Kindlustusmakse liigid: põhiolemus, tekkepõhine, maksed

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Kindlustusmakseid nimetatakse kohustuslikeks makseteks, mida maksab üksikettevõtja või organisatsioon, kes on töö- või tsiviilõigusliku lepingu alusel palganud kasvõi ühe inimese. Samal ajal maksavad ettevõtjad lisaks töötajate sissemaksetele ka need enda eest. Järgmisena vaatleme, mis liiki kindlustusmakseid on olemas, millises järjekorras neid arvutatakse, kes on maksja, mille eest neid võetakse. Analüüsime küsimuse seadusandlikku regulatsiooni.

Makse eesmärk

Iga tüüpi kindlustusmakseid luuakse teatud eesmärkide saavutamiseks. Kuid nende olemus on sama: maksja arvab tasumata maksed teatud fondi maha. Kindlustusjuhtumi korral teeb viimane sellele isikule väljamakseid vastav alt seadusele.

Toome ilmekaid näiteid. Pensioniaastate (selline kindlustusjuhtum) saabumisel hakkab PFR kodanikule pensioni maksma. Haiguse (ka kindlustusjuhtumi) korral kogub FSS haigele haiguslehe alusel teatud makseid.

Sordid

Vene Föderatsioonis on neli peamist kindlustusmakse tüüpi:

• Pension. Need jagunevad omakorda kahte kategooriasse – pensioni kindlustusosa ja kogumispensioni osa.
• Meditsiin.
• Kohustusliku sotsiaalkindlustuse jaoks. Peamiselt on kaks kindlustusjuhtumit - ajutine puue ja rasedus, lapsehooldus. See tähendab haiguspuhkuse tasusid, rasedus- ja sünnituspuhkust.
• "Vigastused". Seda tüüpi kindlustusmakse on tüüpilisem ettevõtetele, ettevõtetele, kus on kahjulikud, ohtlikud töötingimused. See on kindlustus kutsehaiguse ja tööõnnetuse vastu.

Seadusandlik määrus

Seega erinevad kindlustusmaksed tegevusliigi lõikes ainult neljanda variandi puhul. Kaaluge seadusandlikku määrust:

• Pension, sotsiaal-, meditsiiniline. Alates 2017. aastast on Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 34.
• Teatud kindlustusmakseid tegevuse liigi järgi ("vigastuste eest") reguleerivad praegu föderaalseadus nr 125 (1998) ja föderaalseadus nr 179 (2005).

Kes on maksja?

Nüüd järgmine oluline aspekt. Esitatakse kindlustusmaksete liigid. Nendel maksjad on järgmised isikud:

• Organisatsioonid, mis maksavad oma töötajatele palka või maksavad tasu töövõtjatele (ainult üksikisikud).
• Isikud, kes nõuavad oma töötajatelt palka või maksavad tasu eratöövõtjatele.
• Isikud, kellel ei ole intellektuaalomandi staatust, kuid kes maksavad palka oma töötajatele või tasu füüsilistele isikutele-töövõtjatele.
• Erapraksisega tegelevad isikud (advokaadid, advokaadid, notarid), füüsilisest isikust ettevõtjad. Seetõttu panustavad nad ainult oma isiku heaks.

Mille eest krediteeritakse?

Te olete nüüd tuttav kohustuslike kindlustusmaksete liikidega. Kujutage ette, mille eest neid Vene Föderatsioonis krediteerida saab:

• Töötasu. Tööandjad (üksikettevõtjad ja organisatsioonid) peavad oma töötajate töötasust maha arvama kindlustusmaksed. Esiteks palgaga. Kuid sissemaksed arvatakse kindlasti maha ka preemiatest, puhkusetasudest, kasutamata puhkuse hüvitistest.
• Maksed töövõtjatele. Ravi- ja pensionimaksed tuleks maha arvata ka nende isikute töötasust, kes ei kuulu üksikettevõtja või organisatsiooni töötajate hulka. See viitab lepingujärgsetele maksetele – tsiviilõigus, autoriõigus. On üks erand: töövõtja töö eest makstav tasu on vabastatud kindlustusmaksete mahaarvamisest ainult siis, kui ta ise on üksikettevõtja ja saadab need juba enda eest enda nimel.

Oluline on arvestada järgmiste tingimuste ja eranditega:

• Kodanikele ostetud või renditud vara/õiguste eest väljastatud summadest sissemakseid maha ei arvata. Näiteks isikliku auto rentimiseks tööandja poolt.
• Sotsiaalmaksed (ajutise puude korral dekreet)ei võeta tsiviilõiguslike lepingute alusel (autorilepingud, lepingud).
• Tsiviilõiguslike lepingutega seotud vigastuste hüvitamise sissemaksed arvatakse maha ainult siis, kui nende olemasolu on sellise dokumendi tingimustega ette nähtud.

Välismaalastele ja kodakondsuseta isikutele

Kindlustusmaksete analüüsimisel kindlustusliikide lõikes on oluline eraldi välja tuua selline kindlustatute kategooria nagu välistöötajad ja kodakondsuseta töötajad.

Kui need töötajad on EMÜ liikmesriikide kodanikud, kehtivad nende suhtes eritingimused. Need puudutavad Valgevene, Armeenia ja Kasahstani kodanikke.

Kui välismaalasest töötaja ajutiselt/alaliselt elab Vene Föderatsiooni territooriumil:

• Töölepingu alusel. Kõik kohustuslikud kindlustusmaksed tasutakse tem alt.
• Tsiviilõigusliku lepingu alusel. Kogunevad pensionid ja ravikindlustusmaksed. "Vigastuste eest" - kui see on lepinguga ette nähtud. Ajutise puude eest sissemakseid ei koguta.

Kui välismaalasest töötaja viibib Venemaal ainult ajutiselt:

• Töölepingu alusel. Pensionimakseid kogutakse "vigastuste eest" ajutise puude korral. Ainult meditsiinilisi ei arvestata.
• Tsiviilõigusliku lepingu alusel. Vanaduspensioni sissemaksed on vajalikud. Lepingu tingimuste kohaselt - "vigastuste eest". Meditsiiniline, ajutise puude korral ei kogune.

Kui töötaja on välismaalanetöötab kodumaise ettevõtte välisfiliaalis, teeb tööd / osutab teenuseid välismaal, siis ei ole tööandja kohustatud tema palgast maha arvama mis tahes tüüpi Venemaa kindlustusmakseid.

Mille eest ei arvestata?

Rääkides sellisest kulust nagu kindlustusmaksed, on oluline meeles pidada nimekirja suletud maksetest, mis neile ei kuulu. Täielik nimekiri on esitatud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 422. Kõige olulisemad positsioonid selles on järgmised:

• Haigushüvitised.
• Kõik Venemaa seadustega kehtestatud hüvitised.
• Tööreiside jms päevamaksed.

Kunstis. Föderaalseaduse nr 125 punktis 20.2 on loetletud maksed töötajatele, kes on siseriikliku õiguse kohaselt vabastatud sissemaksetest "vigastuste eest". See nimekiri langeb peaaegu kõigis positsioonides kokku sellega, mis on esitatud artiklis. Maksuseadustiku artikkel 422.

Kuid samas on praktikas palju juriidilisi vaidlusi seoses väljamaksetega, mille puhul kindlustusmaksete kogumine ei ole kohustuslik, kuid samas, mis ei sisaldu ül altoodud eksklusiivsetes nimekirjades. Midagi sellist:

• Töötajate aastapäevapreemiad.
• Tervishoiuasutuse pileti jms ostmise hüvitis.

Kindlustusandjad usuvad, et sellised maksed on kindlustusmaksetest vabastatud. Kuid maksuamet ja kindlustusfondid on teisel arvamusel. Miks paljud sellised vaidlused jõuavad kohtusse.

Baasi arvutamine

Enne töötaja või üksiktöövõtja tulust kindlustusmaksete mahaarvamist peab tööandja arvutama selle baasi. Arveldusperiood on sel juhul üks kalendriaasta, 1. jaanuarist 31. detsembrini.

Kindlustusmaksete maksustamisbaas ajutise puude, rasedus- ja sünnituspuhkuse korral ei tohiks ületada seadusega kehtestatud summat. See muutub igal aastal - indekseerib Vene Föderatsiooni valitsus. Seega on 2019. aastal selle limiit 865 000 rubla.

Mida see tähendab? Osamakseid kogutakse töötaja suhtes seni, kuni tema sissetulek jõuab selle summani. Pärast selle ületamist vabastatakse töötajale või töövõtjale tehtavad maksed kohustuslikest kindlustusmaksetest.

Seda sätet ei kohaldata pensionifondi sissemaksete suhtes. Kuid siin on tingimus: kui maksustamisbaas ületab 1 150 000 rubla, rakendub sellele vähendatud tariif.

Mis puudutab ravikindlustusmakseid, mahaarvamisi "vigastuste eest", siis siin ei sea õigusaktid baasi suhtes piiranguid.

Kõikide kindlustusmaksete kogusumma võrdub antud maksustatava kindlustusbaasiga, mis on korrutatud tariifimääraga (%).

Põhihinnad

Kindlustusmaksete tulu liigid on erinevad. Sama võib öelda ka praeguste baasmäärade kohta.

Kui maksustatav kindlustusbaas ei ületa kehtestatud piirmäärasid (meül altoodud), on tariifimäär töötajatele ja töövõtjatele, kes ei ole abisaajad, järgmine:

• Pensionifondi sissemaksed - 22%.
• FSS sissemaksed – 2,9%.
• Sissemaksed FFOMS-i – 5, 1%.
• Kokku: 30%.

Nüüd kodanike jaoks, kui sissetulek ületas seadusega kehtestatud piirmäära:

• Pensionifondi sissemaksed - 10%.
• FSS sissemaksed – 0%.
• Sissemaksed FFOMS-i – 5, 1%.
• Kokku: 15,1%.

Nüüd tutvume sooduskategooriaid puudutavate erandlike sätetega.

Erandlikud piletitingimused

Uurisime kindlustusmaksete liike. 2019. aastal tühistati neile palju soodustusi. Seega jäid järgmised erisoodustuskategooriad:

• Mittetulunduslikud sotsiaalse suunitlusega organisatsioonid STS-i maksustamisrežiimis. Need ettevõtted peaksid tegelema ainult teatud tüüpi tegevustega: massisport, teaduse arendamine jne. Kuni 2024. aastani (kaasa arvatud) peavad nad tasuma ainult pensionimakseid 24%.
• Teatud töötajate kategooriate puhul kehtivad pensionifondi sissemaksetele kõrgendatud tariifimäärad. Need on need, kes töötavad allmaatöödel, kuumadel töökodadel, ohtlike ja kahjulike töötingimustega seotud tegevustes. Siinne tariif tõuseb veel 9%. Lisaks kehtib erandtingimus ka piirmäärasid ületava baasi kohta.
• Mis puudutab kindlustusmaksete tariife "vigastuste korral", siis nende väärtus sõltub ainult kutseriski spetsiifikast. See määratakse eraldi.iga ettevõte, asutus, organisatsioon.

Millal ja kuidas sissemakseid tasutakse?

Pange tähele, et kindlustusmaksed on üsna lai mõiste, mis ei pruugi olla seotud kindlustusega selle üldises tähenduses. Näiteks elamisloa kindlustusmaksed ei ole vestluse teemaga seotud.

Kokkuvõtteks vaatleme tähtaegu, mille jooksul peab tööandja või klient need sissemaksed adressaadile saatma. Kõikide tüüpide puhul on need samad: see on töötaja, töövõtja tulu saamise kuu 15. päev. Näiteks augustikuu kindlustusmaksed saadetakse hiljem alt sama aasta 15. septembriks.

Iga sissemakse liigi kohta täidab maksja eraldi dokumendi. Mis puudutab pensione, mis on jagatud kindlustus- ja kogumiskategooriateks, siis need koostatakse ühes dokumendis. Makse edasise jaotamise nendesse kahte ossa teostavad otse PFR-i töötajad.

Kodanikud, kes maksavad enda eest pensionikindlustusmakseid, on kohustatud enne aruandeaasta 31. detsembrit üle kandma sissemaksed, mille summa ei ületa 29 354 rubla. Kui sissemaksete summa on suurem kui 300 000 rubla, kantakse need üle enne aruandeaastale järgneva aasta 1. juulit.

Meditsiinimakseid kannavad "üksikisikud" kuni jooksva aasta 31. detsembrini. Kui need kodanikud on ajutise puude vastu vabatahtlikult kindlustatud, tuleb ka sissemaksed saata FSS-ile hiljem alt jooksva aasta 31. detsembriks.

Kõige levinumad tüübidkindlustusmaksed Vene Föderatsioonis - meditsiini-, pensioni-, sotsiaal- ja "vigastuste eest". Need on kohustuslikud tööandjate, klientide, töötajate ja töövõtjate poolt.