei täida ettevõtjad neid näitajaid vormi 26.2-1 kohases teatises. Kuid hiljem, st juba lihtsustamise kallal töötades, peavad nad järgima nimetatud piiranguid.

Tuleb märkida, et need ettevõtjad, kellel on osariigis üle 100 töötaja, samuti need, kes arendavad maksuliidu territooriumil käesoleva seaduse artikli 346.12 lõikes 3 nimetatud tegevusi.kood.

USN objektiga "Sissetulek"

Uurisime, milline üksikettevõtjate lihtsustatud süsteemi maks on tänapäeval asjakohane, ning loetlesime ka asjakohased tegevusliigid ja maksete omadused. Järgmiseks analüüsime lihtsustatud süsteemi objektiga "Sissetulek".

Maksumaksjad, kes valivad selle valiku, arvestavad maksumakseid ainult tulult. Seetõttu ei oma maksustamisel tähtsust see, kui palju ettevõtja kahju on kandnud. Mida tähendab mõiste "sissetulek"? Need on rahalised vahendid, mida ärimees saab ostjatelt oma kaubanduslike toodete, teenuste või töö eest, aga ka mittetegevusest saadava tulu ja tasuta saadud vara. Mittetegevustulu ei ole midagi muud kui tulu teistes organisatsioonides osalemisest, trahvid ja trahvid üksikettevõtja kasuks, vahetuskursi erinevused, laenuintressid, ülejäägid, kustutatud võlad jne (täieliku loetelu leiate artiklist Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250).

Makse arvutamine

Kuidas tasuda “Sissetuleku” objektiga üksikettevõtjale lihtsustatud maksu? Riigieelarvesse makse arvutamiseks on vaja võtta aruandeperioodi kassalaekumiste summa ja korrutada see maksumääraga. Selguse huvides analüüsime vastavat näidet.

Lihtsustatud süsteemi valinud üksikettevõtja teenis teatud perioodi jooksul 100 000 rubla. Maksumakse moodustas antud juhul 6 protsenti sellest summast ehk 6000 rubla ja see ei sõltunud sellest, kui paljuesitatud periood olid ärimehe kulud.

Oluline on meeles pidada, et üksikettevõtja kohustub sissetulekuid arvesse võtma spetsiaalses raamatupidamisraamatus. See peaks sisaldama ainult tulu. Tabeli kuluosa ei täideta. Olgu lisatud, et läbi teenuse nimega "Minu ettevõte" moodustatakse KUDiR automaatselt. Sissetulekuid arvestatakse kassapõhiselt ehk siis nende laekumise hetkel kassasse või arvelduskontole. Maksuauditi läbiviimisel ei kontrolli föderaalse maksuteenistuse töötajad sel juhul lihtsustatud ettevõtja kulutehinguid. Lisaks näidatakse lihtsustatud süsteemis objektiga “Sissetulek” deklaratsioonis ja KUDiR-is ainult tulu. Ka maksud makstakse tagasi eranditult tulult. Kulud on maksudest mahaarvatavad.

Lihtsustatud süsteem objektiga "Tulu miinus kulud"

See süsteem on mõnevõrra keerulisem. Olles kaalunud, kuidas tasuda lihtsustatud IP-maksu objektiga “Sissetulek”, on soovitatav selle juurde liikuda. Sel juhul maksustatakse ainult kulude ja tulude vahe, on mõned raamatupidamise eripärad, samuti minimaalse maksumakse kontseptsioon. Selguse huvides analüüsime arvutusnäidet.

Ärimehe tulu teatud perioodiks on 350 000 rubla. Kulud - 220 000 rubla. Perioodi maksumakset saab arvutada järgmiselt: (350 - 220 tuhat) x 15%=19 500 rubla.

Pidage meeles, et mitte kõik kulud ei ole mahaarvatavad. Ainult need on asjakohasedmis on täpsustatud art. Vene Föderatsiooni territooriumil tegutsev maksuseadustiku artikkel 346.16. Kõik need peavad olema dokumenteeritud ja põhjendatud. See, et tuludest maha arvatavate kulude nimekiri suletakse, on mingil määral ettevõtja eeliseks. Fakt on see, et see vähendab maksuametnikega vaidluste tekkimise tõenäosust, nagu näiteks tulumaksu tasumise puhul.

Mõtleme raamatupidamise iseärasusi. Tasub teada, et sissetulekutega on kõik üsna lihtne: need lähevad arvesse ka kassasse või arvelduskontole sisenemisel. Kuid kuludega on see mõnevõrra keerulisem, sest tuleb arvestada teatud reeglitega. Seega tuleks kulud KUDiR-i sisestada ainult siis, kui turustatavad tooted või teenused on nii tarnitud kui ka nende eest tasutud. Kui mõnda esitatud tingimustest ei täideta, ei saa riigieelarvesse maksete arvutamisel kulusid arvesse võtta. Teisisõnu, KUDiR-is on kuupäev kas kommertstoote või selle saatmise eest tasumiseks (olenev alt sellest, milline nimetatud sündmustest saabus hiljem). Vaatleme näidet.

Conditional LLC kandis tarnijale mööbli ettemaksu 20. detsembril. Viimane viis kauba kohale 15. jaanuaril. Organisatsioon kajastab selle kulusid alles uuel aastal ehk 15. jaanuaril. Kui mööbel tuuakse kohale detsembris ja makstakse selle eest alles jaanuaris, siis kajastuksid kulud ka jaanuaris.

Teine reegel ütleb, et edasimüügi eesmärgil ostetud turustatavate toodete maksumust saab kuludesse kanda alles pärast müüki. Võtame näite. SP müüb ja paigaldab konditsioneere. ATMärtsis ostis ta viis kliimaseadet, millest igaüks maksis 15 000 rubla. Märtsi jooksul müüs ja paigaldas ta kolm konditsioneeri. Niisiis kirjendas ta nende maksumuse (153=45 000 rubla) märtsis KUDiR-i kuludena. Veelgi enam, IP kandis laos olevad kaks ülejäänud kliimaseadet kuludesse alles pärast nende müüki.

Lõpuks eeldab kolmas reegel, et põhivara maksumus (soetamine, ehitamine või rekonstrueerimine) on kulu alles pärast selle kasutuselevõttu ja ainult makstud summade piires. Arvestada tuleb sellega, et kulu kantakse maha võrdsetes osades kord kvartalis (reeglina kvartali viimasel kuupäeval) kuni aasta lõpuni. Teisisõnu, kui ost tehti esimeses kvartalis, on mahakandmine asjakohane 1/4 osas kogu aasta jooksul, kui teises - 1/3 osas, kolmandas - 1/2 osas, neljandas – kogu kulu kantakse QUDiR-i neljanda kvartali viimasele kuupäevale.

Minimaalne maksumakse

Milliseid makse üksikettevõtjate lihtsustatud maksustamissüsteemis ei ole, oleme kaalunud. Tasub teada, et maksustamisobjektiks "Tulud miinus kulud" valinud InIP maksab riigieelarvesse ka siis, kui kulud ületavad tulu.

Aruandeaasta lõppedes peab maksumaksja arvestama kaks summat:

• 15 protsenti kulude ja tulude vahest, st regulaarne maksumaksmine;
• 1% tulust.

Kui teine summa on suurem, siis olekaasta tulemuste põhine eelarve tasutakse täpselt selle arvelt (miinus märgitud ettemaksed), mitte tavapärasel viisil arvestatud maksumaksega. Vaatleme näidet.

Vastav alt aasta töötulemustele oli ettevõtja P. tulu 2 miljonit rubla ja kulud 1,9 miljonit rubla. Soovitatav on teha kaks arvutust:

1. (2 000 000 - 1 900 000) x 15%=15 000 rubla.
2. 2 000 000 x 1%=20 000 rubla.

Minimaalne maksumakse oli tavapärasest suurem. Seega tuleks aasta tulemuste kohaselt riigieelarvesse maksta 20 tuhat rubla. Kui ettevõtja kandis ettemakseid aastase perioodi jooksul, siis tuleb tasuda miinimummaks miinus need.

Tuleb meeles pidada, et miinimum- ja tavamaksu vahe on üksikettevõtjal õigus järgmisel aastal kuludesse kanda ja seeläbi maksutulu vähendada. Analüüsitud näites on erinevus 20 000 - 15 000=5 000 000 rubla. Nende üksikettevõtjal P. on järgmisel aastal õigus kuludesse arvata ja maksubaasist maha arvata.

Minimaalne maks arvutatakse aasta lõpus, kuid ettemaksete puhul see reegel ei kehti. Isegi kui ärimees töötab kahjumiga ning kulude ja tulude vahe on negatiivne, peab ta ikkagi tasuma miinimummaksu.

Oluline on teada, et lihtsustatud süsteemil, mille objekt on “Tulu miinus kulud”, makstakse makse kulude ja tulude vahe pe alt. Deklaratsioon ja KUDiR näitavad mõlemat. Kulude arvestuse käigus on vaja jälgidateatud normid. Aasta lõpus tuleks lisaks tavamaksule arvestada ka miinimummaksu.

Millise aruande pean esitama?

Oluline on teada, et ühtse maksu kohta koostatakse ainult üks deklaratsioon aastas. See antakse IFTS-ile üle hiljem alt järgmise aasta 30. aprillil. Lisaks peavad üksikettevõtjad täitma spetsiaalse tulude ja kulude raamatu (KUDiR). Vastav alt aasta tulemustele prinditakse see välja ja seejärel õmmeldakse. Tuleb meeles pidada, et föderaalse maksuteenistuse inspektorid võivad seda igal ajal kontrollimiseks nõuda.

Kui ettevõtjal pole töötajaid, ei pea ta lisaks deklaratsioonile midagi üle andma. Omakorda peavad tööandjad esitama teatud dokumendid järgmistele struktuuridele:

• Federal Tax Service: 2 üksikisiku tulumaksu tõend (igal aastal); andmed keskmise töötajate arvu kohta (igal aastal); kindlustusmaksete arvutamine (igas kvartalis); 6 üksikisiku tulumaksu tõend (igas kvartalis).
• Pensionifond: SZV-staaži vorm (iga aasta, kui töötaja läheb pensionile; vorm SZV-M (iga kuu).)
• Sotsiaalkindlustusfond (4-FSS aruanne – iga kvartal).

Kui tegevuse käigus tekib vajadus tasuda üksikisiku tulumaksu, käibemaksu, esitatakse nende kohta deklaratsioonid riigis kehtivate õigusaktidega määratud tähtaegadel. Kui on vaja maksta kinnisvarakompleksilt makse, maksab ettevõtja ainult föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni teatises märgitud summa. Sel juhul deklaratsiooni ei loovutata.

Üksikettevõtja iga-aastane deklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemi kohta esitatakse kuni 30. aprillini. Tööandjad lihtsustatudsüsteem esitab sama aruandluse nagu tööandjad teistes maksustamisrežiimides.

Järeldus

Niisiis oleme kaalunud üksikute ettevõtjate jaoks mõeldud ühtse lihtsustatud maksu kategooriat: plussid ja miinused, peamised omadused ja eripärad. Lisaks esitasid nad illustreerivaid näiteid teoreetilise osa täielikuks mõistmiseks.

Soovitav on materjal kinnitada. Niisiis, kuidas minna üle lihtsustatud maksusüsteemile? See protseduur on äärmiselt lihtne. Vajalik on vaid saata Maksu- ja Tolliinspektsioonile kehtestatud tähtaegadel vormi 26.2-1 kohaselt koostatud teatis. Teateid saab esitada:

• Uusloodud üksikettevõtjad koos registreerimisdokumentidega või hiljem alt kolmkümmend päeva pärast registreerimist, teisisõnu alates EGRIP-i vastava kande tegemise kuupäevast.
• Füüsilisest isikust ettevõtjad, kes juba tegelevad teatud tegevusega erineva maksustamiskorra alusel (kuni käesoleva aasta 31. detsembrini).

Tuleb meeles pidada, et üleminekul vaadeldavale maksusüsteemile on teavituslik iseloom. Seetõttu ei tasu maksu- ja tolliinspektsiooni loataotlusele vastata. Seega tuleb maksumaksjal enne vastavasisulise teatise esitamist reeglid hoolik alt läbi lugeda ja veenduda, et tal on ka reaalselt õigus seda erirežiimi kasutada. Kui auditi käigus selgub, et lihtsustatud süsteemi on kohaldatud ebamõistlikult, nõutakse maksumaksj alt lisatasu.maksed kogu perioodi eest, nagu OSNO puhul. Lisaks määratakse talle trahv, samuti kohustus esitada puuduvad aruanded käibemaksu ja üksikisiku tulumaksu kohta.

Teatise teine eksemplar vormil 26.2-1 soovitame säilitada Maksuinspektsiooni templiga. Võib juhtuda, et teie teavituskiri läheb IFTS-i kaotsi. Seega on teine eksemplar tõendiks selle kohta, et esitasite teatise ja kasutasite lihtsustatud süsteemi mõistlikul viisil. See säästab teid igasugustest menetlustest maksuametiga ja trahvidest.

Tasub teada, et äsja registreeritud füüsilisest isikust ettevõtja on lihtsustatud maksusüsteemi maksjate hulgas alates oma majandustegevuse esimesest päevast ning teisest maksusüsteemist ülemineja - otse alates järgmise päeva 01.01. aastal. UTII-lt üleminekul on olulised ka mitmed muud reeglid. Seega, kui ärimees on ühel või teisel põhjusel kaotanud UTII kasutamise õiguse kalendriaasta algust ootamata, on tal õigus esitada lihtsustatud süsteemi kasutamise avaldus kolmekümne päeva jooksul alates kohustuse lõppemise kuupäevast. maksma UTII.