Sisekontrollisüsteemi korraldus organisatsioonis: loomine, eesmärk, nõuded ja analüüs

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Iga majandusobjekti omanik hoolib alati oma majandustegevuse korralduse kvaliteedist. Iga kasumlik ettevõte toob selle omanikule potentsiaalset kasumit. Millist asjatundlikku ettevõtjat ei huvitaks tema enda kasvandike toimimistingimused, tuues talle nii tõsist tulu? Ilmselt tuleb olla rumal, et lasta kõigel kulgeda omasoodu ja eeldada, et see jääb alati nii, et töö organisatsioonis kulgeb plaanipäraselt ja toob igaveseks samad positiivsed majandustulemused, ilma süvenemata ja sekkumata. oma alluvate tööprotsessi. Just sellepärast, et iga täie mõistuse juures ja oma ettevõtte juhtkonda objektiivselt suhtuv ärimees kardab kasumist ilma jääda ja ühel päeval saadapankrotis, tutvustab ta organisatsiooni sisekontrolli süsteemi. Mis see on? Mida see süsteem annab? Kuidas see on korraldatud? Ja mis on eesmärgid? Esimesed asjad kõigepe alt.

Mis on organisatsiooni sisekontrollisüsteem

Eeskujuliku majandusüksuse näidis on ettevõte, mis teostab katkematult oma majandustegevust ja täidab oma olemasolu põhitingimust - teenib kasumit, suurendades seda regulaarselt. Ettevõtte omanik suunab alati kõik jõupingutused ja investeeringud ainult sellele, mis muudab tema organisatsiooni veelgi tugevamaks ja võimsamaks, laiendades tulude näol tuluallikaid. Muidugi soovib iga omanik, et tema ettevõte toimiks tõrgeteta. Ja ta mõistab, et selleks peate võtma asjakohaseid meetmeid. Siin tekib globaalne vajadus organisatsiooni sisekontrollisüsteemi korralduse järele. Siin on selgelt näha vajadus moodustada ettevõtte sees selline juhtimisprotsessis esinevate puuduste jälgimise ja tuvastamise aparaat, mis annab omanikule märku rikkumistest ja ebakõladest. Milline peaks olema selline seade?

Organisatsiooni juhtimise sisekontrollisüsteem on meetodite kogum, mis võimaldab jälgida, jälgida, kontrollida, hinnata ja analüüsida kõiki ettevõttes toimuvaid protseduure ja äriprotsesse, mis on otseselt seotud organisatsiooni tulemustega. ettevõtte kui terviku majandustegevus. Ehk siis need on eritöötajad, spetsiifilised meetodiduuringud, analüütiliste seadmete ja nendega seotud tehnoloogiate loetelu, mis koos annavad väga kontrolliva efekti, mida ettevõtte omanik soovib. Ta vajab sellist kontrolli, et kaitsta end ebaausate alluvate või nende ülesannete ebakvaliteetse täitmise eest, mis võib lõpuks mõjutada ettevõtte kui terviku finantstulemust. Aga kuidas see protsess on korraldatud?

Sisekontrollisüsteemi korraldamine ettevõttes on reguleerivate asutuste toimimiseks sellise soodsa pinnase kujunemine koos nende juurdepääsuga tehnilistele seadmetele ja kogu vajalikule majandusüksuse teabele, mis suudab pakkuda kõrget -kvaliteedikontroll töötajate töö ja nende otseste tööülesannete jälgimisel vastav alt nende ametijuhendile. Lihtsam alt öeldes tähendab kontrolliaparaadi loomine ettevõttes seda, et spetsialiseerunud audiitorid kontrollivad ettevõtte kõiki tegevusvaldkondi.

Eesmärgid

Pädev ärimees ei tee kunagi midagi sihitult, seetõttu mõtleb ta oma tegevuses, uuenduses, juhi kaudu antud käsus või käsus iga detaili läbi ja rakendab selle oma ettevõtte äritegevusse konkreetse tulemuse saavutamiseks. Seega on see sama ka juhtimisseadmega. Organisatsiooni sisekontrollisüsteemil on neli peamist eesmärki, millest iga omanik juhindub, et vältidailmnevad probleemid:

1. Majandustegevuse tulemuslikkuse kontrollimine. See eeldab vajadust jälgida ja jälgida ettevõttes tehtavaid majandustehinguid, et tuvastada võimalikud kõrvalekalded ja need maha suruda.
2. Teabeturve. See hõlmab raamatupidamisosakonna läbipaistva toimimise korraldamist, pakkudes juhtkonnale ja kõrgematele asutustele usaldusväärset, objektiivset, täielikku ja õigeaegset aruandlust.
3. Töötajate varguste ja ebaseaduslike tegude tõkestamine. See viitab rangemale kontrollile ettevõtte töötajate võimalike rahapesujuhtumite ja pettuste üle.
4. Määruste järgimine. Iga kaadriaparaadi riigiüksus peab rangelt järgima sisemist regulatiivset töögraafikut.

Püüdes kaitsta ennast ja oma ettevõtte toimimise vilju tulu näol, seab selle omanik endale konkreetsed eesmärgid. Need eesmärgid saavutatakse eduk alt tänu sisekontrollisüsteemi tõhusale korraldusele organisatsioonis.

Struktuur

Iga ettevõtte kontrollimehhanism viiakse läbi kontrollivate organite hierarhilise alluvuse kaudu. Igas kohas on järelevalve- ja kontrollitegevuse eest vastutavad organid. Kuidas näeb välja näide sisekontrollisüsteemist organisatsioonis struktuurse ja hierarhilise alluvuse seisukoh alt?

MuidugiPalju oleneb ettevõtte valitsemisvormist. Väikese firma ja kolme-neljaliikmelise personaliga on kõik selge, midagi erilist kontrollida pole, seda teeb vahetu ülemus. Kuid suurettevõtetes on kõik teisiti: mida suurem on ettevõte, seda asjakohasemaid sisekontrollimeetmeid tuleks selle struktuuriosakondadele jagada. Näiteks ettevõtte süsteemide sisekontrolli korraldamine toimub mitme struktuuriploki kontekstis:

• Esimene plokk on direktorite nõukogu, peamine ja vankumatu haldusaparaat, mida juhitakse ja juhitakse tsentraalselt.
• Teine plokk hõlmab direktorite nõukogu kontrolli jaotamist kaheks põhiorganiks juhtimisaparaadi ja auditikomitee näol.
• Kolmas plokk - näeb ette kontrolli jaotuse juhtimisaparaadilt kõigi ettevõttes olemasolevate osakondade juhtidele, kes omakorda kontrollivad igas osakonnas oma alluvate otsest tegevust.
• Neljas plokk – hõlmab auditikomitee kontrollikohustuste hajutamist riskijuhtimise üksuse ja sisekontrolli üksuse vahel.

Ettevõtte kontrollorganite plokkstruktuuri põhjal võime järeldada, et korporatiivsetes valitsemisvormides on kaks suunda: need on ettevõttesisesed eraldiseisvad struktuuriorganid ja osakonnajuhatajad, kes jälgivad oma alluvaid. Sageli on see, kuidas sisemise süsteemi korraldusjuhtimine ettevõttes.

Finantsasutuste järelevalve struktuur näeb välja veidi teistsugune. Krediidiasutuse sisekontrollisüsteem näeb ette kuus peamist asjakohaste meetmete levitamise allikat teatud hierarhia tasanditel:

• krediidiasutuse juhtorganid;
• pea ja tema asetäitjad;
• pearaamatupidaja ja tema asetäitja;
• revisjonikomisjon või audiitor koondati üheks;
• spetsiaalsed juhtseadmed;
• krediidiasutuse kontrollorganite muud struktuuriüksused.

Vaatused

Sisejärelevalve sortide klassifikatsioon on üksuse suure hulga omaduste tõttu üsna mitmetahuline. Seega näeb organisatsiooni sisekontrollisüsteemi loomine ette mitu haru põhivaldkondades.

Rakendamise järjekorras:

• haldus;
• haldus;
• finants;
• tehnoloogiline;
• legaalne;
• raamatupidamine.

Vastav alt esitamisvormile:

• tegelik;
• arvuti;
• dokumentaalfilm.

Ajutiselt:

• esialgne;
• praegune;
• järgmine.

Katvuse järgi:

• täis ja osaline;
• tahke või valikuline;
• keeruline või temaatiline.

Meetodid

Lisaks loetletud järelevalveliikidele võivad ettevõttes läbiviidavad auditiprotseduurid avalduda erinevate kontrollimise metoodiliste lähenemiste rakendamises. Seetõttu hõlmab ettevõtte sisekontrollisüsteemi korraldamine kolme peamise metoodilise valdkonna kasutamist.

Üldised meetodid:

• Audit – hõlmab raamatupidamise ja finantsaruandluse kontrolli.
• Järelevalve – hõlmab konkreetsetes valdkondades läbiviidud protseduuride õigsuse uurimist ettevõtte teatud osakondades.
• Revisjon – teostati dokumentatsiooniga kontrollimise teel.
• Analüüs - arvutab välja konkreetsed majandusnäitajad ja võrdleb neid normi väärtustega.
• Temaatiline kontroll - teostatakse millegi konkreetse teema kohta, näiteks kassa ja sularaha kontrollimine.
• Ametlik uurimine – toimub siis, kui avastatakse eeskirjade eiramine või materiaalselt vastutava isiku süütegu.

Dokumendi juhtelemendid:

• Juriidiline hindamine – viitab otseselt ettevõtte juriidilise osakonna volitustele lepingute ja muude dokumentide kontrollimisega.
• Loogiline kontroll - teostatakse käimasoleva äritegevuse tasuvuse kontrollimiseks, mis kajastub vastavates dokumentides.
• Aritmeetiline kontrollimine - väljendub konkreetses valearvestuses ja dokumentides olevate näitajate võrdlemises tegelikegaandmed.
• Vastukontroll – hõlmab põhisumma tõstmist teatud perioodiks ja selle analüüsi: see hõlmab saatelehti, maksuarveid, maksuarvete korrigeerimisi ja palju muud.
• Ametlik kontrollimine - annab kontrolli kohustuslike dokumentide olemasolu üle, mille alusel teatud toiminguid tehti.
• Võrdlev kontroll – paljastab ebatäpsused ja ebakõlad digitaalsetes, kokkuvõtlikes ja samaväärsetes andmetes.

Tegeliku juhtimise tehnikad:

• Inventuur - näeb ette raamatupidamise sisekontrollisüsteemi kontrolli sellise vara olemasolu ja ümberarvutamise korraldamisel nagu põhivara, materiaalne ja immateriaalne põhivara, sularaha, pangakontodel olevad mitterahalised finantsid, jne
• Ekspertiis – viiakse läbi eksperdi või personalispetsialisti kaasamise teel konkreetsesse, kindla fookusega probleemisse.
• Visuaalne vaatlus – hõlmab töötaja ja tema töötegevuse jälgimist väljastpoolt. Näiteks nii saab vanemraamatupidaja jälgida oma tööülesannete täitmist tavalise raamatupidaja poolt.
• Kontrollmõõtmine – seda iseloomustab äkiline otsus kontrollida konkreetse toimingu kvantitatiivset või kvalitatiivset reprodutseerimist ettevõttes, et võrrelda seda normiga.
• Juhtimisteabe analüüs - määrab korralduste, korralduste, sisemist laadi määruste uurimise ja nende täitmise tulemuste kontrollimise.

Funktsioonid

Sisejärelevalvesüsteemi korraldus mis tahes omandivormiga organisatsioonis näeb ette konkreetsete ülesannete täitmise asjaomaste organite poolt. Iga kontrollitoiminguga kaasneb ju teatud tulemuse saavutamine. Ülemaailmne tulemus peaks olema regulaarse ja stabiilse sissetulekuga ettevõtte katkematu toimimine. Ja tundub, et seda on võimalik saavutada ainult strateegiliste funktsioonide komplekti täites. Siin on mõned neist:

• Ettevõtte äritegevuse ja väliskeskkonna monitooring – hõlmab turusuundumuste, nõudluse vajaduste muutuste, aga ka konkurentsivõimeliste rajatiste ja nende poliitika jälgimist.
• Ettevõtte tegevuse strateegiliste suundade arendamine - näeb ette ettevõtte põhieesmärgi saavutamise läbi taktikaliste sammude operatiiv- ja majandustegevuses.
• Riskihindamise ja -juhtimise süsteemi loomine – iga ettevõtte reguleerivatel asutustel peaks olema ettekujutus sellest, millised ebasoodsad tegurid teda tema tegevuses ohustavad.
• Investeerimis- ja kapitaliinvesteeringuprojektide hindamine – sisekontroll peaks tegema tööd, et hinnata tema poolt investeeritud projektide tootlikkust, ratsionaalsust ja tasuvust.

Liikudes üldiselt konkreetsele, võime kvaliteetse sisemise läbiviimise põhiteabeandmetena välja tuua organisatsiooni sisemise raamatupidamiskontrolli süsteemi praegused funktsioonid.tehase kontrollid:

• praeguste raamatupidamissüsteemide uurimine;
• hinnang nende süsteemide tootlikkusele ja kasumlikkusele;
• finantsanalüüs ja raamatupidamiskontroll;
• kontrollimeetodite jälgimine;
• ülemaailmne vastavus;
• siseeeskirjade järgimine töötajate poolt;
• esitatud teabeandmete usaldusväärsuse taseme hindamine;
• nõustamine raamatupidamis-, maksu- ja juriidilistes küsimustes;
• osalemine raamatupidamise, juhtimise ja maksuarvestuse otseses automatiseerimises;
• Kavandatud näitajate rakendamise kontrollimine.

Sammid

Nagu iga teinegi majandus- või menetlusmenetlus, näeb kontrollimeetmete läbiviimine ette konkreetsete ülesannete täitmise etapiviisilise jada. Siin on sisekontrollisüsteemi korralduse peamised etapid, mida sellist rongkäiku iseloomustavad:

1. Kinnitamise algatamine. Kõik kontrolltoimingud viiakse läbi kas ettevõtte juhtkonna korraldusel või plaanipäraselt. Kontrollimine toimub direktori korralduse alusel või planeeritud kontrollprotseduuride ajakavas.
2. Planeerimise kontroll. Igale kontrollile eelneb mõni lahknevus ettevõtte funktsionaalsuses või juhtide soov hinnata personali ja nende tehtava töö olukorda. Seetõttu enne otseseid kontrolliprotseduureteostamisel on kontrollitava ala plaaniline uuring ja taktikaliste suundade väljatöötamine eelseisvate sündmuste taasesitamisel.
3. Otsene kinnitamine. Konkreetsel objektil teatud aja jooksul võetakse läbivaatamiseks teatud dokumendid ja analüüsitakse äritehinguid seoses nende seostega ettevõtte majandustegevusega seotud protsessidega.
4. Testitulemuste ettevalmistamine. Kõikide kontrollitoimingute tulemuste põhjal on kontrollimise tulemused kohustuslikud dokumenteerimisel, et anda ettevõtte juhtkonnale lõplikud näitajad.
5. Asjakohaste tööde tegemine pärast kontrollitulemustega tutvumist. Kontrollitoimingute käigus avastatakse materiaalselt vastutavate isikute toimepandud süüteod, avastatakse kõrvalekaldeid normidest, täheldatakse osade töötajate hooletu töösse suhtumise juhtumeid, millega kaasneb teatud mõttes kahju ettevõtte majandusele. tervikuna. Seetõttu annavad sellised situatsioonipretsedendid juhtimisaparaadilt reaktsiooni noomituse, lisatasude äravõtmise või hooletute alluvate vallandamise näol. Lisaks on kohustuslik analüüsida saadud andmeid ja teha järeldusi selles etapis vajaliku tööprotsessi võimaliku kaasajastamise kohta, et tõsta ettevõtte kui terviku efektiivsust.

Analüüs

Organisatsiooni sisekontrollisüsteemi analüüs ei oma väikest tähtsust siseauditi kvaliteedi ja korrektsuse säilitamisel.ettevõte. Miks on see kaasaegses ärisüsteemis nii oluline? Sest organisatsiooni sisekontrollisüsteemi analüüs ja hindamine on tõukejõuks soovituste väljatöötamiseks selle parandamiseks ja äriprotsessi kui terviku moderniseerimiseks. Ettevõtte majandustegevuse protseduuriliste toimingute kontrollimine ei ole iseenesest oluline, vaid selle elluviimise tõhususe tase võib mõjutada ettevõtte kui sellise õitsengut ja kasumlikku toimimist.

Organisatsiooni sisemise finantskontrolli süsteemi analüüsi viivad läbi ettevõtte vastavad tsentraliseeritud alluvusorganid järgmistes valdkondades:

• kontrolliprotsesside analüüs kui analüütilise uurimistöö objekt;
• kontrollitegevusi teostavate töötajate kvalifikatsioonipotentsiaali ja professionaalsuse uuring;
• audiitorite poolt läbiviidava planeeritud töö korralduse kvaliteedi arvestamine auditiprotsessi enda ettevalmistamise vormis;
• kavandatud strateegilise tegevuskava kontrollimine ettevõtte tasandi siseauditi käigus;
• uuring tulevaste kontrollikavade kättesaadavuse kohta, samuti nende asjakohasuse ja järelevalveaparaadi poolt käsitletud probleemide sügavuse analüüs.

Hinnang

Analüüsi mõiste on lahutamatult seotud hindamise mõistega. Laiemas mõttes hõlmab see mõiste uuritava objekti, subjekti, nähtuse absoluutse või suhtelise väärtuse kindlaksmääramist. Majanduslikus mõttesorganisatsiooni sisekontrollisüsteemi allteksti hindamine eeldab võrdlust audiitorite tegevuste auditi käigus läbi viidud normiga, samuti nende koostatud meetmete kvaliteedi arvestamist, mille eesmärk on tuvastada ebakõlasid, ebatäpsusi, vigu. äritegevuse käigus. Lihtsam alt öeldes on see inspektorite endi töö kvaliteedi test.

Kahe seotud mõiste – hindamine ja analüüs – kombinatsioon määrab ette vajaduse täiendavate tegevuste järele pärast auditit. Organisatsiooni raamatupidamise sisekontrollisüsteemi analüüsi tulemuste põhjal on ju vajadus karmistada näiteks dokumendivoo teostamise ja säilitamise töökorraldust või tehakse otsuseid põhjalikum alt ja sagedamini. ettevõtte põhivara laoseisud, kuna selles raamatupidamise osas esineb sageli ebakõlasid varasemate hinnetega jne. Ja see ei kehti mitte ainult konkreetselt ettevõtte raamatupidamisosakonna kohta. See tähendab, et auditi käigus saadud tulemuste hindamine võimaldab otsustada organisatsiooni sisekontrollisüsteemi täiustamise vajaduse üle või, vastupidi, teha järeldusi selle kvaliteedi toimimise kohta selles konkreetses etapis. Auditi käigus omandatud lõppnäitajaid hinnates saab hinnata ka reguleerivate organite endi tööd, lähtudes nende aruande sügavusest ja sisust kontrollitegevuse lõpus.

Nõuded

Kõige selle juures ei tasu unustada, et organisatsiooni poolt kasutatav sisekontrollisüsteempeavad vastama kehtestatud standarditele ja eeskirjadele. Lisaks tuleks seda järgida nii ettevõtte tasandil kui ka kehtivate õigusaktide järgimise seisukoh alt. Föderaalne maksuteenistus näeb ette, et kõik olemasolevad organisatsioonid äriüksustena järgivad 16. juuni 2017 korraldust "Sisekontrollisüsteemi korraldamise nõuete kinnitamise kohta". Need nõuded on järgmised:

• Sellise kontrolliaparaadi loomine ettevõttes, mis tagab äritegevuse korrapärase ja tõhusa läbiviimise, positiivsete majandustulemuste saavutamise, ettevõtte varade ja vara ohutuse.
• Ettevõttesiseseks kvaliteetseks kontrolliks kohandatud keskkonna kujunemine.
• Riskijuhtimissüsteemi arendamine.
• Võimalus kontrollida olemasolevaid fakte maksudest kõrvalehoidumise, tasude ja kindlustusmaksete kohta.
• Võimalike riskide kohta vajaliku teabe avalikustamine ja õigel kujul juhtkonnale esitamine.
• Kontrolliprotseduuride rakendamine, mille eesmärk on minimeerida ja vähendada riske.

Sisekontrollisüsteemi korralduse nõuete põhjal saame teha järeldusi tõsise tähtsuse osakaalu kohta, mis omistatakse just riskidele - olemasolevatele võimalikele ohtudele, mis on ettevõtjate võimalike hirmude lahutamatuks elemendiks.

Riskid

Riskipõhine sisekontrollimudel on mudel, mis võimaldab analüüsida ohteettevõtetele tulenev alt vajadusest hankida usaldusväärset teavet antud majandusüksuse varade ja kohustuste kohta. Riskiorienteeritus sisekontrollisüsteemi korralduses eeldab ettevõtte juhtkonna eesmärki saavutada piisav kindlustunne, et ettevõte saavutab oma eesmärgid kõige tõhusamal viisil. Sellega seoses on kontrolli põhieesmärk tagada finantsaruannete usaldusväärsusega seotud riskide õigeaegne tuvastamine ja analüüs, töötajate vastavus tööprotsessi reguleerimise eeskirjadele ja normidele, mis on ette nähtud raamatupidamise arvestuspoliitikas. ettevõtlikkust, samuti finants- ja majandusplaanide elluviimist, ressursside efektiivset kasutamist, finants- ja juhtimisinfo tõepärasust. Seetõttu on äriüksuse põhikilbiks tavatingimustes toimimist takistavate ohtude ja riskide vastu võitlemisel hästi üles ehitatud ja korralikult organiseeritud kontroll.